國有企業(yè)預(yù)算管理改善分析

張茹

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多人重視國企改革過程中的全面預(yù)算管理，希望通過嚴(yán)格且精準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)合理規(guī)劃國有企業(yè)資源的使用，以期降低成本、提高資源利用率。而且國家也發(fā)布了相關(guān)的政策，對國有企業(yè)的預(yù)算管理工作提出了要求，跟隨國家發(fā)展的腳步和滿足自身發(fā)展的需求是保證國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的前提，加強(qiáng)預(yù)算管理成為國企穩(wěn)健發(fā)展的重要手段。本文首先介紹預(yù)算管理在國有企業(yè)改革中的重要性，在此基礎(chǔ)上，分析在目前改革背景中國有企業(yè)應(yīng)用預(yù)算管理時(shí)存在的問題。再結(jié)合問題產(chǎn)生的深層次原因研究相關(guān)解決措施，為國有企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理提供參考。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略目標(biāo);預(yù)算調(diào)整;管理效率;風(fēng)險(xiǎn)管控

改革開放以來，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)生了翻天覆地的變化。國企改革是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路，就目前的市場經(jīng)濟(jì)形勢而言，國有企業(yè)改革之路并不輕松。在深化改革的背景下，國有企業(yè)內(nèi)部管理制度、程序等都需要進(jìn)行革新。同時(shí)，嚴(yán)峻的市場環(huán)境也給國有企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性帶來威脅，轉(zhuǎn)型帶來的成本、新形勢下的企業(yè)運(yùn)營成本等也都在上漲。在激烈的市場競爭下，國有企業(yè)盈利空間縮小。一旦出現(xiàn)較大的經(jīng)營變動將嚴(yán)重威脅企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，甚至直接影響到企業(yè)的生存。而預(yù)算管理的預(yù)測性和規(guī)劃性可以幫助企業(yè)提前預(yù)測經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，便于管理者采取措施進(jìn)行規(guī)避，全面開展預(yù)算管理，成為國有企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的對象。但在深入分析國有企業(yè)的經(jīng)營情況后，發(fā)現(xiàn)其預(yù)算管理制度在運(yùn)行中尚存在一些問題，為此，本文就國有企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題展開研究。

一、深化國企改革中預(yù)算管理的重要性

（一）有助于國企達(dá)到全面匹配和戰(zhàn)略匹配的要求

預(yù)算管理正是通過資源分配的模式將企業(yè)的管理資源與發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行協(xié)同，進(jìn)而在過程中促使預(yù)算管理適合于資源管理的方向需求，將各類制度與分權(quán)管理辦法進(jìn)行協(xié)同，從而促使戰(zhàn)略目標(biāo)與資源管理方向形成統(tǒng)一的發(fā)展目的。預(yù)算管理從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化到各部門，促使各部門之間相互協(xié)作，為企業(yè)共同的戰(zhàn)略目標(biāo)而努力，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）有助于加強(qiáng)對國有資本的控制和績效管理

預(yù)算管理并不只是對企業(yè)未來的發(fā)展制定一個計(jì)劃，其設(shè)定的目標(biāo)是對企業(yè)活動執(zhí)行的控制。企業(yè)的預(yù)算計(jì)劃是基于企業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展方向而形成的優(yōu)異方案，企業(yè)在活動中需要按照既定的目標(biāo)進(jìn)行，一方面對經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)早有預(yù)料，企業(yè)可以從容的應(yīng)對;另一方面也保證企業(yè)整體資源的高效利用，減少了成本的支出，并對以往經(jīng)營中存在的問題進(jìn)行完善修正，提高企業(yè)資源利用率[1]。另外，細(xì)化到具體的預(yù)算指標(biāo)也為國有企業(yè)績效管理提供評價(jià)數(shù)據(jù)，管理層可以依據(jù)預(yù)算評價(jià)報(bào)告分析經(jīng)營過程中利潤、費(fèi)用等的變動，并依據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)期指標(biāo)之間的偏差進(jìn)行糾正，確保企業(yè)可以獲得預(yù)期收益。

二、國企改革預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算管理彈性靈活性不夠

在市場以及國家的雙重要求下，目前我國國有企業(yè)基本都設(shè)有相應(yīng)的預(yù)算管理部門來對企業(yè)預(yù)算進(jìn)行管理。而且，新經(jīng)濟(jì)形勢下國有企業(yè)也在不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，以期實(shí)現(xiàn)高效的成本控制。所以，國有企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行效果較為良好，實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)期指標(biāo)偏離度較小。但從實(shí)際應(yīng)用來看，過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格性使得企業(yè)經(jīng)營喪失創(chuàng)新性，大部分國有企業(yè)預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性、不夠靈活，反而抑制了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α１热?，某一國有企業(yè)年初預(yù)計(jì)廣告宣傳經(jīng)費(fèi)20萬元，而隨著業(yè)務(wù)變化、經(jīng)濟(jì)通脹等的影響，宣傳部門需要更高的廣告費(fèi)用。但受年初預(yù)算的控制，預(yù)算調(diào)增難度較大，資金得不到滿足，宣傳工作難免存在質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的問題，從而影響業(yè)務(wù)的開展。

（二）預(yù)算管理范圍受限

受以往行政管理思想的制約，我國大部分國有企業(yè)在預(yù)算指標(biāo)的編制上依舊以增量預(yù)算為主，企業(yè)多是在上一期預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行遞增，對市場需求的考慮不足、不全面。正如上面所說，我國已經(jīng)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化為市場經(jīng)濟(jì)，國有企業(yè)業(yè)務(wù)開展中各項(xiàng)費(fèi)用的價(jià)格由市場決定。但許多國有企業(yè)內(nèi)部仍將預(yù)算工作視作財(cái)務(wù)部門的單獨(dú)任務(wù)，其他部門參與度不高，甚至缺乏參與。這樣就會導(dǎo)致企業(yè)制定的預(yù)算不太合理，各項(xiàng)指標(biāo)不能很好地切合實(shí)際所需，而其他部門也不能夠積極參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中，為完成共同的目標(biāo)而努力。另外，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，制定符合本行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)算考核指標(biāo)，這樣才能夠更加深入地反映企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營情況，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供更有價(jià)值的參考信息，更好地發(fā)揮預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營管理的指導(dǎo)意義，提升企業(yè)的管理效率。

（三）預(yù)算管理考核評價(jià)反饋機(jī)制不完善

國有企業(yè)在建設(shè)預(yù)算管理體系時(shí)主要圍繞預(yù)算的編制、執(zhí)行的控制等方面，并未全面發(fā)揮預(yù)算評價(jià)對企業(yè)管理的作用。比如預(yù)算評價(jià)和企業(yè)績效評價(jià)之間存在的關(guān)系，企業(yè)在績效評價(jià)系統(tǒng)構(gòu)建中關(guān)于部門績效目標(biāo)、個人績效目標(biāo)等的細(xì)分離不開預(yù)算評價(jià)。同時(shí)，預(yù)算評價(jià)也可以反映企業(yè)制定預(yù)算指標(biāo)的完成度，并分析其中存在的問題。但許多國有企業(yè)對預(yù)算評價(jià)的應(yīng)用重視仍不足，預(yù)算考核評價(jià)反饋機(jī)制建設(shè)尚不完善，企業(yè)管理層并不能全面掌握企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況。

三、解決國企預(yù)算改革問題的相關(guān)策略

通過對上述問題的分析，以及結(jié)合問題深層次產(chǎn)生的原因，提出以下解決國有企業(yè)預(yù)算改革問題的對策：

（一）提高預(yù)算管理的靈活性，更好地適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境

針對企業(yè)中存在的預(yù)算彈性問題，企業(yè)可以優(yōu)化預(yù)算調(diào)整程序。當(dāng)費(fèi)用歸口部門提出預(yù)算調(diào)增請求時(shí)，同時(shí)需要向財(cái)務(wù)部門提供預(yù)算調(diào)增的具體原因。預(yù)算管理人員通過分析已列支的該項(xiàng)費(fèi)用情況，結(jié)合市場變化的情況，評估該費(fèi)用歸口部門提出的預(yù)算調(diào)增是否合理。若由于市場因素、業(yè)務(wù)發(fā)展而導(dǎo)致的預(yù)算不足，則批準(zhǔn)其請求;若由于部門管理松懈、鋪張浪費(fèi)、費(fèi)用報(bào)銷審批程序不完整、不按照預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行等而導(dǎo)致的預(yù)算不足，不予以調(diào)整。如果有嚴(yán)重違反費(fèi)用報(bào)銷制度情況的，還應(yīng)當(dāng)降低該費(fèi)用歸口部門主管當(dāng)月的績效工資作為懲罰。

（二）全員參與預(yù)算管理，提升企業(yè)管理效率

國有企業(yè)在預(yù)算管理的建設(shè)中首先要提高全員對預(yù)算管理的理念認(rèn)識和重要性認(rèn)知，企業(yè)管理層應(yīng)將預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)戰(zhàn)略管理中的重要一項(xiàng)。預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)部門牽頭，其他部門共同參與管理。從編制、執(zhí)行、調(diào)整到反饋評價(jià)，部門之間都應(yīng)該加強(qiáng)信息的交流，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的信息溝通和反饋，為同一個戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。預(yù)算人員在前期制定出初期預(yù)算指標(biāo)后，由業(yè)務(wù)部門依據(jù)他們實(shí)際掌握的市場行情對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析，并將意見反饋給預(yù)算人員，由其對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。使企業(yè)預(yù)算更加貼合實(shí)際所需，能夠更好地反映出企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況。

（三）完善全面預(yù)算管理考核與反饋機(jī)制

現(xiàn)代化預(yù)算管理制度的開展需要完全覆蓋國有企業(yè)活動全過程，通過橫縱數(shù)據(jù)的分析診斷企業(yè)的經(jīng)營情況。為了保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、有效，設(shè)置監(jiān)管評價(jià)機(jī)制是必然的需求[3]。在建設(shè)過程中，國有企業(yè)可以從內(nèi)控和風(fēng)控兩個角度思考：首先，國有企業(yè)可以借助內(nèi)控加強(qiáng)監(jiān)管力度，以設(shè)定的預(yù)算指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對往來賬款、固定資產(chǎn)、在建工程及各類資金、費(fèi)用等監(jiān)控。其次，借助風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模式加強(qiáng)評價(jià)機(jī)制的效果。國有企業(yè)可以借助各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)分析企業(yè)制度運(yùn)行的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)將達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)線的風(fēng)險(xiǎn)反饋給管理人員，使風(fēng)險(xiǎn)可以第一時(shí)間被控制。另外，國有企業(yè)還可以將預(yù)算評價(jià)在人員績效考核中應(yīng)用，以預(yù)算指標(biāo)達(dá)成率考量員工業(yè)績，從而提高員工的工作效率。

四、結(jié)束語

依據(jù)目前我國國有企業(yè)的發(fā)展前景來看，國有企業(yè)在未來的發(fā)展中所面臨的競爭壓力將越發(fā)激烈，非國性企業(yè)將成為重要威脅。而提高預(yù)算管理水平是國有企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)、高效利用資源的重要手段。從目前來看，國有企業(yè)還要不斷加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的水平，努力提高預(yù)算管理的彈性和范圍，完善預(yù)算管理考核評價(jià)和反饋機(jī)制，更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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