淺析營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響

王娜

摘 要：改革開放以來，中國的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了重大變化。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大背景下，對中國企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展提出了更高的要求。為了適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，中國還進(jìn)行了廣泛的稅制改革，包括將營業(yè)稅改為增值稅，這是中國稅制改革的重要組成部分。作為一家公司，為了更好地提高其財務(wù)管理能力，有必要對改革的影響有清晰的認(rèn)識。

關(guān)鍵詞：營改增;企業(yè);財務(wù)管理

民營改革的稅制越完善，納稅人的稅負(fù)就越少，這也將有助于提高該國稅收工作的效率和合理性。對于企業(yè)來說，在市場經(jīng)濟(jì)競爭激烈的大背景下，如何在財稅體制下完善企業(yè)的財務(wù)機(jī)制已成為企業(yè)發(fā)展面臨的最大問題。因此，在全面改革營地財務(wù)管理，增加財務(wù)管理的過程中，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)管和管理非常重要，也是高層管理人員應(yīng)注意的問題。

一、營改增的主要意義

民營改革的主要原因是將先前已繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改為繳納增值稅。在中國銷售和進(jìn)口商品，提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，計算其銷售稅并實施扣除系統(tǒng)的納稅人。

（一）有利于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化

最大化公司價值的基本思想是將企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展放在首位，并在公司價值增長中強(qiáng)調(diào)各方利益。在過去的稅收體系中，公司的營業(yè)額被完全征稅，而忽略了公司為生產(chǎn)而進(jìn)行的資本投資。營地改革實施后，僅對資本的增值部分征稅，消除了重復(fù)納稅的現(xiàn)象，為企業(yè)節(jié)省了資金，有利于企業(yè)生產(chǎn)和再生產(chǎn)的擴(kuò)大。

（二）降低稅負(fù)，體現(xiàn)公平征稅原則

增值稅不再重復(fù)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率都相對降低。收款對象是企業(yè)的總營業(yè)額。這很容易導(dǎo)致雙重征稅現(xiàn)象，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。民營改革的出現(xiàn)可以有效避免這種重復(fù)征集，從而為中國第三產(chǎn)業(yè)提供良好的經(jīng)營環(huán)境。

（三）有利于優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)

增值稅實施后，由于流通環(huán)節(jié)的數(shù)量，稅負(fù)不會改變。各個轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)之間總體稅收負(fù)擔(dān)的縱向分配結(jié)構(gòu)可能發(fā)生變化，有利于生產(chǎn)專業(yè)化，優(yōu)化生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)。這有利于提高中國產(chǎn)業(yè)或服務(wù)在國際市場上的競爭力。自從實行大本營改革以來，中國的出口稅收有了很大的改善。

二、營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）對會計核算的影響

營改增實施后，中國的會計制度將導(dǎo)致營業(yè)稅和增值稅兩類在會計和處理上的巨大差異。在營改增的初期，由于某些地區(qū)采用了從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣除當(dāng)期銷項稅的稅額計算方法，因此增值稅稅額的計算也有很大的不同。由于混合經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按內(nèi)容分類，因此會計核算的企業(yè)應(yīng)按內(nèi)容分類。但是，就某些企業(yè)而言，屬性屬于復(fù)合型企業(yè)，并且針對不同的業(yè)務(wù)也會引入不同的稅收政策。但是，有些企業(yè)在會計上缺乏相應(yīng)的分類，這就要求以較高稅率的稅率進(jìn)行會計核算，而沒有實現(xiàn)改革和減輕企業(yè)稅負(fù)的目的，而會計人員的會計能力不高，給會計帶來了相應(yīng)的困難。

（二）對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響

增值稅是一種附加稅，而營業(yè)稅是一種稅收。自營地變更以來，公司的稅基也發(fā)生了變化。根據(jù)原增值稅的納稅法，增值稅一般納稅人不得在經(jīng)營過程中扣除增值稅進(jìn)項稅額，而增值稅改革政策實施后將增加服務(wù)業(yè)的可抵扣進(jìn)項稅額。 稅收目的范圍和金額，按照現(xiàn)行規(guī)定，可抵扣稅項的比例從原來的7%上升到11%。這足以表明，從營地改革的總體情況來看，它可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，在某些企業(yè)中，由于企業(yè)的發(fā)展階段和經(jīng)營策略不統(tǒng)一，在營改增過程中出現(xiàn)了一些問題，可能會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）對企業(yè)財務(wù)分析的影響

增值稅在會計處理中與營業(yè)稅有很大不同。首先，增值稅不反映在損益表中。在中國實行“大本營改革”后，對于企業(yè)而言，在內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)免除原營業(yè)稅 ，使企業(yè)期末余額逐漸縮小，企業(yè)固定資產(chǎn)原值和累計折舊逐步減少，短期內(nèi)會導(dǎo)致公司資產(chǎn)和負(fù)債的下降，減少營業(yè)稅金及附加，但會增加公司在企業(yè)中流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比重，與企業(yè)有關(guān)的費用將減少，增加企業(yè)的利潤。

（四）對企業(yè)發(fā)票管理的影響

由于稅收的不斷變化，企業(yè)的發(fā)票類型也發(fā)生了變化。從小規(guī)模納稅人的角度來看，它可以開具不可抵扣進(jìn)項稅的一般發(fā)票。從一般納稅人的角度來看，發(fā)票可以分為兩種：特殊發(fā)票和普通發(fā)票。更改營地后，由于營業(yè)稅和增值稅專用發(fā)票之間的差異，稅項的增值稅進(jìn)項稅有所不同。一些企業(yè)不應(yīng)該加強(qiáng)對發(fā)票的管理和對不同發(fā)票的識別，這會使一些不道德的人虛張聲勢，增加了發(fā)票管理的風(fēng)險。此外，一旦觸犯法律，將會受到嚴(yán)厲的法律制裁，增值稅專用發(fā)票也有嚴(yán)格的法律要求。

三、通過營改增完善企業(yè)財務(wù)管理的措施

（一）應(yīng)對會計核算方式影響的措施

企業(yè)的會計行為應(yīng)處于持續(xù)發(fā)展的過程中。因此，充分掌握新稅收政策的特殊規(guī)定對企業(yè)會計工作極為重要。企業(yè)還應(yīng)注意稅率的變化和會計核算的變化，并合理運用不同區(qū)域之間新稅制的區(qū)別，稅收風(fēng)險控制以及新稅收籌劃的制定。同時，企業(yè)應(yīng)調(diào)整各種稅種的銜接，以正確核算和納稅申報表，保護(hù)企業(yè)利益不受損失。企業(yè)進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)對增值稅和進(jìn)項稅進(jìn)行分類確認(rèn)。在“營改制”之后，可以將企業(yè)生產(chǎn)和銷售產(chǎn)生的進(jìn)項稅從銷項稅中扣除。向營業(yè)所繳納營業(yè)稅以履行應(yīng)納稅額時，可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)收入，根據(jù)所繳納的增值稅額合理，有效地調(diào)整應(yīng)納增值稅額。如果當(dāng)期應(yīng)交的增值稅額太大，可以通過購買原材料取得增值稅。進(jìn)項稅專用發(fā)票扣除部分增值稅銷項稅，從而減少了應(yīng)交增值稅額。最后，鑒于服務(wù)業(yè)混業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀，為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有必要進(jìn)行不同的核算。

（二）重視納稅籌劃管理的優(yōu)化和完善

自從實行大本營改革以來，許多企業(yè)具有不同的稅收特征和主要主體，這給中國企業(yè)進(jìn)行改革帶來了巨大壓力。許多公司具有不同的應(yīng)稅性質(zhì)和科目，可能給企業(yè)帶來風(fēng)險。因此，必須注意稅收籌劃的優(yōu)化和完善。作為企業(yè)的財務(wù)管理人員，必須注意企業(yè)稅收籌劃管理的優(yōu)化和完善。首先，納稅人應(yīng)通過流通環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)，以減少稅收配額，特別是在選擇供應(yīng)商時。選擇合作伙伴時，請確保合作企業(yè)的財務(wù)管理程序完善，挖掘客戶資源，并利用營改增的機(jī)會擴(kuò)大合作范圍，業(yè)務(wù)，節(jié)省成本，并獲得更大的利潤。最后，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展趨勢或發(fā)展目標(biāo)，對稅收籌劃管理進(jìn)行了分析，并運用優(yōu)惠政策獲得了利益，同時獲得了全套增值稅。

（三）對企業(yè)財務(wù)分析變化的應(yīng)對方法

在分析相關(guān)財務(wù)報表時，公司應(yīng)檢查公司的資產(chǎn)負(fù)債率，毛利率，凈利潤等指標(biāo)，觀察其各個階段的變化，并應(yīng)分別影響業(yè)務(wù)改革對公司財務(wù)報表的影響。 列出可以在必要時消除業(yè)務(wù)增長的不確定性，使企業(yè)可以客觀地分析財務(wù)指標(biāo)，并提供詳細(xì)的說明企業(yè)決策者的財務(wù)狀況。信息和解決方案可幫助管理人員做出更好的決策和管理。

（四）應(yīng)對發(fā)票管理變動的措施

“營改增”后，企業(yè)應(yīng)特別注意專項發(fā)票的管理。 為了獲得更多的增值稅專用發(fā)票，有必要從供應(yīng)商的價格比較中選擇一個更好的發(fā)票，并仔細(xì)檢查供應(yīng)商是否可以開具增值稅專用發(fā)票。如果供應(yīng)商不具備開具特殊發(fā)票的資格，則應(yīng)在合同中規(guī)定稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移規(guī)則，以減少應(yīng)納稅額。 特別是，如果在“營改增”之前開具了營業(yè)稅發(fā)票，但未收到付款，則必須及時結(jié)清。否則，當(dāng)事人可以要求退還營業(yè)稅發(fā)票，并更改增值稅以抵銷銷項稅并減少應(yīng)納稅額。

四、結(jié)語

隨著社會正義市場經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，稅制改革不斷完善，黨中央國務(wù)院根據(jù)中國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，從全面部署深化改革入手，深化了進(jìn)步和國際一體化的供給側(cè)。改革動員了各行各業(yè)的熱情，并對民營的改革作出了重大決定。該措施對進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。自2016年5月1日實施營地改革以來，它對生產(chǎn)和運營的各個方面都產(chǎn)生了重大影響，特別是在企業(yè)財務(wù)管理方面。本文將對影響企業(yè)財務(wù)管理中稅法，稅率和財務(wù)報表的因素進(jìn)行詳細(xì)分析，并為企業(yè)財務(wù)會計人員和管理人員提出相應(yīng)的建議，以提高企業(yè)財務(wù)狀況與企業(yè)人員的知識和素養(yǎng)，加強(qiáng)公司管理，協(xié)調(diào)稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)最大的稅收利益。

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