江蘇實施減稅降費政策成效分析

莫小安

2018年以來，國家先后出臺了一系列減稅降費政策。通過實施大規(guī)模減稅降費深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。江蘇對此也高度重視，不僅響應(yīng)國家要求出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，而且從政策宣傳、跟蹤評估、收支管理等方面加強落實。為深入了解江蘇實施減稅降費政策的成效和存在問題，中共江蘇省委黨校第33期縣處級干部進(jìn)修班課題組對江蘇省財政、稅務(wù)機關(guān)與部分企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查走訪。

一、減稅降費政策實施后江蘇經(jīng)濟(jì)總體運行情況

江蘇經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進(jìn)。2019年1—9月，全省生產(chǎn)總值72199.6億元。按可比價格計算，同比增長6.4%;9月末城鎮(zhèn)登記失業(yè)率3%，繼續(xù)處于較低水平;1—9月物價水平同比上漲2.7%，漲勢溫和;社會消費品零售總額26093.8億元，同比增長6.7%;固定資產(chǎn)投資自年初以來逐步回升，1—9月同比增長4.7%，比上半年回升0.6%;隨著減稅降費政策落地見效，1—8月規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤總額4758.7億元，行業(yè)利潤增長面達(dá)57.5%，虧損面比上半年縮小1.8%。

全省一般公共預(yù)算收入累計增幅繼續(xù)走低。2019年1—9月，全省一般公共預(yù)算收入6832.8億元，比2018年同期增長3.8%。其中，稅收收入完成5728億元，增長1%，增長比例與2018年同期相比逐漸回落。全省財政收入累計增幅從一季度的7.2%、上半年的5.0%，進(jìn)一步回落至3.8%，主要原因在于稅收收入回落，全省稅收收入累計增長1.0%（剔除免抵調(diào)庫因素后下降0.9%），增幅較2018年同期（16.0%）、2018年全年（12.0%）、2019年一季度（5.9%）和2019年上半年（3.2%），分別回落15.0%、11.0%、4.9%和2.2%;其中9月當(dāng)月下降9.3%，延續(xù)了5月份以來當(dāng)月負(fù)增長的態(tài)勢，且月度降幅為2019年以來的新低。

主體稅種增幅回落或有所減收。2019年1—9月，全省國內(nèi)增值稅完成1576.25億元，增長5.1%，較2018年同期（7.4%）和2019年上半年（8.4%），分別回落2.3%和3.3%。剔除免抵調(diào)庫因素，國內(nèi)增值稅直接收入下降2.1%。改征增值稅完成861.89億元，增長5.0%，較2018年同期（21.1%）大幅回落16.1%。企業(yè)所得稅完成1066.09億元，下降2.0%，較2018年同期（16.5%）和2019年上半年（2.4%），分別回落14.5%和0.4%。個人所得稅完成268.86億元，下降29.0%，較2019年同期（23.7%）和2019年全年（21.1%），分別回落52.7%和50.1%，減收較多主要是基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高與六項專項附加扣除政策的疊加影響。從全年情況看，2019年預(yù)計江蘇全口徑減稅降費將超過2000億元。其中，受深化增值稅改革影響，減收約903億元;受2019年減稅政策的翹尾因素和2019年初已實施政策影響，減收約867億元;受各項社會保險費費率降低影響，減收326億元。其中，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費單位繳費率降至16%，減收約229億元;減半征收國家重大水利工程建設(shè)基金、按50%頂格減征文化事業(yè)建設(shè)費，減收約13億元。

二、江蘇實施減稅降費政策的具體成效及外溢效應(yīng)

2019年1—6月（1—5月所屬期加2019年12月翹尾），全省累計新增減稅降費955.1億元。其中，新增減稅872.1億元，新增社保費降費83億元。新增減稅主要由三部分構(gòu)成：一是2019年新出臺減稅政策減稅292.3億元;二是2018年實施2019年翹尾減稅政策新增減稅575.2億元;三是2018年到期后2019年延續(xù)實施減稅政策新增減稅4.6億元。

增值稅改革減稅成效顯現(xiàn)，制造業(yè)減稅占比較高。深化增值稅改革以來，全省共實現(xiàn)減稅208.9億元，惠及127.2萬戶增值稅一般納稅人，減稅面達(dá)97.3%，涉及的19個行業(yè)門類全部實現(xiàn)減稅。各主要行業(yè)中，制造業(yè)增值稅減稅103.3億元，占全部行業(yè)減稅總額的55%，惠及制造業(yè)一般納稅人47.1萬戶，戶均減稅2.2萬元;處于增值稅鏈條中間環(huán)節(jié)的批發(fā)零售業(yè)，實現(xiàn)增值稅減稅52.9億元;適用9%稅率的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)，分別實現(xiàn)增值稅減稅5.2億元、3.9億元、2.4億元;適用6%稅率的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)，雖然此次改革稅率保持不變，但受益于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)納入抵扣、加計抵減、允許不動產(chǎn)一次性抵扣等配套措施，均實現(xiàn)減稅;現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)分別實現(xiàn)減稅7.9億元、0.7億元。

小微企業(yè)減稅成效顯著，其中民營企業(yè)是受益主體。2019年1—6月，全省小微企業(yè)普惠性政策新增減稅62.4億元。其中小微民營企業(yè)累計減稅41.5億元（占66.6%），是小微企業(yè)普惠性政策的受益主體。提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點共減稅16.2億元，新增23萬戶，與原政策疊加共惠及245.7萬戶小規(guī)模納稅人，占全部小規(guī)模納稅人（不含零申報）的92.3%，戶均享受減免2197元;小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)放寬加大優(yōu)惠力度減稅33.7億元，新增小型微利企業(yè)3.2萬戶，與原小微政策疊加惠及小型微利企業(yè)41.2萬戶，戶均減免所得稅15794元;地方“六稅兩費”減征政策減稅12.5億元，惠及納稅人111萬戶，戶均減免稅費1126元。

個人所得稅改革繼續(xù)穩(wěn)步實施，工薪階層有稅申報人數(shù)大幅下降。2019年1—6月，全省個人所得稅改革累計減稅258.8億元，占新增減稅總量的29.7%。第一步個稅改革，即提高起征點和調(diào)整稅率翹尾新增減稅237.9億元，惠及2378.4萬戶納稅人;第二步個稅改革，即專項附加扣除政策新增減稅20.9億元，惠及472.1萬戶納稅人。兩步稅改因素疊加，全省累計1090萬人的工薪所得無須再繳納個人所得稅。

2019年實施的更大規(guī)模減稅降費政策外溢效應(yīng)明顯，推動實體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更優(yōu)、動力更強，成為經(jīng)濟(jì)運行穩(wěn)中提質(zhì)強有力的助推器。

有利于增強企業(yè)投資意愿。“真金白銀”的減負(fù)改善了企業(yè)預(yù)期和經(jīng)營效益，部分企業(yè)已開始增加投資，擴(kuò)大產(chǎn)能。以昆山丘鈦微電子科技有限公司為例，該企業(yè)是全國領(lǐng)先的智能視覺系統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)，集攝像頭模組及指紋識別模組設(shè)計、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體，2018年實現(xiàn)銷售收入85億元，2019年銷售收入目標(biāo)超100億元。2019年1—3月公司實現(xiàn)銷售收入15.3億，扣除購買設(shè)備和備庫存的因素，增值稅稅負(fù)率應(yīng)為4.77%（實為2.74%）;2019年4—5月實現(xiàn)銷售收入20億，扣除購買設(shè)備和備庫存的因素，增值稅稅負(fù)率應(yīng)為2.87%（實為0），降低了1.9%。該公司預(yù)估2019年將能享受減稅降費紅利1億元左右，公司將增資10多億元加快建設(shè)新廠區(qū)，上馬科技含量較高的新項目，進(jìn)一步提升企業(yè)競爭力。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2019年5—6月全省固定資產(chǎn)投資同比增長3.7%，比1—4月提高1.3%。其中，工業(yè)投資增長4.9%，民間投資增長4.5%，制造業(yè)投資增長5.9%，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資增長8.4%，說明減稅降費政策實施以來投資實現(xiàn)穩(wěn)步增長。

有利于拉動消費。競爭性領(lǐng)域?qū)⒃鲋刀愊抡{(diào)的部分紅利反饋給消費者，企業(yè)通過降低消費品售價來增加銷量，從而使總營業(yè)額增加。同時，降低個人所得稅負(fù)擔(dān)對居民來說是稅后可支配收入增加，從而有利于刺激消費。以南京市為例，隨著居民收入的不斷提高，對進(jìn)口商品特別是進(jìn)口食品的需求不斷加大。據(jù)南京海關(guān)統(tǒng)計，2019年4月份生鮮等進(jìn)口商品的數(shù)量、種類增加明顯，三文魚、車?yán)遄?、鰲蝦、珍寶蟹等空運進(jìn)口生鮮貨物為2019年同期的3倍。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2019年1—5月，全省社會消費品零售總額同比增長6.4%，比1—4月提高0.3%。

鼓勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。在稅收優(yōu)惠政策的強力支持下，企業(yè)減稅降費節(jié)省下來的資金可以用來設(shè)備更新?lián)Q代，有利于推動產(chǎn)業(yè)升級發(fā)展，提高核心競爭力。如鹽城市東風(fēng)悅達(dá)起亞公司2019年原計劃出口整車2萬臺，出口發(fā)動機6.5萬臺，全年預(yù)計實現(xiàn)出口銷售收入2.85億美元，因普惠性、結(jié)構(gòu)性減稅，公司預(yù)計2019年將減稅超億元，并計劃把減稅紅利全部投入到新車研發(fā)和拓展海外市場。蘇州市科沃斯機器人股份有限公司因此次增值稅稅率下調(diào)減稅數(shù)千萬元，為該公司新型傳感模組的自主研發(fā)提供了更充足的資金保障。

三、江蘇實施減稅降費政策存在的主要問題

在本次調(diào)研走訪江蘇多家企業(yè)的過程中，大多數(shù)企業(yè)反映本次減稅降費政策落實情況明顯，降低增值稅稅率、放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、提高研發(fā)費用加計扣除比例和擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊適用范圍等政策減稅效果較好。同時，受訪企業(yè)也提出了一些現(xiàn)實問題。

企業(yè)發(fā)展面臨諸多“痛點”。一是用工成本持續(xù)增加。很多企業(yè)反映當(dāng)前經(jīng)營面臨的最大壓力是人工成本過高。隨著物價特別是房價的上漲，企業(yè)員工普遍有漲薪訴求，企業(yè)為穩(wěn)定員工隊伍特別是管理隊伍和專業(yè)技術(shù)隊伍不得不提高福利待遇。盡管社保費率有所降低，但總體來看，近年來用工成本持續(xù)增加。二是融資門檻仍然較高。部分企業(yè)尤其是民營企業(yè)和中小企業(yè)反映，融資門檻仍然較高，中小企業(yè)往往缺乏抵押物，無法與國有企業(yè)、大型企業(yè)獲得同樣的信貸資源，所以需要付出高額的信貸成本，并因此削弱了中小企業(yè)競爭力。三是能源、物流成本較高。在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，油電氣等壟斷行業(yè)能源價格調(diào)整相對滯后，造成企業(yè)能源成本較高。此外，一些大中城市受人工、土地、房租等生產(chǎn)要素持續(xù)上漲因素影響，企業(yè)物流成本依然較高。

政策落地面臨諸多“堵點”。一是部分稅收優(yōu)惠政策企業(yè)實際受益度不高。以小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減半征收政策為例，由于小規(guī)模納稅人資產(chǎn)規(guī)模較小，基本沒有土地房屋，一般不繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)實際減稅額較少。二是部分稅收政策操作過程較煩瑣。如對國內(nèi)旅客運輸費用抵扣增值稅的優(yōu)惠政策，計算抵扣工作量較大，但可抵扣進(jìn)項稅額不多，成本收益比不高;專項附加扣除政策不夠細(xì)化，操作環(huán)節(jié)難以掌握。三是個人納稅意識與自主申報的納稅要求存在差距。目前個人所得稅已要求納稅人自主申報，而少部分小規(guī)模納稅人或者個體工商戶納稅意識淡薄，不愿意辦理個稅專項附加扣除或小額退稅優(yōu)惠。

減稅降費面臨諸多難點。一是部分建筑業(yè)、交通運輸業(yè)稅負(fù)下降不明顯。從調(diào)研情況看，據(jù)部分建筑業(yè)、交通運輸業(yè)企業(yè)測算，如果原16%稅率的成本占建筑工程造價或交通運輸收入的比重超過1/3，企業(yè)的增值稅稅負(fù)將不降反升。同時，建筑企業(yè)往往議價能力較弱，降低增值稅稅率政策出臺后，下游定價權(quán)強勢企業(yè)往往要求同步降價，因此削弱了議價企業(yè)的獲得感。二是增值稅抵扣鏈條不完整。一方面，簡易計稅、差額征收等優(yōu)惠政策破壞了增值稅鏈條的完整性;另一方面，貸款利息支出所含的增值稅未納入抵扣范圍，并且該貸款還涉及投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，企業(yè)融資成本依然較高。三是金融機構(gòu)在落實增值稅優(yōu)惠政策時存在難度。2018年下半年，國家為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的支持力度，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的單戶授信小于1000萬元小額貸款取得的利息收入免征增值稅。雖然銀行、稅務(wù)部門都參照工信部《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》來界定小型微利企業(yè)，但銀行判斷是否符合小微企業(yè)的條件是在授信環(huán)節(jié)時間節(jié)點收集企業(yè)財務(wù)資料，而稅務(wù)以取得貸款利息收入的時間節(jié)點為準(zhǔn)，從而造成了時間差。如果小微企業(yè)資產(chǎn)總額、從業(yè)人員和營業(yè)收入等條件發(fā)生變化，銀行就需要每個季度更新企業(yè)材料，導(dǎo)致收集成本提高。

四、江蘇有效實施減稅降費政策的對策建議

認(rèn)真落實減稅降費政策。一是適度調(diào)整收入目標(biāo)。隨著減稅降費效應(yīng)的逐步顯現(xiàn)，稅收收入減收明顯。建議充分考慮減稅降費政策影響，結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)稅源和收入結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀適度調(diào)整收入目標(biāo)，以彰顯減稅降費效應(yīng)，推動稅收收入高質(zhì)量發(fā)展。二是強化政策執(zhí)行情況反饋。持續(xù)完善減稅降費執(zhí)行情況反饋機制，既要密切關(guān)注新政策實施情況，也要持續(xù)關(guān)注老政策執(zhí)行效果。重點選取執(zhí)行中操作性不強、受益面有限、納稅人獲得感不明顯、減免稅數(shù)據(jù)反映落實情況異常的政策，開展深入調(diào)研和深度剖析，分門別類查找原因并加以修改完善。三是持續(xù)深化“放管服”改革。進(jìn)一步核減審批事項，簡化辦稅流程，切實降低企業(yè)經(jīng)營成本，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān);進(jìn)一步激發(fā)市場活力，通過減稅降費政策落地，讓企業(yè)將更多資金投入到設(shè)備更新和技術(shù)創(chuàng)新以提高企業(yè)競爭力;進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，堅決破除各種不合理門檻和限制，營造公平競爭的市場環(huán)境。

制定完善減稅降費配套政策。一是視情況出臺建筑業(yè)和交通運輸業(yè)過渡政策。此輪增值稅改革，建筑業(yè)和交通運輸業(yè)銷項稅稅率下降1%，但是大部分原材料進(jìn)項抵扣下降了3%，而且建筑行業(yè)和交通運輸業(yè)議價能力相對較弱。建議針對這兩個行業(yè)稅負(fù)變化情況，必要時出臺過渡性政策，以確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。二是加快推進(jìn)增值稅改革。進(jìn)一步完善增值稅抵扣鏈條，逐步簡并增值稅稅率，縮減小規(guī)模納稅人比重，整合增值稅稅收優(yōu)惠政策，盡可能減少因簡易征收、優(yōu)惠政策設(shè)計等導(dǎo)致抵扣鏈條斷裂的情況。為進(jìn)一步降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，開展對貸款利息支出納入增值稅抵扣范圍的試點，待條件成熟后逐步在全國推開，緩解企業(yè)發(fā)展中融資成本高的問題。三是統(tǒng)一小微企業(yè)貸款利息增值稅優(yōu)惠政策的數(shù)據(jù)采集時間節(jié)點。為降低企業(yè)執(zhí)行難度，確保優(yōu)惠政策落地，建議充分考慮銀行對小微企業(yè)貸款授信的實際情況，統(tǒng)一將授信環(huán)節(jié)作為采集數(shù)據(jù)時間節(jié)點。在判斷企業(yè)是否為小型微利企業(yè)時，應(yīng)盡量避免企業(yè)多次提供數(shù)據(jù)。四是擴(kuò)大小微企業(yè)普惠性稅收減免適用范圍。進(jìn)一步提高小微企業(yè)認(rèn)定中的應(yīng)納稅所得額的標(biāo)準(zhǔn)。建議將標(biāo)準(zhǔn)中的應(yīng)納稅所得額提高到500萬元，在300萬元到500萬元之間按10%稅率繳納企業(yè)所得稅，300萬元以下按5%繳納，進(jìn)一步降低小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力。五是增強企業(yè)依法繳納社會保險費的意識。在降低社會保險費率、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時，不斷增強企業(yè)依法繳納社會保險費的意識。

（作者系中共江蘇省委黨校第33期縣處級干部進(jìn)修班學(xué)員，江蘇省財政廳財政監(jiān)督局局長）

責(zé)任編輯：劉志剛