玩轉(zhuǎn)逃稅花招的貿(mào)易商

沐惠娟

花招一：張冠李戴、假報(bào)品名偷逃關(guān)稅

天津市凱豐鼎盛國(guó)際貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱“天津凱豐公司”）成立于2015年5月，經(jīng)營(yíng)范圍為貨物、技術(shù)進(jìn)出口及商務(wù)信息咨詢服務(wù)。杭州熱聯(lián)國(guó)貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“杭州熱聯(lián)公司”）成立于2013年12月，經(jīng)營(yíng)范圍為批發(fā)零售煤炭、焦炭、有色金屬、鋼鐵原料等方面的服務(wù)及貨物進(jìn)出口。

李海洋系天津凱豐公司業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)方鋼、廢鋼等業(yè)務(wù);戴曉東、張靜麗分別為杭州熱聯(lián)公司業(yè)務(wù)一部經(jīng)理和業(yè)務(wù)一部經(jīng)理助理。2015年下半年，李海洋結(jié)識(shí)戴曉東，便開(kāi)始了兩個(gè)單位之間的合作歷程。合作初期，雙方也許都沒(méi)有想到，兩個(gè)單位從一開(kāi)始合作便走上了走私犯罪的不歸路。

2016年三四月間，戴曉東、張靜麗以杭州熱聯(lián)公司名義與外商商定1.8萬(wàn)噸鋼坯銷(xiāo)售合同，后戴曉東與公司業(yè)務(wù)五部洽談，決定使用業(yè)務(wù)五部先前向燕山鋼鐵采購(gòu)的鋼坯向外商供貨。鋼坯屬于原材料，國(guó)家對(duì)鋼坯征收高額關(guān)稅。張靜麗事后供述稱，其打聽(tīng)到通過(guò)國(guó)內(nèi)其他公司“代理報(bào)關(guān)”的方式出口鋼坯可以規(guī)避關(guān)稅，于是就把這種模式向戴曉東報(bào)告。得到戴曉東的默許后，兩人便與李海洋溝通代理報(bào)關(guān)的事務(wù)，提出將品名鋼坯偽報(bào)成“鉻合金方鋼”才能拿到退稅，李海洋表示同意。雙方還談妥每噸支付天津凱豐公司8美元至13美元代理費(fèi)。

利令智昏，偷逃關(guān)稅終將受到法律嚴(yán)懲（圖/視覺(jué)中國(guó)）

2016年4月1日，杭州熱聯(lián)公司業(yè)務(wù)五部將18466.28噸鋼坯貨權(quán)轉(zhuǎn)移至業(yè)務(wù)一部。由于業(yè)務(wù)五部向鋼廠采購(gòu)上述鋼坯開(kāi)具的增值稅發(fā)票品名為“鋼坯”，為了偽報(bào)品名，戴曉東與李海洋商議找公司換票。后李海洋找到唐山市金鑫鋼鐵公司（以下簡(jiǎn)稱“金鑫鋼鐵公司”），由杭州熱聯(lián)公司先把鋼坯銷(xiāo)售給金鑫鋼鐵公司，金鑫鋼鐵公司再銷(xiāo)售給天津凱豐公司并換成鉻合金方鋼發(fā)票。

2016年4月13日，天津凱豐公司將上述鋼坯以鉻合金方鋼為品名申報(bào)出口至杭州熱聯(lián)（香港）有限公司（以下簡(jiǎn)稱“香港熱聯(lián)公司”），申報(bào)數(shù)量18466.28噸。香港熱聯(lián)公司收貨后再將提單等出口單據(jù)的品名改回鋼坯，并提交給外商。

據(jù)戴曉東供述，2015年之前，杭州熱聯(lián)公司出口合金鋼材是真的全合金。2015年的時(shí)候，其聽(tīng)說(shuō)有的公司為降低成本降低了合金的比例，便與張靜麗、李海洋等人商量，采取上述偽報(bào)品名的辦法一直持續(xù)到了2016年下半年。

“對(duì)于部分含有合金的鋼材，我們會(huì)跟生產(chǎn)廠家商量在鋼材上涂色加以區(qū)分，同時(shí)也會(huì)告知天津凱豐公司。天津凱豐公司將貨物報(bào)關(guān)出口后再銷(xiāo)售給香港熱聯(lián)公司，合同上的金額就是要支付給天津凱豐公司的錢(qián)，其中包含給他們的費(fèi)用，以及扣除的貨物出口后拿到出口的退稅。”戴曉東供述。

案發(fā)后，經(jīng)張家港海關(guān)計(jì)核，該批貨物偷逃稅款達(dá)人民幣641.85萬(wàn)余元。

花招二：低報(bào)貨品價(jià)格，少繳出口關(guān)稅

2017年5月，國(guó)家發(fā)展改革委等部門(mén)對(duì)外發(fā)布2017年鋼鐵、煤炭去產(chǎn)能實(shí)施方案，明確2017年全國(guó)將退出粗鋼產(chǎn)能5000萬(wàn)噸左右，正式揭開(kāi)了鋼鐵行業(yè)去產(chǎn)能的序幕。隨著這一政策的深入實(shí)施，國(guó)內(nèi)廢鋼貨源不斷增多，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的廢鋼價(jià)格也應(yīng)聲下跌。

戴曉東等人敏銳地覺(jué)察到了國(guó)家政策調(diào)整帶來(lái)的商機(jī)，認(rèn)為這樣的行情適宜做廢鋼出口，于是便自行組織貨源開(kāi)展廢鋼出口業(yè)務(wù)。

由于杭州熱聯(lián)公司能自行找到的國(guó)內(nèi)廢鋼貨源比較少，價(jià)格跟天津凱豐公司等相比也沒(méi)有優(yōu)勢(shì)，于是杭州熱聯(lián)公司僅做了一票自行報(bào)關(guān)出口廢鋼業(yè)務(wù)后，就決定改為由境外公司持外幣向國(guó)內(nèi)公司采購(gòu)的模式。就在這個(gè)時(shí)候，李海洋接到了戴曉東的求助電話，戴曉東讓其做個(gè)市場(chǎng)調(diào)研，了解當(dāng)時(shí)廢鋼的報(bào)關(guān)單價(jià)、內(nèi)貿(mào)價(jià)格等。李海洋經(jīng)調(diào)研后測(cè)算了一下，稱在戴曉東此前報(bào)出的價(jià)格基礎(chǔ)上每噸大約可以賺10美元的利潤(rùn)，并表示自己可以找到廢鋼貨源。

為保險(xiǎn)起見(jiàn)，戴曉東和杭州熱聯(lián)公司業(yè)務(wù)一部業(yè)務(wù)員周旭專門(mén)去唐山和天津港考察廢鋼質(zhì)量。經(jīng)實(shí)地調(diào)研，兩人覺(jué)得李海洋的廢鋼質(zhì)量符合杭州熱聯(lián)公司國(guó)外客戶的要求，便決定與天津凱豐公司合作。就這樣，兩家企業(yè)一拍即合，開(kāi)始合作做廢鋼出口業(yè)務(wù)。

根據(jù)雙方約定，兩家合作的具體流程是，周旭聯(lián)系到國(guó)外客戶后，先告知李海洋國(guó)外客戶需要采購(gòu)廢鋼的意向和報(bào)價(jià)，再由李海洋打聽(tīng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格。李海洋通過(guò)微信或電話方式告知周旭報(bào)價(jià)、數(shù)量、FOB天津港的美元價(jià)格、備貨時(shí)間等，周旭收到信息會(huì)加上海運(yùn)費(fèi)成本及利潤(rùn)額向杭州熱聯(lián)公司的外國(guó)客戶報(bào)價(jià)。與國(guó)外企業(yè)達(dá)成交易意向后，杭州熱聯(lián)公司就會(huì)做一個(gè)廢鋼的外貿(mào)合同發(fā)到天津凱豐公司，合同買(mǎi)方為香港熱聯(lián)公司，賣(mài)方則為天津凱豐公司的離岸公司中國(guó)凱豐公司。合同簽訂后，李海洋便開(kāi)始組織貨源，貨到后運(yùn)至天津港、張家港口岸，并完成出口報(bào)關(guān)手續(xù)，貨款直接支付到凱豐公司指定的銀行賬戶上。

據(jù)查，在實(shí)際交易過(guò)程中，天津凱豐公司通過(guò)“買(mǎi)單”的方式向海關(guān)申報(bào)的廢鋼單價(jià)遠(yuǎn)低于以中國(guó)凱豐公司名義跟香港熱聯(lián)公司之間簽訂的合同價(jià)格。也就是說(shuō)，李海洋在廢鋼出口報(bào)關(guān)時(shí)存在低報(bào)價(jià)格的情況，從而達(dá)到少繳出口關(guān)稅的目的。這里所謂的“買(mǎi)單”就是借用別人公司的名義作為出口的發(fā)貨人操作并支付一定的費(fèi)用，“買(mǎi)單”的費(fèi)用大概是一票200元人民幣。據(jù)李海洋事后供述，之所以選擇“買(mǎi)單”的方式操作出口廢鋼業(yè)務(wù)，是因?yàn)椤百I(mǎi)單”操作方便，涉及報(bào)關(guān)的很多事情貨代公司就可以操作了，天津凱豐公司除了制作報(bào)關(guān)合同、發(fā)票、裝箱單，其他事情都不用管，只要向貨代公司支付“買(mǎi)單”費(fèi)用就可以。

據(jù)杭州熱聯(lián)公司單證部負(fù)責(zé)人楊俊事后證實(shí)，2017年下半年，杭州熱聯(lián)公司與天津凱豐公司著手做廢鋼貿(mào)易后，周旭在與其聊天過(guò)程中談到了天津凱豐公司賣(mài)給杭州熱聯(lián)公司的廢鋼價(jià)格。周旭稱對(duì)方提供的廢鋼價(jià)格很便宜，杭州熱聯(lián)公司自己在國(guó)內(nèi)收購(gòu)廢鋼，加上40%的關(guān)稅以及其他成本后，價(jià)格要大幅高于凱豐公司的出價(jià)。楊俊據(jù)此判斷天津凱豐公司應(yīng)該是存在低報(bào)價(jià)格出口的情況。此類行為稱偽報(bào)，屬于走私普通貨物罪的典型表現(xiàn)。

東窗事發(fā)，相關(guān)單位及個(gè)人悉數(shù)獲刑

2018年6月27日，戴曉東因涉嫌犯走私普通貨物罪被刑事拘留，8月2日被逮捕;同案犯李海洋于2018年8月28日被刑事拘留，9月28日被逮捕;張靜麗于2018年6月5日被刑事拘留，7月10日被逮捕，2019年12月31日被取保候?qū)彙?/p>

蘇州市中級(jí)人民法院經(jīng)審理查明：2016年4月，被告人戴曉東、張靜麗與李海洋經(jīng)合謀，由天津凱豐公司將杭州熱聯(lián)公司1.8萬(wàn)噸鋼坯以鉻合金方鋼為品名申報(bào)出口至香港熱聯(lián)公司。經(jīng)海關(guān)計(jì)核，該批貨物偷逃稅款人民幣641.85萬(wàn)余元。2016年3月至5月間，三人經(jīng)合謀，用同樣的方式偷逃稅款人民幣319.33萬(wàn)余元。

2017年6月至2017年12月間，被告人李海洋、戴曉東及天津市峻峰鋼材貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱“峻峰公司”）劉圣冬等人商定用美元交易在國(guó)內(nèi)采購(gòu)廢鋼，并通過(guò)“買(mǎi)單”的方式低報(bào)價(jià)格出口至其實(shí)際控制的離岸公司中國(guó)凱豐公司、LLZ公司等，再由上述離岸公司以美元價(jià)銷(xiāo)售給杭州熱聯(lián)公司、峻峰公司各自實(shí)際控制的離岸公司。經(jīng)海關(guān)計(jì)核，李海洋采用低報(bào)價(jià)格的方式逃避海關(guān)監(jiān)管，將73.44萬(wàn)余噸廢鋼報(bào)關(guān)出口，偷逃稅款人民幣1837.73萬(wàn)余元。

法院經(jīng)審理認(rèn)定，被告單位天津凱豐公司單獨(dú)或伙同被告單位杭州熱聯(lián)公司，采用偽報(bào)品名、低報(bào)價(jià)格等方式走私普通貨物，其中天津凱豐公司偷逃應(yīng)繳稅款人民幣2479.59萬(wàn)余元，杭州熱聯(lián)公司偷逃應(yīng)繳稅款人民幣961.19萬(wàn)余元，情節(jié)特別嚴(yán)重，兩單位及三名涉案人員的行為均已構(gòu)成走私普通貨物罪。

2019年12月31日，蘇州市中級(jí)人民法院作出一審判決，分別以走私普通貨物罪判處被告單位天津凱豐公司、杭州熱聯(lián)公司罰金人民幣2000萬(wàn)元和800萬(wàn)元;分別判處被告人李海洋和戴曉東有期徒刑五年與四年;判處張靜麗有期徒刑三年，緩刑三年六個(gè)月。案涉稅款依法追繳，上繳國(guó)庫(kù)。一審宣判后，戴曉東不服，提出上訴。2020年6月23日，江蘇省高級(jí)人民法院作出二審裁定：駁回上訴，維持原判。

（本文除被告人外，其余人名均為化名）

編輯：黃靈? yeshzhwu@foxmail.com