淺談減稅降費(fèi)政策實(shí)施的意義及面臨的問(wèn)題

李媛媛

(東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 遼寧 大連 116000)

減稅降費(fèi)作為推進(jìn)我國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項(xiàng)重大舉措，自首次提出以來(lái)就引起社會(huì)各界的高度重視，其涉及范圍之廣、規(guī)模之大，是我國(guó)乃至整個(gè)世界都前所未有的。此政策的落實(shí)落細(xì)，不僅減輕了企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，還為企業(yè)發(fā)展注入強(qiáng)勁的動(dòng)力，刺激著市場(chǎng)主體的活力，為各企業(yè)競(jìng)相發(fā)展、主動(dòng)作為、實(shí)干興業(yè)的繁榮景象創(chuàng)造了條件，加快了我國(guó)經(jīng)濟(jì)向高質(zhì)量發(fā)展的速度。

一、減稅降費(fèi)的涵義

雖然自金融危機(jī)以來(lái)，“減稅降費(fèi)”就構(gòu)成了積極的財(cái)政政策的重要部分，但“減稅降費(fèi)”一詞最早在2018年被提出，對(duì)此國(guó)家對(duì)減稅降費(fèi)的涵義做了明確規(guī)定。減稅降費(fèi)分為“減稅”和“降費(fèi)”兩部分，其中“減稅”就是“稅收減免”，通過(guò)降低稅率或減少稅基或兩種方法兼有來(lái)減輕納稅人、繳費(fèi)人的稅收負(fù)擔(dān)，目前主要通過(guò)針對(duì)大稅種(增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅)的大規(guī)模減免來(lái)實(shí)現(xiàn)；“降費(fèi)”就是“取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)”，通過(guò)取締未經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)、越權(quán)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)來(lái)減少稅費(fèi)。減稅降費(fèi)政策獨(dú)具中國(guó)特色，體現(xiàn)中國(guó)政府財(cái)政收入結(jié)構(gòu)與企業(yè)和個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)的特征，其實(shí)質(zhì)就是經(jīng)濟(jì)資源的再分配。自實(shí)施以來(lái)，減稅降費(fèi)政策一直處于不斷修訂和完善的過(guò)程，從最早提出的“結(jié)構(gòu)性減稅”到“定向減稅和普遍性降費(fèi)”，再到“普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉”，均體現(xiàn)出根據(jù)現(xiàn)實(shí)狀況不斷做出調(diào)整的過(guò)程，以滿(mǎn)足我國(guó)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需要。

二、落實(shí)減稅降費(fèi)政策的意義

(一)減稅降費(fèi)政策推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新，增加研發(fā)支出

在當(dāng)今激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中，不思進(jìn)取、不求上進(jìn)的企業(yè)，就會(huì)處于被動(dòng)不利的地位，甚至可能在這個(gè)弱肉強(qiáng)食的社會(huì)中消失；而追求創(chuàng)新，注重研發(fā)的企業(yè)，則會(huì)在行業(yè)中處于佼佼者或是探尋到新的發(fā)展領(lǐng)域。越來(lái)越多減稅降費(fèi)政策帶來(lái)的稅收紅利，使得企業(yè)更加看重研發(fā)投入，其中研發(fā)費(fèi)用可在稅前按75%的比例加計(jì)扣除，此政策使注重研發(fā)、追求創(chuàng)新的企業(yè)生產(chǎn)成本顯著降低，進(jìn)而使企業(yè)將節(jié)省的資金投入企業(yè)研發(fā)，再進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除來(lái)降低企業(yè)成本，企業(yè)按此循環(huán)周而復(fù)始，不斷推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，進(jìn)而在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中始終保持頑強(qiáng)的生命力。

(二)減稅降費(fèi)增加居民收入和提高消費(fèi)能力

伴隨個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的上調(diào)、稅率的下調(diào)以及個(gè)人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的增加，居民個(gè)人所得稅和社保稅的上繳金額進(jìn)一步降低，進(jìn)而變相增加了廣大居民的收入，使廣大居民，特別是低收入者享受到稅收紅利，獲得切實(shí)的幸福感和獲得感。隨著減稅降費(fèi)政策的有效執(zhí)行，進(jìn)一步激發(fā)了市場(chǎng)活力，創(chuàng)造了更多就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)了居民就業(yè)，增加了居民的消費(fèi)能力，使人民生活水平進(jìn)一步提升。

(三)減稅降費(fèi)政策降低企業(yè)生產(chǎn)成本

實(shí)施減稅降費(fèi)政策的目的之一是降低市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的成本，企業(yè)從營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，使稅由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，稅額不再計(jì)入企業(yè)外購(gòu)的生產(chǎn)物資、接受勞務(wù)等的成本中，進(jìn)而使企業(yè)的生產(chǎn)成本降低。企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率，以及社保費(fèi)率的進(jìn)一步降低，也降低了企業(yè)的人工成本，進(jìn)而減少了企業(yè)的生產(chǎn)成本，由此可見(jiàn)減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

(四)減稅降費(fèi)政策促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力和進(jìn)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，我國(guó)進(jìn)一步加大減稅降費(fèi)的力度，以更好地凝聚市場(chǎng)信心，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。減稅降費(fèi)政策的實(shí)施不僅為千千萬(wàn)萬(wàn)企業(yè)發(fā)展減輕負(fù)擔(dān)、輕裝上陣，增添了企業(yè)發(fā)展的底氣和信心，還切實(shí)增強(qiáng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后勁，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)從“高速發(fā)展”過(guò)渡到“高質(zhì)量發(fā)展”增加契機(jī)。

(五)減稅降費(fèi)政策促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

隨著近幾年虛擬經(jīng)濟(jì)的快速崛起，人們看到了虛擬經(jīng)濟(jì)的未來(lái)發(fā)展?jié)摿?，將企業(yè)越來(lái)越多投身到虛擬經(jīng)濟(jì)，相比之下，實(shí)體經(jīng)濟(jì)就顯得暗淡無(wú)光，其發(fā)展一度處于停滯不前甚至后退的窘?jīng)r，國(guó)家為了重振“立國(guó)之本”和“強(qiáng)國(guó)之基”的實(shí)體經(jīng)濟(jì)，相繼出臺(tái)了許多相關(guān)政策，其中減稅降費(fèi)政策針對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，特別是制造業(yè)，對(duì)增值稅的稅率、稅目等進(jìn)行改革，極大地減輕了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的稅收負(fù)擔(dān)，恢復(fù)了制造業(yè)的活力，促進(jìn)了發(fā)展，為制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)增添了動(dòng)力。

三、實(shí)施減稅降費(fèi)政策面臨的問(wèn)題

(一)減稅降費(fèi)超出預(yù)期，財(cái)政壓力較大

今年實(shí)施的新一輪更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策減降的稅費(fèi)突破了2萬(wàn)億元，如此大規(guī)模的減稅降費(fèi)數(shù)額進(jìn)一步減少中央和地方政府收入，這可能致使債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重的地方政府出現(xiàn)入不敷出問(wèn)題，地方政府財(cái)政赤字規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大。這種情況下，政府必須認(rèn)識(shí)到“過(guò)緊日子”的必要性，提高財(cái)政資金的使用效率，營(yíng)造積極良好的營(yíng)商環(huán)境。

(二)少數(shù)企業(yè)減負(fù)不明顯

雖然減稅降費(fèi)涉及的范圍廣，但仍有少數(shù)企業(yè)所享受的稅費(fèi)減免力度小，金額相對(duì)總稅費(fèi)來(lái)說(shuō)微不足道。對(duì)這部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，減稅降費(fèi)政策仍需進(jìn)一步改進(jìn)，減稅降費(fèi)政策只有涵蓋各行各業(yè)，惠及所有納稅人、繳費(fèi)人，才能實(shí)現(xiàn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

(三)減稅降費(fèi)政策落實(shí)不到位

減稅降費(fèi)政策的大規(guī)模、大范圍實(shí)施，雖能惠及大部分企業(yè)，但由于企業(yè)自身原因，如不關(guān)注政策出臺(tái)，也不注重職工培訓(xùn)，企業(yè)不能及時(shí)掌握和運(yùn)用新的減稅降費(fèi)政策，致使在一些企業(yè)中減稅降費(fèi)政策形同虛設(shè)，沒(méi)有落實(shí)到位，從而不能發(fā)揮其應(yīng)有的減稅降費(fèi)作用。

(四)減稅降費(fèi)加劇了虛開(kāi)發(fā)票、亂扣稅現(xiàn)象

近年來(lái)，在減稅降費(fèi)落實(shí)落細(xì)的過(guò)程中，虛開(kāi)發(fā)票、非法交易發(fā)票，亂扣稅行為愈演愈烈，金額之大、為數(shù)之多、影響之廣令人咋舌，嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家利益，進(jìn)一步加劇了政府的財(cái)政壓力，危害經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定，最終危害人民群眾的社會(huì)福利。

四、減稅降費(fèi)政策改進(jìn)的建議

(一)繼續(xù)做實(shí)做細(xì)減稅降費(fèi)政策

所謂做實(shí)就是將減稅降費(fèi)政策落實(shí)到每個(gè)納稅人、繳費(fèi)人，使稅費(fèi)的減降做到最大化，使納稅人、繳費(fèi)人享受的稅費(fèi)紅利實(shí)現(xiàn)最大化。所謂做細(xì)就是減稅降費(fèi)的工作需要細(xì)心、細(xì)致的品質(zhì)，并要求做到細(xì)枝末節(jié)，讓每一位納稅人、繳費(fèi)人都能享受減稅降費(fèi)政策帶來(lái)的甜美果實(shí)。因此，這就需要政府不僅要算好大中型企業(yè)可能享受的大額稅費(fèi)減免的賬目，還要算好小型微利企業(yè)享受普惠性減稅帶來(lái)的小額減免的賬目。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要派遣盡可能多的專(zhuān)業(yè)人員深入企業(yè)，為涉稅企業(yè)普及政策知識(shí)和提供咨詢(xún)服務(wù)，解決納稅人因嫌繁瑣復(fù)雜而不進(jìn)行納稅申報(bào)的情況，以降低納稅人、繳費(fèi)人少享利的可能，使減稅降費(fèi)政策真正惠及每一位納稅人、繳費(fèi)人。

(二)財(cái)政政策要提質(zhì)增效，注重結(jié)構(gòu)調(diào)整

面對(duì)巨大的財(cái)政收支平衡壓力和有限的加力空間，需要突出對(duì)政策“提質(zhì)”和“增效”的要求，并從“質(zhì)”和“量”兩個(gè)方面入手，改善財(cái)政政策對(duì)資源的配置效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)“量”上的增長(zhǎng)和“質(zhì)”上的提升。結(jié)構(gòu)調(diào)整要求優(yōu)化財(cái)政資金的使用方式及結(jié)構(gòu)，具體地講就是將資金投向更迫切需要發(fā)展和完善的民生建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施短板等領(lǐng)域。通俗地講，就是將錢(qián)花在刀刃上。這就要求政府杜絕一切沒(méi)有必要的開(kāi)支，慎重決定新領(lǐng)域的開(kāi)支，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的最大效益。

(三)嚴(yán)厲打擊虛開(kāi)騙稅行為，加快相關(guān)法律制度的完善

隨著減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，虛開(kāi)發(fā)票逃稅避稅行為越來(lái)越猖獗，雖不反對(duì)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，但嚴(yán)厲打擊任何損害國(guó)家利益的逃稅漏稅行為，對(duì)此我們秉持毫不留情、堅(jiān)決果斷的態(tài)度，一旦發(fā)現(xiàn)依法嚴(yán)肅處理，以儆效尤。法律制度作為治國(guó)之本，我們必須緊跟現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)對(duì)法律法規(guī)做出修訂或制定，以法律威懾力打擊違法犯罪行為，維護(hù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的和諧穩(wěn)定。

總之，減稅降費(fèi)政策切實(shí)降低了企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展增添了動(dòng)力，緩解了經(jīng)濟(jì)下行壓力，雖有不足的地方，但其整體取得的效果獲得了社會(huì)各界的贊許和支持，并且相信減稅降費(fèi)政策將在教訓(xùn)和失敗中不斷得到完善和發(fā)展。