工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

楊家偉 劉沛東

(中南林業(yè)科技大學商學院 湖南 長沙 410004)

工業(yè)企業(yè)管理創(chuàng)新是我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要部分，現(xiàn)今企業(yè)綜合實力的排名中，銷售收入是最重要的評判標準。在供給過大、產(chǎn)能過剩的形勢下，工業(yè)企業(yè)要謀求迅速發(fā)展、持續(xù)占有市場份額，就必須進行供給改革，才能提收入保增長，保持市場占有率。這樣的情形之下，一些企業(yè)為增加銷售額、去庫存，往往會采用賒銷的方式來擴充業(yè)務(wù)量以求更大的收益。這種方法雖然能立竿見影，但也極易帶來一系列問題。特別是在當前買方市場下，如果企業(yè)在賒銷過程中急于求成，把關(guān)不嚴，就會導致應(yīng)收賬款無法及時收回，進而影響企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，導致企業(yè)面臨風險。

應(yīng)收賬款作為工業(yè)企業(yè)資金管理中一項重要的組成部分，將直接影響到工業(yè)企業(yè)運營資金的周轉(zhuǎn)速度和工業(yè)企業(yè)經(jīng)營效益。產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因雖然很多，從風險的角度說，是加大了工業(yè)企業(yè)資金的風險。工業(yè)企業(yè)不但要為這些沒有進入企業(yè)賬戶的資金支付增值稅等流轉(zhuǎn)稅，而且應(yīng)收賬款是很多壞賬的“前身”。企業(yè)存在的應(yīng)收賬款越多，就意味壞賬越有可能發(fā)生?；谠诮?jīng)濟社會發(fā)展的背景下對我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀認識，筆者將結(jié)合所學的專業(yè)知識，針對工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究問題，進行研究。

一、工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的成因分析

(一)信用法律法規(guī)體系不健全

由于我國現(xiàn)行的法律對于拖欠應(yīng)收賬款的制裁力度有限，對于企業(yè)不守信用的行為難以形成有效的約束和控制。部分企業(yè)認為違反信用并不違反法律，所以不會受到法律的制裁。所以無論是出于欠款單位的主觀原因或法律法規(guī)體系的客觀因素，在企業(yè)的交易過程中購貨方拖欠應(yīng)付賬款，銷售方追討應(yīng)收賬款的現(xiàn)象就十分普遍了。

(二)風險防范意識不夠強

企業(yè)單位因應(yīng)收賬款而引起的壞賬、經(jīng)濟損失、成本增加稱之為應(yīng)收賬款風險。往往企業(yè)利用應(yīng)收賬款所取得的銷售收入和銷售額越大，相應(yīng)承擔的風險也越大。尤其是在目前產(chǎn)能過剩、新技術(shù)飛速發(fā)展的大背景下，企業(yè)競爭呈現(xiàn)白熱化趨勢，一些企業(yè)為了保持或者增加市場占有率，穩(wěn)定銷售額，通常會降低成本、打價格戰(zhàn)，還會利用自身累計的商業(yè)信譽進行促銷。但在這個過程在，相當一部分的企業(yè)風險意識還是不足的，過于急功近利，對購買方有求必應(yīng)，放松了應(yīng)有的風險評估，盲目采取賒銷的策略，導致賬面利潤虛高，而忽視了因應(yīng)收賬款不能及時收回所導致的資金問題，最終加大了應(yīng)收賬款的風險度。

(三)內(nèi)部管理制度不夠完善

首先，企業(yè)的相關(guān)制度合理性不強。在實際情況里，絕大多數(shù)企業(yè)只有主要的規(guī)章制度，缺乏專門針對應(yīng)收賬款的相應(yīng)規(guī)章制度或者說在執(zhí)行應(yīng)收賬款規(guī)章制度的過程中不嚴格。與此同時，企業(yè)對購貨方的審批和業(yè)務(wù)風險評比有一定的難度，對客戶信用實施的控制性低，再加上財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通交流不夠，導致銷售與核算兩個環(huán)節(jié)互相脫離，導致應(yīng)收賬款日益增長，帶來了很大的風險。

其次，企業(yè)的銷售相關(guān)機制有待加強。在業(yè)務(wù)銷售過程中，企業(yè)往往只將銷售人員的工資與本人或者部門的業(yè)務(wù)量掛鉤，并沒有一個綜合的評價體系，不能夠?qū)?yīng)收賬款回收率一并納入到銷售人員的考核獎勵機制中去。導致企業(yè)銷售人員只關(guān)心產(chǎn)品是不是賣的出去，如何增加銷售量，卻忽視了日益增加的應(yīng)收賬款所帶來的風險。再有，一些企業(yè)并未建立對收不回來的應(yīng)收賬款由銷售人員負責的制度和機制，導致應(yīng)收賬款量愈來愈大，企業(yè)的銷售經(jīng)營包袱沉重。

(四)應(yīng)收賬款管理體系不夠健全

在實際的日常工作中，許多企業(yè)實時監(jiān)控和管理應(yīng)收賬款工作比較滯后，在對應(yīng)收賬款的責任承擔的方面許多部門之間的職責并不明確，比如公司的財務(wù)部門和公司的銷售部門雖然各自都有部門職責，但是當追究應(yīng)收賬款的管理責任的時候，兩個部門通常對收款問題相互推脫而不愿意承擔應(yīng)盡的責任，當外部信用的風險不斷增大時，與此同時拖欠的應(yīng)收賬款就會不斷增多，然而催收賬款的工作通常在被拖欠較長的時間后才會開始，其結(jié)果就是企業(yè)的壞賬率不斷上升，企業(yè)資金壓力不斷加大，由此給企業(yè)帶來了較大的經(jīng)營風險。

同時，大多數(shù)企業(yè)沒有對應(yīng)收賬款進行實質(zhì)有效的輔助管理。比如對于每筆應(yīng)收賬款的發(fā)生，應(yīng)記錄應(yīng)收賬款發(fā)生的時間、經(jīng)辦業(yè)務(wù)的銷售人員、企業(yè)對于該賒銷單位的賒銷的信用額、以及賒銷單位的相關(guān)經(jīng)營情況等；部分企業(yè)對應(yīng)收賬款實行了輔助管理，但是輔助管理的方式很簡單，僅僅是按照賬齡的不同管理。由于企業(yè)平時并沒有對于應(yīng)收賬款進行有效的輔助管理，很顯然滿足不了應(yīng)收賬款管理的需要，進一步導致了應(yīng)收賬款逐漸惡化，從而導致壞賬的產(chǎn)生，最終對企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。

(五)應(yīng)收賬款管理手段較落后

大多數(shù)企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的方式應(yīng)收賬款進行具體管理，企業(yè)對于如何更好地管理應(yīng)收賬款的研究和創(chuàng)新還不足。不少企業(yè)單純地把應(yīng)收賬款的管理理解成追收欠款，追收欠款自然成了企業(yè)平時工作的重點，但是效果并不顯著。此外，傳統(tǒng)企業(yè)僅僅把應(yīng)收賬款作為很普通的一項資產(chǎn)來進行管理，并沒有學習國際上先進的應(yīng)收賬款管理的經(jīng)驗，比如應(yīng)收賬款保理和應(yīng)收賬款質(zhì)押融資等手段。

同時，在企業(yè)資金流中應(yīng)收賬款占據(jù)了很大的比重。除了工業(yè)企業(yè)忽略了部分賒銷客戶的信譽度之外，當企業(yè)不能及時收回應(yīng)收賬款時，能否增加企業(yè)現(xiàn)金流的一個直接因素就是企業(yè)的催收方法。企業(yè)銷售部門人員更多的關(guān)注產(chǎn)品的銷售與發(fā)貨，而往往忽視了應(yīng)收賬款能否收回。如果企業(yè)沒有一套良好的催收體系與制度，企業(yè)就很難及時收回應(yīng)收賬款。若是收款方式使用不當，銷售費用可能會增加，這樣會給企業(yè)帶來一定的負擔。

二、工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施的對策建議

(一)工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款事前管控制度

從管理目標角度上看，應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后財務(wù)部門僅僅只是進行分析，如存在問題才會反饋銷售部門進行催收，整個應(yīng)收賬款收款過程的行動存在滯后性。財務(wù)部門在事前很難預(yù)期控制應(yīng)收賬款，是因為財務(wù)人員很難與客戶進行直接接觸，難以掌握客戶真實的信用狀況，同時也不具備的專業(yè)的風險評估能力，因而無法合理的控制應(yīng)收賬款。因此，工業(yè)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立信用部門，獨立于銷售部門和財務(wù)部門之外。信用部門的主要職責是將員工的權(quán)責進行分離，選拔出優(yōu)秀的管理人員對信用部門進行管理和監(jiān)督，派專門的人員對賒銷企業(yè)的財務(wù)狀況和信用狀況進行調(diào)查，并將賒銷企業(yè)的信用情況在本企業(yè)的信用系統(tǒng)中存檔，對賒銷企業(yè)在償債能力上是否有違規(guī)操作進行調(diào)查，并對之前已經(jīng)有賒銷業(yè)務(wù)往來的企業(yè)進行應(yīng)收賬款追蹤，積極主動配合銷售部門和財務(wù)部門的工作。當銷售部門在銷售過程中有賒銷行為時應(yīng)經(jīng)過信用部門的審核，以此降低企業(yè)應(yīng)收賬款成本，從而提高應(yīng)收賬款質(zhì)量。

企業(yè)應(yīng)當建立一套合理的信用體系，并對不同客戶進行分等級管理，以實現(xiàn)企業(yè)對客戶信息進行全面的管理，同時針對大中小型客戶應(yīng)當制定不同的信譽政策。對于大型客戶，企業(yè)應(yīng)適當放寬信用政策，還應(yīng)根據(jù)客戶的實際還款行為設(shè)計信用期限，根據(jù)企業(yè)的信用風險承受能力對大型客戶優(yōu)先授予信用額度。對于中型客戶，企業(yè)應(yīng)當控制信用標準，同時合理的設(shè)置信用期限，謹慎授予其信用額度。對于小型客戶，企業(yè)應(yīng)當實行嚴格的控制政策，同時設(shè)置較為嚴格的信用期限，并根據(jù)往年業(yè)務(wù)往來的基礎(chǔ)適當?shù)卣{(diào)整信用額度，以實現(xiàn)應(yīng)收賬款的量化監(jiān)控。

(二)工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款事中管控機制

企業(yè)應(yīng)當加強對應(yīng)收賬款的事中管理，規(guī)范應(yīng)收賬款的管理流程。企業(yè)信用部門應(yīng)當查閱賒銷企業(yè)的信用檔案和并及時評價賒銷企業(yè)的財務(wù)狀況，以確定對該企業(yè)賒銷的信用額度，同時嚴格把控賒銷合同的簽訂，降低壞賬風險。企業(yè)在應(yīng)收賬款日常管理中，應(yīng)當重點關(guān)注賬齡較長的應(yīng)收賬款，同時與客戶保持良好的聯(lián)系，解決客戶欠款面臨的問題和困惑，這樣在一定程度上可以減少拖欠貨款的現(xiàn)象；當客戶發(fā)生嚴重的信用問題時，信用部門要及時調(diào)整客戶的信用額度，并及時通知被調(diào)整客戶，并委婉提示客戶付款。

(三)工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款事后管控體系

1.企業(yè)要加強應(yīng)收賬款跟蹤管理

第一，對應(yīng)收賬款必須進行實時跟蹤，同時與購貨方保持良好的關(guān)系來往，并及時提醒購貨方應(yīng)收賬款的金額和期限；第二，工業(yè)企業(yè)要保證企服務(wù)的質(zhì)量和商品的質(zhì)量，建立起一定的市場效應(yīng)與品牌效益。

2.企業(yè)要執(zhí)行嚴格的應(yīng)收賬款責任管理制

第一，工業(yè)企業(yè)應(yīng)該細化應(yīng)收賬款催收制度，并落實應(yīng)收賬款責任的?？顚ｍ椮撠煹脑瓌t，同時加強企業(yè)員工技能的培訓以及素質(zhì)的提升。第二，建立起一定的應(yīng)收賬款維護機制與管理管理，建立分工明確、相互牽制的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理一整套體系。

3.企業(yè)要及時更新購貨方的資信檔案

檔案作為企業(yè)了解購貨方信息的依據(jù)，是企業(yè)管理與維護購貨方信息的首要保障，檔案對于企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況以及信譽狀況都具有重要作用，同時對于不能及時還款或經(jīng)營不善的購貨方也可以提供一定參考價值。

4.企業(yè)要制定合理的應(yīng)收賬款催收程序

第一，企業(yè)要加強人性化的催收制度的建設(shè)，包括信函通知、電話通知或傳真等；第二，對于人性化的催收制度不能解決問題時，可以約定談判，甚至法律訴訟，但是無論是哪種催收賬款的手段，都必須在法律允許的范圍內(nèi)，堅決不能采取威脅或者恐嚇的手段；第三，委托相關(guān)有資質(zhì)的代理機構(gòu)催收賬款。

三、結(jié)論

本文研究了目前工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的大致情況，對我國工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理存在的問題進行了分析和探討，指明工業(yè)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中，存在著信用法律法規(guī)體系不健全、風險防范意識不夠強、內(nèi)部管理制度不夠完善、應(yīng)收賬款管理體系不夠健全、應(yīng)收賬款管理手段較落后的問題，這些問題的存在使工業(yè)企業(yè)面臨財務(wù)危機的風險，在一定程度上影響工業(yè)企業(yè)的生存和發(fā)展。隨著經(jīng)濟社會建設(shè)不斷發(fā)展，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大環(huán)境下，必須要進行供給改革，才能提收入保增長，保持市場占有率。大多數(shù)企業(yè)仍然選擇采用賒銷的方式進行銷售以擴大市場，由此可見，應(yīng)收賬款的管理在工業(yè)企業(yè)生存發(fā)展過程中有著不可小覷的作用。但是，這必然將企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額，進而企業(yè)加大所面臨的應(yīng)收賬款風險。這種情況下，工業(yè)企業(yè)的管理者就必須注重對應(yīng)收賬款的管理，采取合理的管理途徑，盡量避免應(yīng)收賬款可能帶來的財務(wù)危機。因而對于大多數(shù)工業(yè)企業(yè)來說，提高管理層對應(yīng)收賬款管理的重視程度，采取應(yīng)收賬款事前管控制度、應(yīng)收賬款事中管控機制和應(yīng)收賬款事后管控體系能有效防范應(yīng)收賬款管理和工業(yè)企業(yè)財務(wù)風險?？傊?，加強對應(yīng)收賬款合理有效的管理，能使工業(yè)企業(yè)持續(xù)發(fā)展并趨于穩(wěn)定。