集團(tuán)企業(yè)境外大型項目財務(wù)統(tǒng)籌管控探討

李聞

摘 要：本文以中國交建M項目為例，從集團(tuán)企業(yè)大型境外項目財務(wù)管理中面臨的問題出發(fā)，提煉M項目財務(wù)統(tǒng)籌管控方法、總結(jié)管控成效，提升境外施工企業(yè)大型項目財務(wù)管理能力，從而有效地降低海外經(jīng)營風(fēng)險，助力企業(yè)提質(zhì)增效。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)? 境外大型項目? 財務(wù)統(tǒng)籌管控

一、M項目簡介

M項目采用三級管理模式，項目組織機(jī)構(gòu)設(shè)置指揮部、項目總經(jīng)理部及總經(jīng)理部分部，實行扁平化管理。

二、M項目財務(wù)管理面臨的問題

M項目由中國交建集團(tuán)內(nèi)多家單位共同參與建設(shè)，存在著項目體量大、參建單位多、點多線長面廣、核算業(yè)務(wù)量大、統(tǒng)籌管控難度大等特點。

（1）M項目參建單位包括中國交建所屬各個施工局及設(shè)計院等，數(shù)量達(dá)十?dāng)?shù)家之多，各單位管理理念及思路均存在不同程度的差異。需要解決對各參建單位的有效監(jiān)管及風(fēng)險控制，防范資金及稅務(wù)風(fēng)險，做到財務(wù)管理多而不亂，急需進(jìn)行財務(wù)統(tǒng)籌管理，解決財務(wù)服務(wù)及財務(wù)管控的問題。

（2）參建單位的激增，需要投入大量財務(wù)人員來提供標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)服務(wù)，如果為每個單位配備獨立的財務(wù)管理、會計核算和結(jié)算支付人員，將會造成財務(wù)人員的重復(fù)投入和人工成本的急劇增加。

（3）M項目精細(xì)化管理要求財務(wù)部門要細(xì)化管理精度，不僅增加了財務(wù)工作量，而且對財務(wù)人員素質(zhì)提出更高要求。由于各參建單位會計核算專業(yè)化水平參差不齊、標(biāo)準(zhǔn)化程度不一、反映監(jiān)督不協(xié)同等財務(wù)管理問題，給集團(tuán)扁平化的管理帶來了很大的難度。如不實行統(tǒng)籌管控，將使得項目整體信息收集及時性及會計信息質(zhì)量難以保證，財務(wù)決策支持能力不能得到很好的體現(xiàn)。

三、M項目實施財務(wù)統(tǒng)籌管控采取的措施

（一）統(tǒng)一財務(wù)管理制度，明確職能定位

為加強(qiáng)項目財務(wù)統(tǒng)籌管理，明晰財務(wù)管理職責(zé)，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，M項目制定了統(tǒng)一的具有約束力和指導(dǎo)性的財務(wù)管理制度，確定了財務(wù)職能定位、內(nèi)部管理、資金管理、資產(chǎn)管理、合規(guī)管理與內(nèi)部控制等內(nèi)容，建立了完整的境外大型項目財務(wù)管理體系。

（二）設(shè)立財務(wù)共享服務(wù)中心，規(guī)范處理各項業(yè)務(wù)

為集中處理各參建單位業(yè)務(wù)，規(guī)范項目各項業(yè)務(wù)核算工作，M項目成立了財務(wù)共享服務(wù)中心，所屬各參建單位納入共享中心統(tǒng)一管理，以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范核算、加強(qiáng)監(jiān)督、節(jié)約成本、提高效率為目標(biāo)，不斷優(yōu)化管理流程，及時歸集成本費用，提升財務(wù)決策支持能力。

（三）夯實資金管理，把控資金風(fēng)險

資金是項目運行的“血液”，資金管理是項目財務(wù)管理的核心內(nèi)容。要使項目的資金創(chuàng)造效益，就不能使之成為“一盤散沙”，必須從項目整體需求出發(fā)，樹立整個項目資金一盤棋的思想，打造“資金池”，加強(qiáng)資金集中管理和對資金的合理調(diào)配。為最大限度地發(fā)揮資金使用效益，減少資金閑置，防范資金風(fēng)險，M項目通過計劃管理、集中管理、監(jiān)督管理等一系列管控措施，不斷強(qiáng)化資金管理。

1、推行資金計劃管理

M項目制定了《資金計劃管理辦法》，要求各參建單位認(rèn)真分析生產(chǎn)經(jīng)營狀況，合理確定資金的需求數(shù)量，按月度上報資金使用計劃，在保證經(jīng)營需要的前提下，盡力降低資金使用成本，力求把資金的效用發(fā)揮到最大。

2、實行資金集中管理

為規(guī)范資金支付業(yè)務(wù)，防范資金支付風(fēng)險，M項目成立了結(jié)算中心，集中辦理各參建單位資金收付業(yè)務(wù)，為提高業(yè)務(wù)處理效率，實現(xiàn)了銀企直連支付。

3、加強(qiáng)備用金和現(xiàn)金管理

為規(guī)范項目備用金及現(xiàn)金管理，加強(qiáng)財會監(jiān)督，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，M項目出臺了針對性的《備用金及現(xiàn)金管理辦法》，備用金嚴(yán)格按規(guī)定的額度使用，并及時組織清理，現(xiàn)金支付嚴(yán)格控制在規(guī)定范圍內(nèi)。

（四）加強(qiáng)合規(guī)管理，統(tǒng)一稅務(wù)籌劃

為規(guī)范項目經(jīng)營行為，防范合規(guī)風(fēng)險，提升稅務(wù)管理水平，M項目財務(wù)部通過對日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的識別、防范、監(jiān)督，嚴(yán)格把控關(guān)鍵環(huán)節(jié)的合規(guī)風(fēng)險。

（1）為保證發(fā)票合規(guī)性，滿足賬務(wù)處理需要，M項目對發(fā)票抬頭和票面內(nèi)容進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，以確保報賬票據(jù)符合國家規(guī)定及當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)。

（2）M項目財務(wù)部門對項目所在國的法律法規(guī)和相關(guān)國際公約進(jìn)行了深入研究，積極參與項目合同的會簽及評審，相關(guān)專業(yè)合同由監(jiān)督專業(yè)人員進(jìn)行把關(guān)，防范法律風(fēng)險;及時清理項目債權(quán)債務(wù)，防范違約風(fēng)險。

（3）M項目財務(wù)部門組織各參建單位認(rèn)真研究項目所在國相關(guān)財稅法規(guī)、制度及準(zhǔn)則，統(tǒng)一納稅籌劃和申報，及時繳納各項稅費，防范稅務(wù)風(fēng)險。

（五）推行全面預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行分析

為全面貫徹落實中國交建“M”工程關(guān)于全面預(yù)算管理的部署，夯實全面預(yù)算管理工作，M項目財務(wù)部門根據(jù)項目管理生產(chǎn)實際，突出系統(tǒng)性和功能性，精心組織，持續(xù)完善了覆蓋各核算單位的全面預(yù)算管理體系，做實做精預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行分析，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理的剛性約束，優(yōu)化現(xiàn)金流管理，提升全面預(yù)算管理水平。同時，強(qiáng)化對預(yù)算的跟蹤分析，做實考核評價，確保預(yù)算剛性執(zhí)行。

（六）統(tǒng)一人才培養(yǎng)，助推財務(wù)人員轉(zhuǎn)型

M項目財務(wù)部對財務(wù)人員進(jìn)行集中管理，通過集中學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流和培養(yǎng)，創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式，加快財務(wù)人才的轉(zhuǎn)型升級。同時，完善考評管理，進(jìn)一步提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。

四、M項目財務(wù)統(tǒng)籌管控取得的成效

（1）通過統(tǒng)一項目財務(wù)管理各項制度，用制度強(qiáng)化項目所在國的國家財經(jīng)法規(guī)、中國交建財會規(guī)范在M項目中的執(zhí)行力度，提高了各單位的風(fēng)險意識，規(guī)范了參建單位的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（2）通過實施財務(wù)共享服務(wù)，有效地推動了核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化，提高了財務(wù)業(yè)務(wù)處理效率，節(jié)約了人力資源成本，推動了財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。

①通過統(tǒng)一核算要求，加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和編寫操作手冊，統(tǒng)一賬務(wù)處理規(guī)定，統(tǒng)一各核算單位表單、附件、審批流程等，項目財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)得到高度執(zhí)行，改變了以往服務(wù)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理水平參差不齊的局面，促進(jìn)了項目整體財務(wù)管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，減少了各單位人為因素對管理的干擾。

②通過對財務(wù)人員進(jìn)行集中管理和崗位分工，使得財務(wù)管理的精度更高、更專業(yè);通過集中處理業(yè)務(wù)，大大提高了各單位業(yè)務(wù)核算效率，提升了財務(wù)服務(wù)價值;通過夯實財務(wù)監(jiān)督職能，促使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更加規(guī)范。

③M項目財務(wù)服務(wù)中心的建設(shè)實現(xiàn)了財務(wù)的統(tǒng)一管理，在扁平化管理方面進(jìn)行了積極探索，M項目整體營業(yè)規(guī)模大，獨立核算十?dāng)?shù)家單位，通過對財會管理集約化探索和人員標(biāo)準(zhǔn)化配備，財務(wù)人員配置與為各核算單位獨立配置相比，少了近十人，有效節(jié)約了財務(wù)人力資源成本。

④利用共享服務(wù)，推動項目財務(wù)工作從重核算向重管理轉(zhuǎn)變，通過實時匯總并分析各單位財務(wù)數(shù)據(jù)，為項目整體層面提供數(shù)據(jù)支撐及決策分析支撐，將財務(wù)從后臺的數(shù)據(jù)提供者轉(zhuǎn)變?yōu)闆Q策支持關(guān)鍵人，有效推動了項目管理會計的應(yīng)用，實現(xiàn)了財務(wù)共享效應(yīng)。為項目全面提質(zhì)增效、實現(xiàn)集團(tuán)層面整體利益最大化、提升價值創(chuàng)造能力發(fā)揮了十分重要的作用。

（3）通過夯實資金管理，規(guī)范了項目整體資金收支的計劃管理，增強(qiáng)了資金計劃管理能力，提高了資金使用效益;通過采用銀企直連支付，用三個人完成參建單位所有資金支付業(yè)務(wù)，大大提高了資金支付效率，也節(jié)約了人工成本。同時，通過系統(tǒng)自動關(guān)聯(lián)和識別收款單位注冊號等信息，有效防范了資金支付風(fēng)險;通過規(guī)范備用金和現(xiàn)金管理，有效防范了資金使用風(fēng)險。

（4）通過強(qiáng)化合規(guī)管理，保障了報賬票據(jù)的合法合規(guī);通過對合同的監(jiān)督和評審，提升了項目風(fēng)險管控能力，杜絕了經(jīng)濟(jì)合同法律問題的出現(xiàn);通過及時清理項目債權(quán)債務(wù)，有效防范了違約風(fēng)險;通過統(tǒng)一稅務(wù)籌劃，有效防范了稅務(wù)風(fēng)險。

（5）通過推行全面預(yù)算管理，統(tǒng)一預(yù)算編制口徑，提升了項目整體預(yù)算管理水平。通過預(yù)算管理協(xié)調(diào)各參建單位資源，減少資源閑置，使項目整體資源配置更優(yōu)化。同時，通過及時對各核算單位全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)評價，從全面預(yù)算管理現(xiàn)狀、存在問題和不足、需重點提升的能力等三個方面進(jìn)行研究，及時做好財務(wù)數(shù)據(jù)匯總，定期組織預(yù)算執(zhí)行分析，對預(yù)算制定不科學(xué)、執(zhí)行不到位的單位，及時督促整改落實，確保了全面預(yù)算管理工作的真正落地。

（6）通過對財務(wù)人員的統(tǒng)一培養(yǎng)，財務(wù)人員工作勝任能力得到增強(qiáng)，綜合能力得到提升，有力支撐了財務(wù)人員結(jié)構(gòu)改善和專業(yè)能力升級，形成了充滿活力的用人機(jī)制，使得財務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展與人才優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合。

六、結(jié)束語

綜上所述，通過M項目財務(wù)統(tǒng)籌管控實踐不難發(fā)現(xiàn)，該項目財務(wù)管理模式有效支撐了項目運營管理，更為財務(wù)管理各項職能的充分履行打下了良好的基礎(chǔ)，也為集團(tuán)企業(yè)大型項目提升財務(wù)管理水平提供了新的思路。

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