我國地方政府績效審計(jì)工作難點(diǎn)與對策解析

陳正芳CHEN Zheng-fang

（廈門市湖里區(qū)審計(jì)事務(wù)中心，廈門361006）

0 引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)速度的提升和規(guī)模的擴(kuò)大，政府實(shí)施了更多的公共財(cái)政資金項(xiàng)目，公共管理所涉及的領(lǐng)域范圍更加廣泛。這既需要對政府的資金使用績效進(jìn)行詳細(xì)準(zhǔn)確的審計(jì)，這樣才能確保資金能夠創(chuàng)造最大的效益和價(jià)值。目前，由于我國的政府績效審計(jì)工作開展時(shí)間尚短，在具體工作開展過程中還存在著較多的問題與不足，從而導(dǎo)致該項(xiàng)工作依然具有較大的改進(jìn)和提升空間，這樣才能更好的滿足社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

1 地方政府績效審計(jì)工作開展重要性

1.1 適應(yīng)政府職能要求

在我國，地方政府擁有財(cái)政資金的使用和管理權(quán)限，是政府用以維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展的重要方法和手段，一直以來，政府對財(cái)政資金的使用和管理是公民廣泛關(guān)注的事情。政府所具備的財(cái)政資金管理能力、態(tài)度和實(shí)踐表現(xiàn)，將直接決定著財(cái)政資金的管理效果的好快，進(jìn)一步涉及到政府“為民人服務(wù)”宗旨的貫徹落實(shí)以及政府的形象。因此，開展地方政府績效審計(jì)工作，可以有效的促進(jìn)政府行政服務(wù)能力和形象的提升，為打造廉潔型政府、高效型政府提供了有力的支持與保障。

1.2 構(gòu)建國家法理體系

近年來，黨和國家對財(cái)政預(yù)算工作提出了更加嚴(yán)格的要求，并重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)要通過績效管理工作的扎實(shí)開展來作為提升財(cái)政預(yù)算水平的有力抓手。針對當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級，財(cái)稅體制也發(fā)生了較大的變化，在此背景下，政府的公共資源使用的效率和效果如何，則受到社會各界的廣泛關(guān)注。這就需要審計(jì)部門來更好地發(fā)揮“防火墻”的職能作用，對政府在公共資源管理過程中存在著的風(fēng)險(xiǎn)和問題全面細(xì)致地查找出來，這樣才能更好地改進(jìn)和提升，從而為國家現(xiàn)代化治理體系的建設(shè)和完善打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

1.3 實(shí)現(xiàn)人權(quán)充分保障

黨的十八大以來，權(quán)利的制約和監(jiān)督是黨中央密切關(guān)注的問題。這些年，政府在保障民生方面投入了大量的資金，為促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的健康快速發(fā)展提供了良好的基礎(chǔ)條件，公民的權(quán)利也得到了切實(shí)的尊重。公民在行使自身權(quán)利參與到公共事務(wù)中來的過程中，必然會將關(guān)注的重點(diǎn)放在政府的履職、公共資源管理等事務(wù)上來。這樣一來，審計(jì)部門對政府公共財(cái)政資金的使用所開展的審計(jì)與監(jiān)督，一方面不僅能有效促進(jìn)政府資財(cái)政資金管理水平的提升，另一方面則可以更好地保障公民的監(jiān)督權(quán)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)權(quán)力在陽光下運(yùn)行的目標(biāo)。

2 我國地方政府績效審計(jì)工作難點(diǎn)

2.1 制度建設(shè)待于完善

目前，各級審計(jì)部門所開展的政府績效審核工作依然采用以往傳統(tǒng)的模式流程，審計(jì)方法和內(nèi)容并沒有根據(jù)政府行政管理職能的轉(zhuǎn)變而做出相應(yīng)的調(diào)整，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏科學(xué)性和可靠性。首先，地方政府下屬部門數(shù)量較多，在財(cái)政使用中的功能、用途存在著一定的差異，這就導(dǎo)致新的時(shí)期，對政府財(cái)政資金管理和使用所開展的審計(jì)工作會更加復(fù)雜。與此同時(shí)，政府對公共財(cái)政的使用具有一定的特殊性，使用的目的主要是創(chuàng)造應(yīng)有的社會效益。而社會效益是一個(gè)很難用數(shù)據(jù)來進(jìn)行評估，并且有的財(cái)政投資項(xiàng)目甚至需要經(jīng)過很長一段時(shí)間后才能見效益，這些因素都影響著審計(jì)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。另外，很多審計(jì)部門所采用的設(shè)計(jì)模式，屬于事后監(jiān)督類型，沒有將風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防進(jìn)行前置，這就導(dǎo)致公共財(cái)政使用管理中的風(fēng)險(xiǎn)和隱患無法得到積極有效的應(yīng)對和防范。

2.2 審計(jì)隊(duì)伍亟需構(gòu)建

由于在新時(shí)期審計(jì)工作的難度和要求越來越高，這就需要審計(jì)隊(duì)伍具備更加優(yōu)秀的專業(yè)能力經(jīng)驗(yàn)和完整的知識結(jié)構(gòu)。審計(jì)工作人員除了要具備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的能力經(jīng)驗(yàn)以外，還需要對政府工作的運(yùn)行管理機(jī)制有準(zhǔn)確的了解，這樣才能為政府績效審計(jì)工作的高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)開展打下良好基礎(chǔ)。但是在很多地方的審計(jì)部門，主要是從事財(cái)務(wù)專業(yè)的學(xué)習(xí)研究，不具備跨專業(yè)知識、跨部門協(xié)調(diào)等綜合能力素質(zhì)，導(dǎo)致審計(jì)范圍和內(nèi)容的不合理，以及信息溝通不暢通，從而影響了政府績效審計(jì)工作的順利開展。

2.3 審計(jì)監(jiān)督需要推進(jìn)

審計(jì)部門所做出的審計(jì)結(jié)果是評價(jià)干部履職能力和效果的主要依據(jù)，能夠不同程度的影響到干部的前途。該項(xiàng)工作的特殊性導(dǎo)致了其很難得到扎實(shí)有效的推進(jìn)，有些地方政府出于保護(hù)干部、維護(hù)干部利益的考慮，往往給審計(jì)部門“施壓”，從而導(dǎo)致審計(jì)工作的開展流于表面、支差應(yīng)付。另一方面，我國的審計(jì)部門屬于雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，地方政府對本級審計(jì)部門的考核擁有較大的發(fā)言權(quán)和決定權(quán)，這就無法保證審計(jì)工作的獨(dú)立開展，在受到外部條件干擾的影響下，做出不符合科學(xué)、真實(shí)等要求的設(shè)計(jì)結(jié)果。

2.4 信息技術(shù)應(yīng)用不夠廣泛

目前，信息技術(shù)在審計(jì)部門的工作開展中未得到廣泛的普及和應(yīng)用，從而影響了政府績效審計(jì)工作的開展效率和質(zhì)量。例如，有的審計(jì)部門未建立完善的審計(jì)數(shù)據(jù)庫，無法為審計(jì)工作提供準(zhǔn)確高效的信息保障；有的審計(jì)部門在審計(jì)工作開展實(shí)踐中，未采取大數(shù)據(jù)理念和方法，導(dǎo)致對數(shù)據(jù)信息的分析結(jié)果不全面、不深刻等。由于缺乏先進(jìn)可靠的信息技術(shù)的支持，為審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和客觀性造成的不利影響。

3 我國地方政府績效審計(jì)工作難點(diǎn)應(yīng)對策略

3.1 完善制度建設(shè)

一方面，要圍繞著財(cái)政資金管理績效建立完善合理的績效審計(jì)制度體系，明確不同業(yè)務(wù)工作的審計(jì)重點(diǎn)。特別是要注重對資金使用項(xiàng)目的前提調(diào)查論證和監(jiān)督反饋、校正評估等研究，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作以點(diǎn)帶面，切實(shí)促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量和效率的提升。另一方面，明確績效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)?？冃?biāo)準(zhǔn)是衡量資金使用成本和效益的重要依據(jù)，同樣也是審計(jì)部門履行審計(jì)程序、編制審計(jì)結(jié)果的重要依據(jù)。因此，必須要建立規(guī)范統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并且還要對審計(jì)的內(nèi)容和項(xiàng)目種類進(jìn)行細(xì)化，為不同特點(diǎn)和類型的資金使用項(xiàng)目審計(jì)提供合理明確的依據(jù)，全面滿足審計(jì)工作的需要。例如，政府實(shí)施的公益性投資項(xiàng)目，不僅要建立完善的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，還要建立科學(xué)合理的社會效益指標(biāo)，這樣才能對此類項(xiàng)目的做出客觀準(zhǔn)確的審計(jì)。

3.2 構(gòu)建審計(jì)隊(duì)伍

首先，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)樹立復(fù)合型人才建設(shè)培養(yǎng)觀念。通過培訓(xùn)和人才引進(jìn)等方式，來完善審計(jì)隊(duì)伍的知識結(jié)構(gòu)，也可以采取掛職鍛煉的方法，為審計(jì)工作人員提供一個(gè)實(shí)踐觀察學(xué)習(xí)的平臺，以促進(jìn)其對政府的運(yùn)行機(jī)制有一個(gè)詳細(xì)準(zhǔn)確的了解。這樣才能將自身的審計(jì)業(yè)務(wù)知識與審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合，以此來充分保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和可靠性。其次，充分發(fā)揮外部審計(jì)力量的作用，讓其在各自的職能范圍內(nèi)給予審計(jì)工作最大的支持和配合，這樣一來，就能夠最大化的運(yùn)用審計(jì)工作資源，讓審計(jì)工作獲得廣泛的支持和認(rèn)可，從而有效排除審計(jì)工作的干擾與阻礙。再者，還要大力鼓勵(lì)和倡導(dǎo)審計(jì)人員在政府績效審計(jì)工作中運(yùn)用大數(shù)據(jù)理念和技術(shù)，廣泛深入的挖掘信息數(shù)據(jù)的價(jià)值，提升審計(jì)工作的分析質(zhì)量，開發(fā)和運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)專業(yè)軟件，這樣才能為審計(jì)質(zhì)量和效率的提升提供更為有力的保障。

3.3 推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督

審計(jì)部門要切實(shí)轉(zhuǎn)變工作觀念，以政府部門績效審計(jì)為有力抓手，來有效推動(dòng)傳統(tǒng)審計(jì)模式向“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”、“成本與效益分析導(dǎo)向”審計(jì)模式的升級轉(zhuǎn)變，切實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口的前置。在推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作的開展過程中，主要包括以下幾個(gè)問題：第一，加強(qiáng)對立項(xiàng)審計(jì)的重視程度，特別是那些存在較大的難度，確實(shí)卻具有重大影響的資金使用項(xiàng)目，例如：精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目、隱形債務(wù)項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目等，必須要嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的開展審計(jì)，這樣才能夠?yàn)樘嵘臎Q策水平提供可靠保障。第二，加強(qiáng)對專項(xiàng)審計(jì)的重視程度。如開展財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)調(diào)查等，這樣可以督促和引導(dǎo)政府部門提升監(jiān)督意識，在資金使用項(xiàng)目的決策實(shí)施中，充分考慮到審計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。第三，審計(jì)獨(dú)立客觀與成果運(yùn)用相互融合。一方面，審計(jì)部門要維護(hù)自身履職的獨(dú)立性和客觀性，另一方面提高審計(jì)成果運(yùn)用，為促進(jìn)政府的高效暢通運(yùn)行創(chuàng)造有利的支持條件，讓審計(jì)成果得到更好的維護(hù)。

3.4 推廣應(yīng)用信息技術(shù)

地方政府有多個(gè)職能部門組成，不同的部門有著不同的職責(zé)，并且這些部門在不同的時(shí)期和政策下所開展的項(xiàng)目在特點(diǎn)、功能上具有一定的特殊性和差異性。為了促進(jìn)政府依法依規(guī)的行使財(cái)政資金使用管理職能，建立完善準(zhǔn)確的審計(jì)數(shù)據(jù)庫就顯得極為重要。一方面，設(shè)計(jì)部門定期對審計(jì)對象的信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行采集分析，及時(shí)掌握后者在財(cái)務(wù)管理情況、行政辦公情況、公共資源投資情況等方面的情況，這樣可以有效地避免審計(jì)工作的盲目性，提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，確保審計(jì)工作的有針對性。另一方面，建立信息庫，為審計(jì)部門采集信息創(chuàng)造了充分的便利，可以有效地防止審計(jì)對象的誤導(dǎo)和干擾，為審計(jì)人員的全身心投入到審計(jì)工作中來排除了大量的干擾，為政府的財(cái)政管理水平的提升提供有價(jià)值的意見參考。另外，審計(jì)信息庫的建立，使得審計(jì)部門能夠及時(shí)地了解公共資源投資和公共事業(yè)等方面的動(dòng)態(tài)信息，為政府財(cái)政管理行為的合法合規(guī)提供有效的參考和建議，從而幫助政府切實(shí)完成由事后審計(jì)向事前審計(jì)和全過程審計(jì)模式的提升和轉(zhuǎn)變。

4 結(jié)束語

綜上所述，雖然我國的政府績效審計(jì)工作開展時(shí)間尚短，但是在黨和國家的大力關(guān)注和支持下，也積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)和成果。隨著我國法律制度、審計(jì)體系、審計(jì)方法手段等日益完善，我國的地方政府績效審計(jì)工作必然能夠獲得快速的提升和進(jìn)步，為促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康快速發(fā)展提供有力的支持與保障。