財政專項扶貧資金審計中的審計問題和完善對策

楊天鋒YANG Tian-feng

（重慶弘康會計師事務所，重慶400064）

0 引言

黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央團結(jié)帶領(lǐng)全黨全國各族人民，把脫貧攻堅戰(zhàn)擺在治國理政的突出位置，經(jīng)過8年持續(xù)奮斗，我們?nèi)缙谕瓿闪诵聲r代脫貧攻堅目標任務。在這過程中，投入的扶貧資金數(shù)額巨大，資金的使用存在多元化，審計一直發(fā)揮著重要的作用。由于相關(guān)條件缺乏、審計人員整體素質(zhì)不夠高，以及其他因素的影響，導致審計的結(jié)果不夠準確，審計結(jié)果的可信度有待提升，這些問題都迫切需要得到解決。

1 財政專項扶貧資金審計中的審計問題

財政專項扶貧資金投入數(shù)額巨大，讓每筆扶貧資金都用到實處、用得其所、用出效益成為審計部門義不容辭的責任，審計在資金審核中的作用越發(fā)突顯出來。但是在審計過程中，審計自身也存在很多的問題，審計覆蓋面不夠全面、技術(shù)和方法不夠先進、缺乏法律制度的保障、有效的指標體系不足等，這些問題一直存在于整個審計當中，對審計過程的高效性，審計結(jié)果的準確性都產(chǎn)生了很大的影響。具體而言，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1 審計的覆蓋不夠全面

在整個扶貧資金審查的過程中，審計機關(guān)大多聚焦事后的檢查與監(jiān)督，對事前、事中的預防與揭示不夠重視。貧困地區(qū)項目的實施和管理、相關(guān)政策的制定和實行、財政專項扶貧資金的投資和運營都需要在事前和事中進行關(guān)注。如果缺乏事前和事中的監(jiān)督，僅僅依靠事后的補救，可能會出現(xiàn)財政扶貧資金的專賬管理和專賬核算虛報收支、違規(guī)簽訂項目實施合同、資金運行制度執(zhí)行不夠規(guī)范等現(xiàn)象。

1.2 審計的技術(shù)和方法不夠先進

審計部門在審計的過程中，往往采取傳統(tǒng)的審計方法，忽視了“大數(shù)據(jù)”工具的應用，對會計，審計和相關(guān)的財務運行軟件無法熟練的掌握。在對財政專項扶貧資金審計時，大多采取重點抽查的方式，雖然簡潔快速，卻疏忽了數(shù)據(jù)的完整性，使得調(diào)查的結(jié)果不夠準確。

如果采用大數(shù)據(jù)調(diào)查，數(shù)據(jù)系統(tǒng)可以更加廣泛地覆蓋所有信息，一方面提高了審計結(jié)果的可靠性，另一方面給審計的實行提供了便捷性。

1.3 審計缺乏法律制度的保障

法律是國家穩(wěn)定的基礎(chǔ)，是經(jīng)濟和社會正常運行的重要保障，是一切行為準則的依據(jù)。審計過程中由于缺乏相應的法律法規(guī)，導致審計標準不夠規(guī)范，審計的過程不夠嚴謹，審計人員的行為容易偏離正確的方向。在財政專項扶貧資金審計的過程中，國家可以制定總的法律法規(guī)，各地區(qū)以國家的法律法規(guī)為標準，根據(jù)自身的特點和優(yōu)勢制定出符合本地區(qū)發(fā)展的規(guī)章制度，使得審計過程中有法可依，有章可循，井然有序。

1.4 審計過程中缺乏有效的績效指標體系

財政扶貧專項資金審計的過程中必須建立相應的績效指標體系，審計過程中由于績效指標體系缺乏，扶貧資金使用的績效和進度，以及項目的實施情況無法清晰的展示出來。審計時也無法準確的衡量某項工程是否達到了指標要求，實施的質(zhì)量是否過關(guān)。指標體系為資金的運轉(zhuǎn)提供了基本的依據(jù)，各個地方應該本著實事求是的原則，根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況和發(fā)展要求，建立符合目標的績效指標體系。在對財政專項扶貧資金的使用情況進行審計時，審計過程必須有指標可依，才能夠準確和清晰地評判資金的使用是否達到規(guī)定的標準。

2 財政扶貧專項資金審計的重點

審計要注重效率，更應該抓住重點。在財政專項扶貧資金整個審計過程中，應該考慮以下幾個審計重點：

2.1 關(guān)注扶貧政策的制定和實行情況

在國家大的方針政策引領(lǐng)下，各個地方要制定符合本地區(qū)發(fā)展的扶貧資金管理政策，將扶貧資金管理政策與當?shù)氐姆鲐氻椖肯嘟Y(jié)合，合理下?lián)?、合理使用，避免扶貧資金使用的浪費和無效。扶貧資金管理政策在扶貧工作中起著“領(lǐng)頭羊”的作用，牽一發(fā)而動全身，直接關(guān)系著其他工作的開展，審計部門要嚴格審查相關(guān)規(guī)定和政策有沒有及時落實，將其作為審查的重點對象。

2.2 檢查專項扶貧資金支出票據(jù)和資料

扶貧資金支出的票據(jù)和資料是審查資金支付情況的重要依據(jù)，在資金審查中發(fā)揮著客觀、公平和公正的作用，理應成為審計過程中重點關(guān)注的對象。將扶貧資金的賬面實際支出金額和計劃支出金額進行比對，了解扶貧資金的收支情況和使用情況。如果賬面金額和實際金額存在嚴重不符合的情況，進一步進行監(jiān)察，看資金是否用于違法亂紀的地方，有沒有挪用公款用于政府部門單獨消費，是否存在資金用途有誤，尚未用在對貧困戶有益的地方。

2.3 審核財政專項扶貧資金的分配、管理和撥付情況

首先，財政專項扶貧資金的分配要體現(xiàn)出公平、公正、公開和及時的原則。扶貧資金的分配要做到不偏不倚，要真正及時地分配到政策規(guī)定對象的手中，不可以徇私枉法，私自分配，超范圍和超標準的使用。審計部門要根據(jù)相關(guān)的資料和數(shù)據(jù)嚴格的審查。其次，財政專項扶貧資金的管理要做到專戶存儲，?？顚Ｓ茫⑶乙〉孟鄳你y行專賬、臺賬、銀行存款、記賬憑證，及時了解資金地運行情況，審查資金流動未記載在賬戶中的情況。再次，要了解資金的撥付情況，避免資金賬戶中出現(xiàn)收支含糊不清的問題。對照項目實施方案、報賬資料、銀行對賬單，關(guān)注是否及時足額撥付扶貧資金，預撥資金是否及時報賬，未撥付資金中是否存在滯留、截留、挪用的情況。

2.4 關(guān)注項目實施質(zhì)量和資金的效益

對資金資助的項目實行抽查，檢查項目實施的質(zhì)量、進度、資金撥付情況，防止施工單位和撥款單位之間有不正當?shù)慕灰淄鶃砗吞摷偈罩з~款的行為，用表面的賬務流動來掩蓋實際收支。審計部門在審計的過程中，嚴格審查的程序，規(guī)范審計的流程，對出現(xiàn)虛假賬戶的現(xiàn)象要及時揭露。扶貧資金的使用效益也是審計部門關(guān)注的重點，資金的使用效益與扶貧的成效相掛鉤。提高資金的使用效率，以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，建立特色扶貧產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)新項目模式，使得資金的投入發(fā)揮最大的效益。

3 財政專項扶貧資金審計的主要步驟

3.1 收集和查閱相關(guān)財務和業(yè)務文件資料

對農(nóng)業(yè)、扶貧開發(fā)局、人事局、水利局、民宗局、科技局等管理和使用資金的部門進行審查，收集和查閱與扶貧資金發(fā)放相關(guān)的財務和業(yè)務文件資料，并對文件的真實程度和可信度進行一定的評估。

3.2 數(shù)據(jù)對比，數(shù)據(jù)復查，找出審計疑點

將調(diào)查得來的數(shù)據(jù)細細比對，仔細查閱，對有存疑的數(shù)據(jù)進行標記。通過詢問資金使用部門和審計人員多人再次復查的方式最終確定數(shù)據(jù)的可靠程度，找出數(shù)據(jù)存在的疑點和模糊不清的地方。

3.3 編寫審計報告并提出建議

審計部門完成上述幾項步驟以后，根據(jù)擬定的指標對審計結(jié)果進行比對，正確評估財政專項資金的整體運營情況。對審計中出現(xiàn)的問題和現(xiàn)象進行敘述，認真編寫審計報告，對報告中提及的問題給出相應的對策和建議。將編寫好的審計報告提交給相應的管理部門，并進行反饋，以保證審計報告的及時性。

3.4 進行現(xiàn)場走訪調(diào)查

到項目實施單位進行走訪調(diào)查，詢問工程進度和項目資金的流向。與此同時，可以和被資助對象進行交流，了解一些基本的情況。對村中的居民進行詢問，了解資金的使用是否對居民有惠，為審計報告結(jié)果的真實性提供保障。

4 財政扶貧專項資金審計的完善對策

4.1 拓寬審計過程的覆蓋面

審計的過程應該涵蓋事前的預防、事中的控制和事后的及時監(jiān)督，不能只注重事后的補救，拓寬審計的覆蓋面，使審計的過程更加完善，提高扶貧的精確度。在政策制定與規(guī)劃、扶貧對象精準識別和認定、項目建立與前期論證階段，審計應當積極介入，進行相應的評價和監(jiān)督。除了要做到事前預防和事中檢測，事后的持續(xù)跟進工作也是不可避免的，對審計過程中出現(xiàn)的問題，繼續(xù)跟蹤調(diào)查，使得相關(guān)部門重視起來，防止問題被忽視而得不到解決。與此同時，制定與問題相關(guān)的績效標準，在問題得到解決以后有一定的參考指標，給評估部門有效的指引。拓寬審計過程的覆蓋面對于扶貧資金的整體審計效果具有很大的提升。

4.2 將“大數(shù)據(jù)”工具引入審計中

世界在發(fā)展，時代在進步，審計的方法和技術(shù)也應該跟上時代的潮流。在扶貧資金的審查當中，審計人員憑借傳統(tǒng)的審計方法，一方面工作量比較大，工作任務比較繁瑣，另一方面無法得出準確的審計結(jié)果?！按髷?shù)據(jù)+互聯(lián)網(wǎng)+資金運營檢查”已經(jīng)成為一種潮流，是審計人員在扶貧資金審查過程中必須學習和使用的一項技能。要提高審計人員的整體素質(zhì)，對審計人員進行相應的培訓，使其熟練掌握大數(shù)據(jù)工具的操作。大數(shù)據(jù)的應用以互聯(lián)網(wǎng)為載體，審計人員通過互聯(lián)網(wǎng)可以更加便捷地處理搜集來的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的查詢清晰可見，數(shù)據(jù)的整體應用也會更加準確，有利于減少數(shù)據(jù)遺漏和出現(xiàn)錯誤的現(xiàn)象。

4.3 制定與審計相關(guān)的法律法規(guī)

我們一直強調(diào)建立法制社會，審計過程同樣離不開法律的支持，通過制定相關(guān)的法律，明確財政扶貧資金的適用范圍和應用程序，對審計人員的職責和任務通過法律的形式展現(xiàn)出來，讓審計人員在審計的過程中做到有法可依，有法必依，為審計的執(zhí)行提供明確的方向和標準。法律在扶貧資金的審計過程中起著非常重要的作用，一方面可以約束審計人員的行為，規(guī)范審計人員權(quán)力的行使，減少違法亂紀現(xiàn)象的出現(xiàn)。另一方面，法律的制定使得審計人員有了一定的參考標準，根據(jù)國家的法律法規(guī)辦事，嚴格遵循規(guī)章制度，減少審計過程中出現(xiàn)的偏差，提高審計過程的精確程度。

4.4 建立有效的績效指標體系

建立一個全方位和多角度的指標體系，對于扶貧資金的審查是非常有必要的，可以讓審計人員清晰地了解資金的實際使用情況和計劃使用情況之間存在的差距，從而制定有效的方針政策，減少資金運營過程中存在的偏差。財政扶貧績效指標的建立應該與以下幾個方面相結(jié)合：首先，績效指標的建立應該體現(xiàn)當?shù)氐姆ㄒ?guī)政策，與當?shù)匕l(fā)展的實際相吻合，不能過于空虛，脫離實際。其次，績效指標的建立應該充分考慮被審計單位所處的環(huán)境，被審計單位的環(huán)境可能會受到政治、經(jīng)濟和社會等眾多因素的影響，這是制定績效指標所不能忽視的。再次，績效指標體系的建立要充分考慮被審計單位的審計重點、程序和結(jié)果，這樣才能得出更加全面和客觀公正的審計結(jié)果。

5 結(jié)論

隨著國家扶貧資金投入的不斷增大，扶貧資金的審計成為資金有效使用的重要措施。即使審計的方法和技術(shù)已經(jīng)在不斷地提高，但是還是很難避免資金在使用過程中出現(xiàn)各種問題。本文通過財政專項扶貧資金審計過程的研究，針對財政專項扶貧資金審計過程中存在的審計問題，闡述了扶貧資金審計的重點和審計的主要步驟，并對存在的問題進行分析，提出解決措施。這些措施包括拓寬審計的覆蓋面，做到事前、事中、事后全覆蓋；將“大數(shù)據(jù)”工具引入審計當中，提高審計結(jié)果的準確性；制定與審計相關(guān)的法律法規(guī)，使得審計有法可依；建立有效的指標體系，使得審計具有明確的參考標準等。只有不斷完善財政專項扶貧資金審計過程中出現(xiàn)的審計問題，并提出解決措施，才能對資金的使用進行更加公平和客觀的評價。這對脫貧攻堅戰(zhàn)的鞏固提供了重要的基礎(chǔ)，為國家政策提供了強有力的支撐，也為人民享有更加美好的生活提供了重要的幫助。