基于企業(yè)預(yù)算管理與控制問題探究

◎仲玲

新常態(tài)下現(xiàn)代企業(yè)要想提升自身的經(jīng)營效益、實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，必須強(qiáng)化預(yù)算管理，提高財務(wù)管控水平，做到資金的合理配置，進(jìn)而實現(xiàn)利潤最大化。本文首先從防控經(jīng)營風(fēng)險、作出科學(xué)決策等方面，概述了預(yù)算管理的價值；隨后針對當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理中客觀存在的一些問題，分別從科學(xué)編制預(yù)算方案、監(jiān)督預(yù)算順利落實、通過反饋優(yōu)化預(yù)算管理這三個方面，總結(jié)了基于預(yù)算管理提升企業(yè)控制水平的幾點建議。

一、企業(yè)預(yù)算管理的價值分析

1.有助于防控財務(wù)風(fēng)險。

預(yù)算管理以市場為導(dǎo)向，是連接市場與企業(yè)的紐帶和橋梁。通過預(yù)算管理，可以合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，以保證最大限度滿足市場需求。新常態(tài)以來，企業(yè)無論是生產(chǎn)活動還是投資業(yè)務(wù)，均面臨著更高的風(fēng)險。如何規(guī)避財務(wù)風(fēng)險就成為新時期財務(wù)管理人員必須要考慮的重點問題。預(yù)算管理是以企業(yè)的實際運營為基礎(chǔ)，在保證各項工作順利開展的前提下，將成本花費控制在合理范圍之內(nèi)，避免嚴(yán)重超出成本，保障了企業(yè)資金安全，規(guī)避了財務(wù)風(fēng)險。

2.有助于做出科學(xué)決策。

預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務(wù)活動所進(jìn)行的計劃與規(guī)劃，使生產(chǎn)經(jīng)營活動按照預(yù)定的計劃與規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運動，以實現(xiàn)企業(yè)理財目標(biāo)的有效管理機(jī)制。正式由于預(yù)算管理的存在，可以更加直觀的反映出企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營管控水平，以及資金支配情況。從企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)角度來看，能夠基于這些信息，作出更加科學(xué)的戰(zhàn)略決策，從而指導(dǎo)企業(yè)下一步工作的開展和經(jīng)營發(fā)展。

二、企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算方案的編制不夠科學(xué)。

能否提供一套內(nèi)容完善、切實可行的預(yù)算方案，對預(yù)算管理水平有直接影響。現(xiàn)階段很多企業(yè)雖然實行了預(yù)算管理，但是大多存在“經(jīng)驗主義”，對預(yù)算方案的編制工作缺乏足夠的重視。在沒有進(jìn)行調(diào)查的情況下，財務(wù)人員對各個部門往年預(yù)算指標(biāo)的完成情況、本年度的工作開展計劃等缺乏全面的了解，也就無法提供一套具有參考價值的預(yù)算方案以及明確的預(yù)算指標(biāo)。在后期的業(yè)務(wù)開展中，沒有預(yù)算指標(biāo)作為參照，有較高的概率出現(xiàn)預(yù)算超支，除了帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失外，還有可能造成資金漏洞、引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

2.預(yù)算方案的執(zhí)行不夠徹底。

在企業(yè)內(nèi)部，負(fù)責(zé)編制預(yù)算的是財務(wù)部門，而負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算的是各個業(yè)務(wù)部門。由于不同部門之間信息交流機(jī)制不完善，在缺乏監(jiān)督的情況下，預(yù)算執(zhí)行不夠徹底，預(yù)算管理的實效性無法體現(xiàn)出來。導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位的因素有多種，除了監(jiān)督機(jī)制的缺失外，對預(yù)算管理缺乏客觀認(rèn)識，或是沒有相應(yīng)的激勵措施等等，也都是影響預(yù)算落實的常見原因。因此，企業(yè)不僅要投入時間、人力做好前期的預(yù)算編制，更要嚴(yán)格的將預(yù)算指標(biāo)與方案落實下去，否則也會削弱財務(wù)控制的力度。

3.缺乏反饋與調(diào)節(jié)機(jī)制。

預(yù)算管理是一個包含若干環(huán)節(jié)的體系化工作，除了上文中提到的預(yù)算方案編制與執(zhí)行外，還應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算的監(jiān)督和反饋。其作用是收集預(yù)算執(zhí)行過程中的相關(guān)信息，進(jìn)而分析預(yù)算管理存在的不足、取得的經(jīng)驗，據(jù)此調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算管理。完成整個閉環(huán)流程后，才可以使企業(yè)的預(yù)算管理水平呈現(xiàn)出階梯上升的發(fā)展趨勢。而現(xiàn)階段很多企業(yè)存在的一個共性問題，就是沒有必要的反饋機(jī)制和調(diào)節(jié)機(jī)制。這種情況下，預(yù)算管理水平不能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展而不斷的提升，其價值被弱化。

三、基于預(yù)算管理提升企業(yè)控制水平的策略

1.開展調(diào)研，科學(xué)編制預(yù)算方案。

企業(yè)在現(xiàn)有的財務(wù)部門內(nèi)，抽調(diào)專人組建“預(yù)算管理委員會”，全面負(fù)責(zé)預(yù)算編制、監(jiān)督執(zhí)行、反饋優(yōu)化等一系列具體事項。同時，進(jìn)行全面調(diào)研，了解各個部門的業(yè)務(wù)計劃，并根據(jù)業(yè)務(wù)開展需要編制預(yù)算方案，明確預(yù)算范圍。獲取各部門往年預(yù)算的完成情況，如果經(jīng)常出現(xiàn)超預(yù)算情況，應(yīng)當(dāng)在了解原因以后，重點調(diào)整該部門的預(yù)算方案。初步形成的預(yù)算方案，除了委員會內(nèi)部討論和完善外，還要提交給財務(wù)部門主管以及企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，批復(fù)后再下發(fā)到各個部門作為資金支出的參考依據(jù)。需要注意的是，預(yù)算方案并非一成不變的，而是要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，不斷的進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，才能始終保持實用價值和參考意義。

2.強(qiáng)化監(jiān)督，確保預(yù)算得以落實。

如上文所述，好的預(yù)算方案也必須貫徹執(zhí)行下去，才能發(fā)揮預(yù)期的價值，真正為企業(yè)創(chuàng)造一定的經(jīng)營效益，發(fā)揮防控財務(wù)風(fēng)險和規(guī)避資金漏洞的作用。除了要求各個業(yè)務(wù)部門的主管人員強(qiáng)化預(yù)算管理意識外，預(yù)算管理委員會也應(yīng)當(dāng)安排專人實行全過程的動態(tài)監(jiān)督，這也是保證預(yù)算方案得以貫徹的一種有效手段。近年來，現(xiàn)代企業(yè)大多引進(jìn)了信息管理平臺，實現(xiàn)了管理信息化，為預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管提供了諸多的便利。相關(guān)人員只需要動態(tài)收集各個部門的資金支出信息，然后對比預(yù)算范圍，就能夠掌握預(yù)算執(zhí)行情況。有條件的企業(yè)還可以引進(jìn)專門的預(yù)算管理平臺，針對某個項目設(shè)定預(yù)算閾值。如果平臺監(jiān)測到項目的實際支出超過了最大閾值，則自動進(jìn)行報警，提醒相關(guān)人員第一時間發(fā)現(xiàn)成本超支的情況，并采取相應(yīng)的控制措施，避免企業(yè)資金流失。

3.重視反饋，不斷優(yōu)化預(yù)算管理。

預(yù)算管理的考核獎懲制度應(yīng)是一種責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，分級負(fù)責(zé)的管理方式。通過建立嚴(yán)密的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化對各部門預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評。在激勵機(jī)制的設(shè)置上，應(yīng)該將考核的目標(biāo)定位在對費用以及成本的控制上，要細(xì)致分解各項指標(biāo)，科學(xué)確定財務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任單元。在監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的過程中，注意收集相關(guān)信息，接收各部門的反饋意見。對于預(yù)算執(zhí)行情況較好的，要注意總結(jié)成功經(jīng)驗；對于出現(xiàn)了成本超支的，也要分析問題原因。在反饋的過程中，創(chuàng)新預(yù)算管理的模式與方法，并通過不斷的調(diào)整逐漸形成新的、更加完善和切實可行的預(yù)算方案，繼續(xù)執(zhí)行，實現(xiàn)的良性循環(huán)。

四、結(jié)語

預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成，對企業(yè)的經(jīng)營效益、穩(wěn)定發(fā)展均產(chǎn)生了不容忽視的影響。新常態(tài)下企業(yè)的預(yù)算管理仍然存在一些缺陷，主要表現(xiàn)為預(yù)算管理流程不暢，實效性不強(qiáng)。企業(yè)方面應(yīng)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立預(yù)算管理委員會，重點從預(yù)算方案的科學(xué)編制、監(jiān)督執(zhí)行、反饋調(diào)節(jié)等環(huán)節(jié)，采取嚴(yán)格管控，確保價值的發(fā)揮與功能的體現(xiàn)，在維護(hù)企業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，防控風(fēng)險的發(fā)生，提升企業(yè)綜合管理水平。