企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題與對(duì)策

◎黃乙珍

在當(dāng)今激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，很多公司運(yùn)用信貸銷售策略來(lái)保證競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提升市場(chǎng)占有率，提升營(yíng)業(yè)收入。大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家，應(yīng)收款這種現(xiàn)象存在是常見的。然而，應(yīng)收賬款的管理方法不善，會(huì)導(dǎo)致金融鏈的崩潰，則可能造成損失和風(fēng)險(xiǎn)。本文從應(yīng)收賬款的基本概念和管理方法的必要性的方向深入分析了目前的應(yīng)收賬款管理方法現(xiàn)象，為提升公司應(yīng)收賬款的管理方法指出了一些對(duì)策，希望這能為應(yīng)收賬款管理工作作出參考作用。

中國(guó)的信用管理還處于起步階段，個(gè)人信息收集和企業(yè)信用等級(jí)評(píng)價(jià)不普遍，關(guān)于信用交易的法律、法規(guī)還有改善的空間。一方面，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，更注重會(huì)計(jì)利潤(rùn)的獲得，對(duì)應(yīng)收賬款的管理相對(duì)疏忽。合理的應(yīng)收賬款規(guī)模和周轉(zhuǎn)速度增加企業(yè)的銷售收入，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，擴(kuò)大庫(kù)存減少，另一方面，如果不能及時(shí)回收未收款，將會(huì)占用資金擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)收賬款問題是不可避免的大問題，企業(yè)管理者應(yīng)高度重視。

一、應(yīng)收賬款管理方法的必要性

應(yīng)收賬款系指公司在正常生產(chǎn)過程中從購(gòu)買單位收到的用于諸如銷售貨物、產(chǎn)品、服務(wù)等交易的款項(xiàng)，包括對(duì)購(gòu)買單位和工作單位征收的稅款。此外，買方預(yù)付的雜項(xiàng)運(yùn)費(fèi)也有利于公司的發(fā)展。

（一）改進(jìn)應(yīng)收賬款的管理方法

應(yīng)收賬款是公司的資產(chǎn)，這意味著公司已預(yù)付資金或部分資金用于收益或產(chǎn)品等項(xiàng)目。拖延收取應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期使用資金，甚至延長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)周期。這將提升運(yùn)營(yíng)成本和時(shí)間。所以，及時(shí)收取應(yīng)收賬款有利于提高現(xiàn)金流動(dòng)和資金使用效率。

（二）提升對(duì)應(yīng)收賬款的管理方法有利于公司的協(xié)調(diào)發(fā)展

營(yíng)業(yè)收入的提升、市場(chǎng)份額的增加和利潤(rùn)的增加都是企業(yè)進(jìn)入發(fā)展的積極跡象，但企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展取決于其流動(dòng)資金的能力，而在應(yīng)收款到期之前，流動(dòng)資金的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。沒有收回應(yīng)收賬款的企業(yè)會(huì)陷入了一種困境，這種困境正在盲目地蔓延，并最終由于金融鏈的崩潰而崩潰。因此，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障之一。

二、當(dāng)前公司應(yīng)收賬款管理問題

（一）負(fù)責(zé)管理應(yīng)收賬款的部門和員額的責(zé)任不明確

通常管理應(yīng)收賬款的部門是銷售部和財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)核證業(yè)務(wù)文件、合同談判、定價(jià)、降低費(fèi)用、提醒付款，以及財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)、合同存檔、單據(jù)核實(shí)、單據(jù)編制、文件記錄、工齡、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)提供事實(shí)資料、單據(jù)等，并為客戶提供服務(wù)，與客戶溝通并解釋理由：但是由于客戶拖欠款項(xiàng)的原因多種多樣，因此存在著因經(jīng)營(yíng)不善造成的財(cái)務(wù)困難，對(duì)費(fèi)率或合同條款的解釋上的差異，以及對(duì)業(yè)務(wù)糾紛或缺少單據(jù)數(shù)據(jù)的分歧，還有銷售部的原因，職能的含糊不清可能導(dǎo)致各部門或各員額之間的拖延和騷擾，并妨礙對(duì)應(yīng)收賬款的管理。

（二）應(yīng)收賬款管理方法不當(dāng)和統(tǒng)計(jì)存放不完善

在公司中欠缺全職的應(yīng)收賬款管理員，通常是在銷售部和財(cái)務(wù)部，而欠缺專業(yè)精神和法律意識(shí)導(dǎo)致了信息獲取系統(tǒng)的不足和欠缺相關(guān)的每日打電話提醒，要以書面形式確定、電子郵件回復(fù)、錄音等方式存放證據(jù)。

（三）應(yīng)收賬款管理者的變更間的溝通不足

從理論上講，因?yàn)楣镜某掷m(xù)性經(jīng)營(yíng)管理，應(yīng)收賬款是一種持續(xù)性的活動(dòng)形式，因此，如果應(yīng)收賬款管理員做出更改，而且相應(yīng)工作不夠周密，存在著連續(xù)性問題和風(fēng)險(xiǎn)收回，隨著時(shí)間的推移，歷史遺留問題的嚴(yán)重程度將會(huì)增加，這將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生意外的影響，需要給予充分的注意。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）入賬規(guī)范

嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行正確入賬，區(qū)別于合同資產(chǎn)、發(fā)出商品。

（二）改進(jìn)合同管理

加強(qiáng)合同的核查和管理，在與新客戶簽訂合同之前，應(yīng)對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查，必須了解其背景、交易、償債能力、付款方式、付款時(shí)間等，同時(shí)明確雙方的責(zé)任和義務(wù)，并平衡條款的履行情況。

（三）授信管理

授信管理，也稱賒銷管理，它是企業(yè)一把雙刃劍。企業(yè)應(yīng)建立健全一套完整的授信制度。在實(shí)踐中，外部環(huán)境的變化可能影響到客戶的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，例如煤炭、鋼鐵等行業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的地區(qū)經(jīng)濟(jì)應(yīng)特別注意這些客戶。因此，為了動(dòng)態(tài)地評(píng)估客戶的信用水平，首先，需要了解有關(guān)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，才能對(duì)這些行業(yè)進(jìn)行比較客觀的評(píng)估?？蛻魹榱丝刂聘唢L(fēng)險(xiǎn)客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，高風(fēng)險(xiǎn)客戶的授信必須謹(jǐn)慎審核。

（四）對(duì)賬管理

1.內(nèi)部對(duì)賬管理。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部對(duì)賬制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)賬與業(yè)務(wù)賬核對(duì)一致。當(dāng)月結(jié)賬后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)立即和業(yè)務(wù)員就應(yīng)收賬款明細(xì)情況進(jìn)行核對(duì)，包括客戶收款金額、發(fā)貨數(shù)量、開票數(shù)量、開票金額等進(jìn)行核對(duì)，如有差異，列明差異原因，并保留每月雙方核對(duì)資料，按年裝訂后作為檔案資料移交存檔。

2.外部對(duì)賬管理。法律不保護(hù)懶惰人的權(quán)力，救火不如防火，事前預(yù)防很重要。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與外部客戶對(duì)賬管理，企業(yè)每年應(yīng)定期和不定期與客戶財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對(duì)，確保每一筆應(yīng)收款都在訴訟時(shí)效內(nèi)。與外部客戶對(duì)賬后，應(yīng)盡量采用書面方式確認(rèn)賬款，保存每筆對(duì)賬函件，按年裝訂后作為檔案資料移交存檔。其他方式確認(rèn)賬款的，需要采取必要的措施固定證據(jù)。如若通過短信、傳真、電話、微信、QQ、電子郵件等數(shù)據(jù)電文方式確認(rèn)賬款的，一定要保存原始證據(jù)，并且保證證據(jù)的真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性。

（五）預(yù)警管理

企業(yè)財(cái)務(wù)部每月應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行正確劃分，結(jié)合客戶簽訂的回款計(jì)劃，分析每筆應(yīng)收款的風(fēng)險(xiǎn)程度。對(duì)超過回款計(jì)劃的客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警單據(jù)發(fā)送至銷售部負(fù)責(zé)人處，銷售部應(yīng)對(duì)每一筆應(yīng)收款實(shí)際產(chǎn)生原因、處理措施和處理期限等進(jìn)行回復(fù)，并盡快催收回款。財(cái)務(wù)部還需建立預(yù)警追蹤體系，加強(qiáng)對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)處理措施的跟蹤和考核，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警追蹤情況進(jìn)行通報(bào)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的閉環(huán)。

（六）特殊維權(quán)管理

如果在收取應(yīng)收帳款方面遇到困難，可向業(yè)務(wù)量大的優(yōu)先客戶提供現(xiàn)金折扣，并預(yù)先采取優(yōu)惠的提前償還措施。票據(jù)和應(yīng)收款抵押可用于其金額總數(shù)較高，回收年限較長(zhǎng)，從而能夠迅速收回資金，提高利用率。根據(jù)三方協(xié)議，相關(guān)單位的抵消可用于上游和下游公司之間為迅速償還目的轉(zhuǎn)讓應(yīng)收款。在高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收款可以收回的情況下，所采用的方法是利用專門從事清償債務(wù)的公司協(xié)助收回這些應(yīng)收款，如應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。

（七）考核管理

企業(yè)可按應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分段考核，針對(duì)不同賬齡段每增加一筆應(yīng)收款，按增加額一定比例進(jìn)行考核具體分管責(zé)任部門。責(zé)任部門和相關(guān)業(yè)務(wù)人員不聞不問，造成應(yīng)收賬款喪失訴訟時(shí)效的，加重考核。對(duì)收回已前期已確認(rèn)的壞賬損失的應(yīng)收賬款，給予收回金額一定比例獎(jiǎng)勵(lì)。

四、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款是公司所具有的一項(xiàng)十分關(guān)鍵的資產(chǎn)，重要的是要建立一個(gè)應(yīng)收賬款的預(yù)防機(jī)制，以改進(jìn)企業(yè)的管理并直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。同時(shí)，影響應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣，既有影響該部門的宏觀經(jīng)濟(jì)因素，也有企業(yè)活動(dòng)的不利影響。為了應(yīng)收賬款管理人員需要提高對(duì)危機(jī)的認(rèn)識(shí)，要改進(jìn)管理和控制來(lái)保護(hù)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。