淺析財(cái)務(wù)管理在航道專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目中的過程控制

吳 瓊

（吉林省航道管理局，吉林 吉林 132013）

近年來，吉林省依據(jù)部《航道養(yǎng)護(hù)管理規(guī)定》（交水發(fā)〔2010〕756號(hào)），連續(xù)出臺(tái)《吉林省航道養(yǎng)護(hù)管理規(guī)定》（吉交發(fā)〔2016〕12號(hào)）、《吉林省航道養(yǎng)護(hù)管理實(shí)施細(xì)則》（吉航道字〔2017〕79號(hào)），航道養(yǎng)護(hù)管理程序化、科學(xué)化水平全面提升。為確保資金的有效使用，提高投資效益，本文結(jié)合航道專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)工程實(shí)施環(huán)節(jié)，從計(jì)劃編報(bào)與下達(dá)、項(xiàng)目實(shí)施與管理、竣工決算與績效評(píng)價(jià)三個(gè)階段進(jìn)行闡述，力爭實(shí)現(xiàn)資金控制與規(guī)范化管理的有效銜接，進(jìn)而促進(jìn)航道養(yǎng)護(hù)科學(xué)管理水平的再提等、再升級(jí)。

一、事前控制

航道專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目事前階段是指從項(xiàng)目醞釀到實(shí)施管理之前，財(cái)務(wù)部門應(yīng)深度參與，依規(guī)籌集資金，合理確定成本，以確保預(yù)算總額及單項(xiàng)預(yù)算的準(zhǔn)確性，主要包括養(yǎng)護(hù)工程計(jì)劃編報(bào)、計(jì)劃任務(wù)下達(dá)兩方面。

（一）養(yǎng)護(hù)工程計(jì)劃編報(bào)

為做好專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)工程計(jì)劃與財(cái)政預(yù)算編制的銜接工作，每年9月底前，航道部門根據(jù)運(yùn)輸發(fā)展要求、航道通航條件、維護(hù)能力，編制專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)年度計(jì)劃，報(bào)省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門批準(zhǔn)。編制專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)計(jì)劃最終目的是為了獲得財(cái)政部門批準(zhǔn)，落實(shí)相應(yīng)的航道養(yǎng)護(hù)工作經(jīng)費(fèi)。財(cái)務(wù)管理主要審查項(xiàng)目資金來源渠道是否準(zhǔn)確；項(xiàng)目支出預(yù)算是否符合專項(xiàng)性、獨(dú)立性、完整性的編制要求，是否有效區(qū)分基本支出與項(xiàng)目支出邊界；預(yù)算績效目標(biāo)是否清晰反映了資金的預(yù)期產(chǎn)出和效果，相應(yīng)績效指標(biāo)是否細(xì)化量化、合理可行。

（二）計(jì)劃任務(wù)下達(dá)

按照批復(fù)的支出預(yù)算，航道專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目以下達(dá)任務(wù)書的方式由基層航道管理機(jī)構(gòu)組織項(xiàng)目實(shí)施。財(cái)務(wù)管理主要審查項(xiàng)目安排是否嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算；項(xiàng)目調(diào)整是否按規(guī)定履行程序；項(xiàng)目執(zhí)行方式是否符合規(guī)章制度；項(xiàng)目資金進(jìn)度安排是否清晰。

二、事中控制

航道專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目事中階段是指從組織實(shí)施到交工驗(yàn)收，財(cái)務(wù)管理要在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，通過對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過程的實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制，實(shí)現(xiàn)合理調(diào)度資金，規(guī)范和控制養(yǎng)護(hù)成本的工作目標(biāo)，主要包括采購管理和資金監(jiān)管兩方面。

（一）采購管理

項(xiàng)目實(shí)施初始，要嚴(yán)格按照政府采購法等相關(guān)規(guī)定，對(duì)航道專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目涉及的工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及與項(xiàng)目有關(guān)的重要設(shè)備采購明確采購方式（政府采購或單位自行采購），并以開工日期、竣工日期、合同價(jià)款、合同約定付款時(shí)限、預(yù)付工程款比例、已核定工程款、已支付工程款、質(zhì)保金為主要內(nèi)容，建立合同實(shí)施情況臺(tái)賬。財(cái)務(wù)管理主要審查采購項(xiàng)目數(shù)量和采購資金來源與預(yù)算批復(fù)是否一致；采購組織形式和采購方式是否符合有關(guān)規(guī)定；采購是否符合規(guī)模效益要求；專業(yè)性設(shè)備采購是否與資產(chǎn)存量相適應(yīng)；合同約定付款進(jìn)度及比例是否符合合同通用條款及價(jià)款結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，是否符合收入預(yù)算安排。

（二）資金監(jiān)管

資金管理是項(xiàng)目規(guī)范化管理的控制核心，要嚴(yán)格按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，以“按計(jì)劃”、“按進(jìn)度”、“按程序”為關(guān)鍵控制點(diǎn)，切實(shí)履行財(cái)務(wù)部門監(jiān)督職責(zé)。按項(xiàng)目管理時(shí)間順序，具體分為以下階段：

1.預(yù)付款支付階段

航道專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目有時(shí)需要為履行合同的承包人先行支付部分材料購置、臨時(shí)設(shè)施修建、施工隊(duì)伍進(jìn)場等費(fèi)用，財(cái)務(wù)管理主要審查預(yù)付款支付比例是否符合合同約定；預(yù)付款是否在日后工程計(jì)量中分批進(jìn)行抵扣。

2.進(jìn)度款支付階段

進(jìn)度款是依據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度給予施工單位的階段性工程款，航道專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目進(jìn)度款撥付需履行工程進(jìn)度結(jié)算、工程款核定、工程款支付報(bào)審等環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理主要審查合同承包人發(fā)起的工程進(jìn)度結(jié)算及實(shí)施部門發(fā)起的工程款核定、支付流程是否經(jīng)職能處室、監(jiān)理單位、項(xiàng)目責(zé)任人確認(rèn)；項(xiàng)目實(shí)施過程中產(chǎn)生的分項(xiàng)工程變更是否履行相關(guān)程序；項(xiàng)目支付進(jìn)度是否符合合同約定。

3.工程結(jié)算階段

交工驗(yàn)收后，合同承包人依據(jù)合同對(duì)已完工程量申請(qǐng)辦理工程價(jià)款清算。財(cái)務(wù)管理主要審查工程進(jìn)度結(jié)算單是否齊備；工程款是否全部核定；是否通過交工驗(yàn)收；是否存在合同約定的索賠事項(xiàng)；變更或價(jià)格調(diào)整依據(jù)是否充分。

三、事后控制

航道專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目事后階段是指從交工驗(yàn)收后到項(xiàng)目轉(zhuǎn)入日常維護(hù)。財(cái)務(wù)部門要以工程結(jié)算為依據(jù)，全面反映養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目基本財(cái)務(wù)狀況，并注重和加強(qiáng)結(jié)果的分析和運(yùn)用。主要包括竣工決算、績效評(píng)價(jià)、分析和運(yùn)用三方面。

（一）竣工決算階段

交工驗(yàn)收后，航道專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目需編制竣工決算，作為竣工驗(yàn)收資料的重要組成部分。財(cái)務(wù)管理主要審查價(jià)款結(jié)算金額、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額是否準(zhǔn)確；尾工工程及預(yù)留費(fèi)用是否控制在預(yù)算額度內(nèi)；預(yù)算執(zhí)行差異及原因分析是否清晰準(zhǔn)確；項(xiàng)目形成的資產(chǎn)是否盤點(diǎn)造冊(cè)。

（二）績效評(píng)價(jià)階段

項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，要根據(jù)原設(shè)定的績效目標(biāo)，對(duì)資金使用和管理的合規(guī)性及資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行自評(píng)。財(cái)務(wù)管理主要審查項(xiàng)目資金的到位及執(zhí)行管理情況描述是否準(zhǔn)確；數(shù)量、質(zhì)量、成本、時(shí)效等產(chǎn)出指標(biāo)是否準(zhǔn)確。

（三）分析和運(yùn)用階段

財(cái)務(wù)管理作為航道專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目中預(yù)算、合同、收支、資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要牽頭部門，實(shí)現(xiàn)其科學(xué)管控，對(duì)于保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、推進(jìn)預(yù)算績效管理具有重要意義。特別是在當(dāng)前航道專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目定額缺失的情況下，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的數(shù)據(jù)集成功能，運(yùn)用趨勢(shì)分析法，以項(xiàng)目執(zhí)行率、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、管理費(fèi)組成及比例為關(guān)鍵點(diǎn)，著重分析財(cái)務(wù)收支的變化和趨勢(shì)，并將其分析結(jié)果轉(zhuǎn)化為預(yù)算編制、績效目標(biāo)設(shè)定的重要參考，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理在航道專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目事前、事中、事后控制的有效銜接，促進(jìn)吉林省航道養(yǎng)護(hù)科學(xué)化、規(guī)范化管理水平的再次提等升級(jí)。