關(guān)于貨幣資金困境與對(duì)策的思考

◎張曉天

貨幣資金是單位資金管控環(huán)節(jié)中流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性最高的資產(chǎn)。多年來，貨幣資金使用管理方面違規(guī)違紀(jì)問題頻發(fā)，在此背景下基層單位貨幣資金整肅治理也愈加嚴(yán)格，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與防范糾治力度不斷加強(qiáng)。文章對(duì)基層單位貨幣資金的特點(diǎn)進(jìn)行了梳理與總結(jié)，并依據(jù)其特性對(duì)當(dāng)前貨幣資金管理存在的問題作出了進(jìn)一步探究，就貨幣資金管理結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了分析與思考并提出了相應(yīng)對(duì)策。

貨幣資金作為資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是各單位資產(chǎn)的重要組成部分。廣義上的貨幣資金包含了庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，但在基層單位層面，貨幣資金指基層單位以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，主要有現(xiàn)金和銀行存款。它作為基層單位的血液，維持著事業(yè)任務(wù)的正常運(yùn)行。

一、貨幣資金管理特點(diǎn)

貨幣資金作為一項(xiàng)重要的交換媒介與支付交易手段，在日常工作、生活等方面的各項(xiàng)開支上具有不可替代的作用，是基層單位流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。貫穿基層單位經(jīng)費(fèi)活動(dòng)的始末，具有舉足輕重的作用，因此把握貨幣資金的特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格周密管理才能提高基層資金使用效益。貨幣資金的管理具有以下特點(diǎn)：

一是流動(dòng)性。基層單位在各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支中都會(huì)涉及到貨幣資金的核算與管理，基層人員日常訓(xùn)練、生活、學(xué)習(xí)等過程都需要經(jīng)費(fèi)的支撐。同時(shí)，基層單位本身具有點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣的特點(diǎn)，使得基層經(jīng)費(fèi)開支范圍廣、開支頻繁，資金流通過程中間環(huán)節(jié)多，經(jīng)費(fèi)使用過程中，不論是現(xiàn)金結(jié)付還是通過網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬或者結(jié)算卡，貨幣資金結(jié)付過程中都不需要變現(xiàn)的過程可以直接使用，資金具有極強(qiáng)的流動(dòng)性。

二是及時(shí)性。貨幣資金在管理過程中具有很強(qiáng)時(shí)間性質(zhì)。以工資發(fā)放舉例，依據(jù)現(xiàn)金使用規(guī)范，當(dāng)根據(jù)需要從銀行提取現(xiàn)金的時(shí)候應(yīng)當(dāng)當(dāng)日發(fā)放不得過夜。非保密單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)當(dāng)日送存開戶行，因客觀原因確實(shí)存在困難無法當(dāng)日送達(dá)的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行報(bào)備。

三是風(fēng)險(xiǎn)性。由于貨幣資金的高度流動(dòng)性與可變現(xiàn)性，側(cè)面導(dǎo)致了貨幣資金高風(fēng)險(xiǎn)的特征?；鶎訂挝回泿刨Y金風(fēng)險(xiǎn)性主要來自于內(nèi)部，資金的內(nèi)部管理與制度建設(shè)關(guān)系著資金安全，擅開戶頭、超范圍開戶、違規(guī)出租賬戶、坐收坐支現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，當(dāng)內(nèi)部控制存在缺口與短板時(shí)，可能存在挪用或者占用等現(xiàn)象的發(fā)生。

二、貨幣資金管理中存在的問題

貨幣資金的使用與管控直接關(guān)系資本的安全有效，保障資金安全對(duì)單位發(fā)展具有重要意義。鑒于貨幣資金的特性，在資金管控過程中難免遇到以下問題：

一是管理制度存在缺口。部分單位本級(jí)部門未制定詳細(xì)的行為規(guī)范，上級(jí)財(cái)務(wù)部門并未起到管理與約束作用，管理制度不健全導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后沒有統(tǒng)一的行為規(guī)范，財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)處理過程中無法保持標(biāo)準(zhǔn)一致，導(dǎo)致了效益低下，同時(shí)增加了資金違規(guī)使用風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金方面現(xiàn)理制度存在缺口，易出現(xiàn)收不入賬、將單位資金轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行卡套取現(xiàn)金等情況。銀行存款方面容易出現(xiàn)銀行賬戶使用不規(guī)范、不按規(guī)定開戶與擅自開戶、逾期賬戶、閑置賬戶等問題。

二是財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)亟待加強(qiáng)。部分基層財(cái)務(wù)人員非財(cái)務(wù)專業(yè)出身，轉(zhuǎn)崗過程中只是片面了解了急需的財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)和簡(jiǎn)單的做賬方法，對(duì)理論知識(shí)與操作規(guī)范不熟悉、不了解，在實(shí)踐操作中存在想當(dāng)然的情況。對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)不全面，不具備資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有些單位一名財(cái)務(wù)人員掌控資金流通全過程，增加了管理風(fēng)險(xiǎn)。

三是資金流通渠道不符合當(dāng)前發(fā)展趨勢(shì)。隨著信息化時(shí)代的到來，現(xiàn)金結(jié)付已經(jīng)不是唯一的支付手段，基層單位小、散、遠(yuǎn)的特點(diǎn)更加不適合現(xiàn)金大量流進(jìn)流出的結(jié)算方式，在資金安全上埋下隱患。現(xiàn)金流通過程中管控難度大、流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性高的特點(diǎn)也側(cè)面推動(dòng)了支付結(jié)算改革。

三、加強(qiáng)貨幣資金管理的對(duì)策

一是健全管理制度，完善監(jiān)管體系。良好的制度環(huán)境是基層各項(xiàng)工作順利開展的基礎(chǔ)，保證處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)具有統(tǒng)一的管理制度與規(guī)范是降低風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。嚴(yán)格制度管理，貴在落實(shí)。在業(yè)務(wù)處理中進(jìn)行全面系統(tǒng)的規(guī)范應(yīng)當(dāng)注意以下重點(diǎn)環(huán)節(jié)。一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管控。在憑證取得、處理與審核上強(qiáng)化監(jiān)督力度，對(duì)不規(guī)范、不完整的憑證予以退回，在賬簿管理與印章印鑒保管上優(yōu)化管控方式，建立完善的票證印章管理制度，以定期檢查與不定期抽查相結(jié)合的方式對(duì)管控流程進(jìn)行復(fù)查復(fù)核。二是嚴(yán)格遵守職權(quán)分離。在現(xiàn)金提取、使用以及其他涉及貨幣資金流動(dòng)過程中實(shí)行職權(quán)分離制度，對(duì)重大的貨幣資金支付業(yè)務(wù)進(jìn)行集體舍和與決策。三是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。強(qiáng)化對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的審批，建立責(zé)任人制度從源頭上進(jìn)行收口監(jiān)督。

二是強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。貨幣資金的管控重在對(duì)人員的管控，首先要在思想上提高覺悟，增強(qiáng)從業(yè)人員的履職盡責(zé)意識(shí)。人無信不立，信是立身之本，會(huì)計(jì)從業(yè)人員要學(xué)思用貫通，知行合一，增強(qiáng)使命擔(dān)當(dāng)，要有財(cái)務(wù)從業(yè)人員的使命感與大局意識(shí)，勇于承擔(dān)。其次，財(cái)務(wù)人員要具有與職位相適應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)。要建立崗前培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升專業(yè)素養(yǎng)。從法律法規(guī)入手，了解財(cái)經(jīng)制度規(guī)范，以財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)為主線，以強(qiáng)化自身榮譽(yù)感責(zé)任感為最終目標(biāo)，全面提升從業(yè)人員綜合能力。最后，定期對(duì)在崗人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。財(cái)會(huì)專業(yè)具有變化大、靈活性強(qiáng)的特點(diǎn)，為了適應(yīng)新規(guī)則、新體制，在崗人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行集中學(xué)習(xí)開展業(yè)務(wù)交流，隨時(shí)掌握財(cái)經(jīng)動(dòng)態(tài)。

三是創(chuàng)新方式方法，善用新型平臺(tái)。當(dāng)前部分單位已經(jīng)推廣規(guī)范使用單位結(jié)算卡，改變了過去基層以現(xiàn)金結(jié)付為主的支付模式。同時(shí)結(jié)算卡在管理上統(tǒng)一納入資金集中管理平臺(tái)監(jiān)管，集中支付的信息化建設(shè)日新月異，在物資采購(gòu)、物資配送等方面實(shí)現(xiàn)各單位與銀行間的信息橫向聯(lián)網(wǎng)，大大減少資金的中間環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一調(diào)度與管理，減少腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生。加強(qiáng)了業(yè)務(wù)核算管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行能力形成監(jiān)管鏈條，防止資金擠占挪用，在監(jiān)管上不留死角。