會計信息化對內部控制影響及措施

◎ 孟雅萍

會計工作是實現(xiàn)企業(yè)全面發(fā)展的一項重要構成，對企業(yè)發(fā)展有著深遠影響，對企業(yè)的整體運營實現(xiàn)有效信息支撐。當前一些企業(yè)在進行財務工作的時候，努力提升其信息化程度，使企業(yè)實現(xiàn)有效的財務工作。企業(yè)內部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務活動有效進行，保護資產的完整和安全，防止企業(yè)管理中錯誤與舞弊的發(fā)生，保證會計資料的真實性、合法性、完整性而制定和實施的政策與程序。在企業(yè)內部控制活動開展過程中，會計管理活動的進步對其工作的開展產生很大的影響，特別是在現(xiàn)代信息技術發(fā)展情況下，會計信息化的出現(xiàn)給傳統(tǒng)企業(yè)內部控制管理帶來了新挑戰(zhàn)，也給現(xiàn)代企業(yè)內部控制創(chuàng)立了新環(huán)境。因此分析會計信息化環(huán)境的特點，尋找傳統(tǒng)企業(yè)內部控制的弊端，并對新環(huán)境下企業(yè)內部控制進行研究探討，對于強化企業(yè)管理效果、保障企業(yè)有效運營有著重要的現(xiàn)實意義。

一、會計信息化環(huán)境的特點

本文以會計信息化環(huán)境為前提對企業(yè)內部控制進行探討，因此在分析企業(yè)內部控制工作之前，首先要對會計信息化環(huán)境特點進行分析，為下一步的研究提供有效的基礎保障，從而抓住分析的切入角度。

1.數(shù)字虛擬化技術應用帶來信息集成化。

會計信息化會給傳統(tǒng)會計組織和業(yè)務處理流程帶來新的變革，從而支持企業(yè)在新的環(huán)境下適應虛擬企業(yè)、數(shù)據(jù)銀行等新的組織形式和管理模式。而這種變革就會帶來信息集成，一方面，企業(yè)財務會計和管理會計信息形成了無縫對接，信息對稱性提升了會計管理工作的透明度，協(xié)調了具體工作中的矛盾。另一方面，企業(yè)內部的財務信息與業(yè)務信息集成，使得企業(yè)的業(yè)務開展更加的高效，業(yè)務審計與監(jiān)管工作更加到位；第三方面則是企業(yè)內部信息與外部利害人之間信息的集成，實現(xiàn)內外的聯(lián)合互通，提高了信息的共享性。這三方面的信息集成使得企業(yè)管理工作實現(xiàn)了內部信息對稱與信息共享，并提升了外部信息交流的便利化，再次強化了信息的關鍵作用。

2.現(xiàn)代辦公技術的應用帶來工作的智能化。

會計信息化的首要特點是信息技術與會計管理的結合，因此，在會計信息化的環(huán)境下，會計管理工作帶動了現(xiàn)代辦公系統(tǒng)的使用，以會計電算化、信息電子傳輸、現(xiàn)代辦公登陸系統(tǒng)為主要載體的辦公現(xiàn)代化系統(tǒng)，將整個企業(yè)的內部管理環(huán)境智能化。一方面，傳統(tǒng)工作數(shù)據(jù)尤其是會計數(shù)據(jù)將實現(xiàn)數(shù)字化，其輸入方便、準確性高、存儲量小又便于查閱與分享，給會計管理工作帶來了極大的便利性。另一方面，傳統(tǒng)工作方式獲得了質的改變，以信息技術支持下的電腦操作將整個辦公體系變的更加智能化，只要擁有基礎的操作技術，整個企業(yè)管理工作將變得輕松而高效。這兩方面的變化為企業(yè)的內部控制帶來了智能化與數(shù)字化的工作環(huán)境，也為內部控制工作的變革提供了動力。

3.智能終端工具使用帶來了工作動態(tài)化。

會計信息化的發(fā)展帶來了工作方式的變革，從工作數(shù)據(jù)的錄入到工作數(shù)據(jù)的處理與分析乃至于到最后的決策，整個流程的工作都可以借助辦公網(wǎng)絡的智能終端進行隨時動態(tài)操作，而配套工作也可以借助不同智能終端進行同步配合，整個工作的進行與業(yè)務的開展以及公司運營幾乎達到了同步的程度，工作逐步實現(xiàn)了動態(tài)化。

二、企業(yè)會計信息化內部控制中存在的不足

1.企業(yè)缺乏充分的系統(tǒng)保密性及安全性。

如果企業(yè)在會計信息化內部控制中沒有嚴格的系統(tǒng)保密性和安全性，那么就無法滿足企業(yè)內部控制的要求，當前企業(yè)通過計算機構建會計信息系統(tǒng)后，大部分會計信息資料主要是通過資料文件的方式存儲在具有磁性的存儲介質內，因此這就使得這些會計信息資料在應用時很可能出現(xiàn)偽造或者被修改的現(xiàn)象，甚至還會存在對會計信息的惡意破壞的可能。另外，會計信息化軟件系統(tǒng)的功能包括取消、反過賬、復核以及反結賬等，這些功能可使得復核及登賬后就能直接對相關憑證及賬簿內容予以修改，這在很大程度上使得憑證、賬簿的控制管理就失去了作用和效果。

2.缺少具有復合發(fā)展信息化會計人才。

企業(yè)在進行會計工作信息化發(fā)展的過程中，要認知到信息化是需要先進技術支撐，需要專業(yè)人員進行領域建設，才能夠實現(xiàn)系統(tǒng)全面發(fā)展。企業(yè)在進行會計管理信息化的過程中需要較為專業(yè)的人員進行指導和專業(yè)工作的實踐，這樣就需要企業(yè)會計人員具有較高的專業(yè)素質和技術能力。但是一些企業(yè)在進行會計建設的時候，中低專業(yè)層次的會計人員較多，具有比較高技術和專業(yè)能力的人員較少，企業(yè)不能實現(xiàn)最大程度的信息建設。根據(jù)網(wǎng)絡會計工作調查顯示，國內缺少具有復合發(fā)展信息化會計人才，這是企業(yè)實現(xiàn)信息化會計工作建設主要問題，也是需要及時解決的問題。

3.內部控制信息化使錯誤出現(xiàn)重復性和嚴重性增大。

信息化會計環(huán)境下的內部控制具有人工控制和程序聯(lián)合運作的特點，信息化會計系統(tǒng)中的許多應用程序發(fā)揮內部控制的作用，部分內部控制的作用往往取決于這些應用程序，一旦這些程序發(fā)生差錯或者失去內部控制的功能，由于人們的依賴性和程序的重復使得這些內部控制漏洞不易發(fā)現(xiàn)，又通過信息系統(tǒng)中電子數(shù)據(jù)的高速性和集中性使得內部控制漏洞造成的危害性不斷增大。

三、提升企業(yè)開展會計工作信息化構建的對策

1.樹立適應信息化環(huán)境的控制理念。

隨著信息化在企業(yè)各個生產經營環(huán)節(jié)的深入，企業(yè)內部控制的理念也應做出同步的調整。企業(yè)應將提高內部控制信息化水平作為制度，執(zhí)行安排到企業(yè)的各個層面。對企業(yè)內部控制人員進行相應的信息化操作培訓。加快企業(yè)員工樹立新的內部控制理念，充分認識到企業(yè)信息化對傳統(tǒng)內部控制機制的影響。

2.建立合理的風險控制系統(tǒng)。

企業(yè)應根據(jù)自身的內部控制目標及企業(yè)所面臨的各種可預見風險建立適用于自身的風險管理機制，對可能發(fā)生的風險進行跟蹤控制。企業(yè)可以用化整為零的方式將風險防御系統(tǒng)劃分為不同模塊，從事前、事中到事后對風險進行全程跟蹤識別，通過各個不同的分析模塊對企業(yè)內外部信息進行整合，為企業(yè)的風險管理提供有力的數(shù)據(jù)支持，達到防患于未然的目的，同時降低企業(yè)的內部控制成本。

3.加強內部控制體系在信息傳遞與溝通方面作用。

企業(yè)應當指派專人從事信息的收集整理工作，以便能夠及時的通過信息系統(tǒng)獲取與企業(yè)日常運營相關的內、外部信息，并充分的利用信息系統(tǒng)對獲取的信息進行分析、甄別，進而將初期整理結果通過信息溝通系統(tǒng)傳遞至各相關層級，讓企業(yè)各層級、各部門可以及時有效的進行溝通，并對信息進一步的進行綜合完善，以實現(xiàn)提高企業(yè)整體運行效率，確保內部控制順利實施。

4.對企業(yè)財務管理及內部控制進行監(jiān)督。

基于企業(yè)會計財務管理及內部控制的綜合考慮，一切的制度只是企業(yè)各個環(huán)節(jié)得以運轉的參照，而有效的監(jiān)督機制，才能保障企業(yè)會計財務管理及內部控制制度得以真正落實。內部控制監(jiān)督體系應該廣泛的分配在企業(yè)運轉的各個環(huán)節(jié)中，不僅僅要監(jiān)督生產環(huán)節(jié)，其他管理環(huán)節(jié)，更要對企業(yè)的財務部門進行有效而又嚴格的監(jiān)督。財務監(jiān)督既是不可缺少的一點，更是非常重要的一點，只有做好財務監(jiān)督，才能保證會計信息的真實與可靠。因此，有關企業(yè)建立合理有效的獎懲機制，賞罰分明，加大控制管理力度，有效明確和落實相關工作人員和監(jiān)督人員的責任，使得企業(yè)內部的發(fā)展水平進一步提高。

5.完善內部控制系統(tǒng)軟件加密技術。

信息化會計的目的是提高企業(yè)經營管理效率，信息系統(tǒng)安全直接影響內部控制會計監(jiān)督作用的實現(xiàn)，完善內部控制系統(tǒng)軟件的加密技術能夠盡可能減少內部控制漏洞，有效防范非法操作帶來的風險。在確保會計信息真實性的基礎上，需要通過不斷增強會計信息系統(tǒng)的安全防護來保證會計信息的安全性。在開放的信息網(wǎng)絡環(huán)境下，既需要對企業(yè)內部控制系統(tǒng)進行安全控制，還需要對于企業(yè)相關的外部環(huán)境進行必要的安全控制，從而保障信息化會計的安全，促使企業(yè)內部控制流程監(jiān)督作用的實現(xiàn)。

四、結語

在傳統(tǒng)環(huán)境下，管理者對于工作體系更新意識淡薄以及權責分配和監(jiān)督機制的不夠完善，整個企業(yè)內部控制工作開展的不夠到位，內部控制的效果也無法得到體現(xiàn)。但隨著傳統(tǒng)會計管理工作向會計信息化方向發(fā)展，企業(yè)的辦公環(huán)境獲得了新的變化，信息的集成化、技術的智能化、工作的動態(tài)化使得企業(yè)財務管理乃至于企業(yè)整個內部管理模式都出現(xiàn)了新變化，這又反過來對原有的內部控制體系提出了新的挑戰(zhàn)。依據(jù)環(huán)境變化以及企業(yè)原有內部控制工作所反映出來的問題，企業(yè)應當及時采取有效的措施，以管理制度的強化、控制體系的完善以及人才儲備的更新來不斷的優(yōu)化企業(yè)內部控制工作，進而以現(xiàn)代化的方式、有效地審計和監(jiān)督機制以及高效的工作模式來促進企業(yè)的良性發(fā)展和可持續(xù)經營。