對加強本鋼礦業(yè)企業(yè)財務管理的幾點思考

◎隋麗

一、序言

本鋼是我國的百年老企業(yè)，是我國的特大型鋼鐵聯合企業(yè)，也是遼寧省屬最大的特大型企業(yè)。當前，本鋼正在擎起改革的“利刃”，強化頂層設計，堅持持續(xù)推進，年產能2000萬噸，擁有東北最大高爐，爐容4747立方米，擁有世界最寬幅熱軋機組和世界一流冷軋機組，能生產世界最寬幅、最強度、全覆蓋的汽車用冷軋板，并具備最高強度汽車用熱鍍鋅板的生產能力。成為我國乃至世界精品板材生產基地之一。本鋼持續(xù)創(chuàng)新，科技引領打造發(fā)展引擎，全面開放，找準定位挺進國際市場。2018年，本鋼被評為獲得“一帶一路·國際合作典范企業(yè)”稱號。聚力“供給側”改革，全面加強企業(yè)管理，特別確立了企業(yè)管理要以財務管理為中心，明確了財務管理在本鋼整個管理中的中心地位。

本溪鋼鐵（集團）礦業(yè)有限責任公司（以下簡稱本鋼礦業(yè)公司）是本鋼的全資子公司，是本鋼主要原料生產供應基地。本鋼礦業(yè)公司下轄：南芬露天鐵礦（我國最大的露天開采鐵礦）、歪頭山鐵礦、南芬選礦廠、石灰石礦、遼陽球團公司、賈家堡鐵礦、炸藥廠、設備修造廠、汽車運輸公司、粘土礦10個廠礦企業(yè)。擁有固定資產95.83億元。本鋼礦業(yè)公司近幾年來按照本鋼的要求和布署，緊緊咬住財務管理不放松，凝心聚力抓財務管理，在預算管理上，嚴格分解、落實各項預算指標。在對標管理上，確定對標目標、界定工作職責、明確工作流程、壓實工作責任。在融資管理上，拓寬融資渠道，控制融資成本，保障資金需求。在資金管理上，嚴格資金管理、控制存貨資金占用。在稅收籌劃管理上，規(guī)范稅收核算和加強稅收籌劃，在依法納稅的同時，追求合理降低企業(yè)稅負。在會計基礎工作和管理上，積極夯實企業(yè)會計基礎工作，依據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等相關法規(guī)的規(guī)定，加大管理力度，認真抓實、落實。除上述財務管理工作需要把握和加強之外，筆者主要依據長期從事礦業(yè)企業(yè)財務管理工作的實踐經驗，撰寫本文，對加強本鋼礦業(yè)企業(yè)財務管理補短板，進行幾點思考和論述。

二、思考之一，要高度重視本鋼礦業(yè)企業(yè)的發(fā)票管理，嚴格執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)定

筆者認為：為了更好地加強礦業(yè)企業(yè)發(fā)票管理和進行財務監(jiān)督，明確管理職責，防范發(fā)票管理風險，保障收入，維護經濟秩序，要依據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》、《關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》、《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》、《本鋼內部發(fā)票管理規(guī)定》，并結合礦業(yè)企業(yè)實際情況，嚴格加強礦業(yè)企業(yè)增值稅發(fā)票管理。增值稅發(fā)票指增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅卷式普通發(fā)票、機動車銷售統一發(fā)票，以及稅務機關監(jiān)制的門票、過路（過橋）費發(fā)票、繼續(xù)使用的定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統一發(fā)票。一是管理職責。銷售發(fā)票是指本鋼礦業(yè)公司所屬各企業(yè)在銷售商品、提供勞務或服務，銷售不動產、轉讓無形資產時，對購買方開具的增值稅發(fā)票。財務部門為銷售發(fā)票管理部門，對本單位銷售發(fā)票管理工作承擔管理責任。負責交易的真實性，建立包括開票信息在內的客戶檔案資料，并對其真實性、準確性負責，對需開具增值稅發(fā)票的客戶，必須對其“一般納稅人資格”進行審核，并需提供相應資料。負責提供合同、結算單據等開票所需資料，負責發(fā)票對外傳遞，財務部門開展發(fā)票使用情況的監(jiān)督檢查。財務部門負責建立發(fā)票管理制度，細化發(fā)票的各項管理流程，負責發(fā)票領購、開具、保管、繳銷、存檔，負責組織發(fā)票使用情況的監(jiān)督檢查。二是銷售發(fā)票領購。財務部門指定專人辦理發(fā)票領購事宜，在每次發(fā)票領購前，應填報已使用發(fā)票驗舊表和發(fā)票領購申請表，由企業(yè)財務負責人、法定代表人審批后到主管稅務機關辦理。發(fā)票領購人在購買發(fā)票時，應檢查發(fā)票的類型和數量是否正確，發(fā)票的編號是否連續(xù)，聯次是否完整。本鋼礦業(yè)公司下屬子公司到礦業(yè)公司領購發(fā)票的，財務部門指定專人按程序辦理領購，在每次發(fā)票領購時，應在礦業(yè)公司的發(fā)票領購簿上簽字確認，確認項目有發(fā)票類型、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、發(fā)票聯次、發(fā)票數量、領用日期。發(fā)票領購人在購買發(fā)票時，應檢查發(fā)票的類型和數量是否正確，發(fā)票的編號是否連續(xù)，聯次是否完整。各單位財務部門應建立發(fā)票使用登記制度，詳細登記各種發(fā)票購、銷、存及領用情況，對發(fā)票的結存數量進行準確核對。三是銷售發(fā)票開具。納稅人應在互聯網連接狀態(tài)下在線使用防偽稅控系統升級版開具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統升級版可自動上傳已開具的發(fā)票明細數據。開具發(fā)票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發(fā)票聯、抵扣聯和記賬聯。發(fā)票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證，記賬聯作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。納稅人因網絡故障等原因無法在線開票的，在稅務機關設定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網絡上傳已開具發(fā)票明細數據的，也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網絡上傳發(fā)票數據后方可開票，若仍無法連通網絡的需攜帶專用設備到稅務機關進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。增值稅發(fā)票開具原則。對具有一般納稅人資格的客戶，必須按以下要求開具增值稅發(fā)票：字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。項目填寫齊全。票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。各項目內容正確無誤。全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。所有聯次加蓋發(fā)票專用章。增值稅發(fā)票開具時限。一般納稅人應按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具增值稅發(fā)票。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。委托其他的納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天。納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。發(fā)票的丟失。應妥善保管發(fā)票，一旦發(fā)生空白發(fā)票丟失，需將情況書面報與單位相關財務負責人、礦業(yè)公司稅費管理部門及主管稅務機關，登報聲明作廢，并接受稅務機關的處罰。專用發(fā)票當月發(fā)生開票錯誤，在對方未認證時需收回已經發(fā)出的發(fā)票聯、抵扣聯，保證發(fā)票聯次完整的情況下方可按作廢處理。

三、思考之二，要高度重視本鋼礦業(yè)企業(yè)資金收支管理，要實現規(guī)范化管控

資金是企業(yè)的血液，沒有流動資金，企業(yè)的生產經營就無法進行。所以資金收支管控，在礦業(yè)企業(yè)財務管理中處于重要地位，發(fā)揮著重要作用。資金收支管理要規(guī)范運作，提高資金使用效果。一是明確本鋼礦業(yè)企業(yè)資金收支管理原則。本鋼礦業(yè)公司駐各廠財務科在各廠礦長的領導下開展資金收支相關工作。礦業(yè)公司各下屬廠礦所有銀行賬戶由礦業(yè)公司計財處統一管理，嚴格實行“收支兩條線”原則。礦業(yè)公司將不定期檢查資金支付、外銷現款收入等計劃完成情況。對資金收入不上交、不入賬形成帳外資金、上交不足、挪作他用及截留資金私設小金庫等行為將追究有關人員的責任。二是資金管理控制。首先，資金業(yè)務結算。本鋼礦業(yè)公司駐各廠財務科負責審核所有涉及資金收入、支付等相關會計業(yè)務的審核、掛賬、結算業(yè)務。各廠礦長及駐廠財務科對相關會計結算業(yè)務真實性、合法性、合規(guī)性負責，負責符合企業(yè)會計準則、財經紀律及本鋼相關部門規(guī)定。其次，資金支付業(yè)務流程。各駐廠財務科要嚴格按照年度資金支出預算全面、真實、準確編制下月資金計劃。經駐廠財務科長及廠礦長簽字后于本月20日之前上報計財處資金科，無資金計劃下月不予平衡資金。各駐廠財務科發(fā)生所有資金支付業(yè)務均須由礦業(yè)公司計財處統一平衡后方可辦理資金支出。礦業(yè)公司計財處根據駐廠財務科提報的月份資金計劃，結合本鋼資金實際撥付情況，按月分配平衡所需資金，形成“礦業(yè)公司資金平衡單”。計財處資金稽核員根據“礦業(yè)公司資金平衡單”審核駐各廠財務科資金支付業(yè)務，對于計劃外的資金項目原則上不予支付。特殊情況補報資金計劃審批后方可支付。每月根據礦業(yè)公司計財處平衡的資金，駐各廠財務科稽核員及相關責任人，負責所有資金支出業(yè)務的審核，負責審核原始單據，保證原始單據真實、合法、有效；將報支業(yè)務錄入ERP系統中，并會計確認形成記賬憑證，審批手續(xù)齊全。按會計核算要求及會計準則錄入系統，界面使用準確、會計要素齊全，會計科目和借貸方向使用正確，付款銀行帳戶使用正確。駐各廠財務科綜合員負責將報支單及記賬憑證，提報礦業(yè)公司計財處資金稽核員，經礦業(yè)公司領導及計財處相關人員按審核權限審核后，方可到會計科出納室辦理資金付款業(yè)務。再次，外銷現款收入業(yè)務流程。每月20前駐各廠財務科上報資金本月現款收入情況說明，及下月現款收入計劃。所有收入必須全額上交礦業(yè)公司計財處，并存入礦業(yè)公司指定銀行帳戶，不得坐支和存入礦業(yè)公司以外的其他銀行賬戶。

四、思考之三，要高度重視本鋼礦業(yè)企業(yè)資金內部管理，壓實責任，節(jié)約節(jié)支資金

為了節(jié)約節(jié)支有限的資金，提高資金利用效率，使本鋼礦業(yè)公司資金投向得到嚴細控制，實行集體決策和審批，資金管理人員管控。本鋼礦業(yè)公司貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策和審批，由資金科擬定資金計劃，經計財處長、總會計師、總經理簽批后，作為資金支付依據。資金稽核員。資金審核人員根據簽批后的資金計劃支付，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。負責復核資金支付憑證、支付方式（應明確界定現金、轉賬、電匯等）、對不屬于資金開支范圍的業(yè)務原則上不予辦理。資金收支員、資金結算員。負責承接本鋼板材公司等單位支付礦業(yè)公司相關款項（含銀行承兌匯票等）。負責每月核對涉及關聯方資金業(yè)務的債權債務。負責公司銀行承兌匯票每月與出納人員核對確認，提報公司領導。出納人員應當在職責范圍內，按資金審核人的批準意見辦理貨幣資金支付業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金支付業(yè)務、審批手續(xù)不完備業(yè)務，出納人員有權拒絕辦理，并及時報告。出納人員應當根據復核無誤的支付憑證，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)。確保資金支付金額正確，并要求領款人履行領款簽字蓋章手續(xù)?，F金收付和銀行結算業(yè)務無違法違規(guī)事項，嚴格遵守現金開支范圍。嚴格按照收付款憑證開具支票，簽發(fā)支票正確。網上付款支付業(yè)務，確保金額正確，收款單位核對一致。做到賬實、賬賬一致，及時領取銀行對賬單，對銀行存款余額調節(jié)表進行核對，檢查銀行存款賬面余額與銀行對賬單是否調節(jié)相符。各賬戶未達賬項一般應超過二個月，超過二個月后應逐筆分析、查找并附說明。駐各廠財務科長，負責監(jiān)督本單位涉及資金業(yè)務收支現金流明細，定期審核本單位債權債務余額變動、異動情況。駐各廠財務科綜合員，負責辦理駐廠財務科涉及所有對外、對內收支款項，對本單位資金收支安全控制負責。