關(guān)于構(gòu)建財務(wù)信息化運行系統(tǒng)的研究

■霍艷華

（魯能新能源（集團）有限公司甘肅分公司）

1 研究背景

近年來，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”和“大數(shù)據(jù)”時代的到來，財政部2009年發(fā)布《關(guān)于全面推進我國會計信息化工作的指導(dǎo)意見》，2013 年發(fā)布《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》，完善了財務(wù)信息化的內(nèi)涵和外延，揭開了財務(wù)信息化發(fā)展的新篇章。2014 年發(fā)布《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，全面開啟財務(wù)信息化新時代。

作為市場微觀主體的企業(yè)在新形勢下也面臨更多機遇和挑戰(zhàn)，財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)在提升企業(yè)經(jīng)營管理能力方面有著舉足輕重的地位。從部分企業(yè)財務(wù)信息化現(xiàn)狀來看，與管理需求和同業(yè)先進單位差距明顯，主要表現(xiàn)在：財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)進度較慢；各層級和各板塊不同成員單位的信息化水平參差不齊；現(xiàn)有財務(wù)信息化基礎(chǔ)缺乏必要和有效的管控手段；財務(wù)信息尤其是合并報表生成自動化水平不高；關(guān)聯(lián)交易及往來管理的信息化管控手段缺失。

2 思路與框架

以前述財政部等國家層面關(guān)于財務(wù)信息化建設(shè)的意見為引領(lǐng)，緊密結(jié)合財務(wù)基礎(chǔ)工作、優(yōu)化財務(wù)管理程序、完善財務(wù)管理模式、建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心及向管理型會計過渡等當(dāng)前重點財務(wù)工作，從提高集團公司財務(wù)管控水平和效率目標(biāo)出發(fā)，提出財務(wù)管控平臺的構(gòu)建與運行方案，具體針對全面預(yù)算管理、對標(biāo)管理、全面績效評價和風(fēng)險內(nèi)控四個關(guān)鍵模塊實施。

3 研究內(nèi)容

3.1 關(guān)于財務(wù)信息化系統(tǒng)基礎(chǔ)平臺構(gòu)建與運行

任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都是由一系列連貫又交錯的業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)的。財務(wù)信息化必須與業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新、優(yōu)化、整合相結(jié)合，以如下四大集中管理系統(tǒng)模塊為基礎(chǔ)，強化內(nèi)部控制，確保財務(wù)信息流轉(zhuǎn)順暢，質(zhì)量不失真，時效不過期，從而實現(xiàn)對集團內(nèi)全部資源的有效利用和控制。

（1）會計核算集中管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)是財務(wù)人員進行記賬憑證編制、自動生成財務(wù)信息、月末自動記賬、過賬、生成報表的系統(tǒng)平臺。構(gòu)建必須做到五個統(tǒng)一即統(tǒng)一的會計政策、統(tǒng)一的會計科目、統(tǒng)一的信息系統(tǒng)、統(tǒng)一的核算流程和統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。

（2）資金集中管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)主要以加強資金管理為出發(fā)點，主要包括加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，增加資金收益。該系統(tǒng)實行收支兩條線運行管理，實現(xiàn)了集團公司對基層企業(yè)銀行賬戶開立的授權(quán)審批、統(tǒng)一監(jiān)管，防范系統(tǒng)財務(wù)風(fēng)險。

（3）資產(chǎn)集中管理系統(tǒng)。以“單位唯一標(biāo)識碼、資產(chǎn)清單目錄碼、卡片標(biāo)識碼”為前提，建立資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化管理模塊，記錄資產(chǎn)的名稱、類別、登記日期等固定信息；記錄資產(chǎn)的改良、擴建、變動、調(diào)撥等動態(tài)變化過程。該系統(tǒng)能根據(jù)資產(chǎn)變動需要，實現(xiàn)相應(yīng)流程控制，自動記錄變動信息,確保相關(guān)部門對資產(chǎn)變動與狀態(tài)信息同步獲取，為每個資產(chǎn)發(fā)行“資產(chǎn)身份證”，進行動態(tài)監(jiān)督管理。

（4）數(shù)據(jù)采集與報表標(biāo)準(zhǔn)化管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)運行可以實現(xiàn)賬表有效結(jié)合，統(tǒng)一數(shù)據(jù)源，動態(tài)生成報表數(shù)據(jù)，提高整體數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，為大數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析奠定基礎(chǔ)，為集團公司科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)支撐。

3.2 關(guān)于財務(wù)信息化系統(tǒng)管控平臺構(gòu)建與運行

管控平臺是以提高集團財務(wù)信息化管理服務(wù)水平及管控效率為目的，綜合利用多種財務(wù)信息資源且能提供技術(shù)保障的財務(wù)管理綜合信息集成系統(tǒng)。

（1）全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)是企業(yè)管理的核心，是以集團公司戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)資金集中化、節(jié)約化、效率化管理。根據(jù)年度損益預(yù)算目標(biāo)、資本性投資預(yù)算，結(jié)合歷史性應(yīng)付往來款項，充分考慮年度損益預(yù)算中非付現(xiàn)業(yè)務(wù)，有效整合現(xiàn)金流預(yù)算，按“年預(yù)算、月調(diào)整、周調(diào)度”原則，精準(zhǔn)下達基層企業(yè)現(xiàn)金流;根據(jù)外部因素變化實現(xiàn)對預(yù)算的快速調(diào)整,及時反映實際經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算的偏差，為管理層提供考核依據(jù),最后完成資金控預(yù)算、預(yù)算控成本的閉環(huán)管理，覆蓋預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析的全過程,為集團公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供資金決策支持。

（2）對標(biāo)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)的構(gòu)建實現(xiàn)了集團公司資金數(shù)據(jù)動態(tài)查詢與實時分析功能，與公司業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)充分對接，有效整合生產(chǎn)經(jīng)營各模塊數(shù)據(jù)，實現(xiàn)跨平臺數(shù)據(jù)使用與管理，合理配置數(shù)據(jù)信息，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。系統(tǒng)采用動態(tài)對比分析、結(jié)構(gòu)分析、排名分析、因素分析等多種分析方法，實現(xiàn)對集團各層級企業(yè)財務(wù)指標(biāo)及主要經(jīng)營指標(biāo)進行多維度、多層次、多樣式的動態(tài)分析。有效整合財務(wù)核算系統(tǒng)、全面預(yù)算系統(tǒng)、資金調(diào)度系統(tǒng)、投融資管理系統(tǒng)、合并報表系統(tǒng)、專業(yè)公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)等數(shù)據(jù)，進行高效集成,構(gòu)建財務(wù)指標(biāo)信息庫，進而綜合展現(xiàn)各級決策層所關(guān)注的財務(wù)業(yè)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，從整體上加強數(shù)據(jù)共享與決策分析。

根據(jù)集團公司層面管理需求，可靈活設(shè)置對標(biāo)指標(biāo)管理層級，多維度體現(xiàn)單位成本、利潤、財務(wù)費用等模塊對標(biāo)體系，緊密結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃、全面預(yù)算和績效考評管理程序，清晰認識企業(yè)行業(yè)競爭力定位，實現(xiàn)取長補短，存優(yōu)去劣，為集團管理層決策提供高質(zhì)量信息。

（3）全面績效管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)通過與財務(wù)信息化管控平臺、預(yù)算系統(tǒng)有效結(jié)合，對集團各層級公司的業(yè)績指標(biāo)進行系統(tǒng)評級，與設(shè)定目標(biāo)值進行對比，實現(xiàn)系統(tǒng)分析與評價，對特殊指標(biāo)進行目標(biāo)修訂，明確修訂范圍與幅度，形成績效考評初評結(jié)果，系統(tǒng)進行二次復(fù)核，對影響分值較大指標(biāo)進行評估，最終提交審核，出具績效考評報告?？陀^、公正、準(zhǔn)確的完成整個考評過程，充分發(fā)揮績效考核的導(dǎo)向作用，針對性的采取管理措施，有效提升整體經(jīng)營管理水平。

（4）風(fēng)險內(nèi)控系統(tǒng)。該系統(tǒng)構(gòu)建充分體現(xiàn)了依法治企，防控經(jīng)營風(fēng)險的原則。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)獨立于企業(yè)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，其具體功能包括對企業(yè)內(nèi)部控制制度和控制文檔的管理維護，支持企業(yè)內(nèi)控職能部門對內(nèi)控有效性進行測試和評估，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的持續(xù)完善和優(yōu)化。系統(tǒng)運行是變事后管理為事前事中管理且通過流程優(yōu)化和模塊相互制約進行企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控。

系統(tǒng)設(shè)計企業(yè)財務(wù)信息化系統(tǒng)前后邏輯條件、建立稽核關(guān)系，發(fā)現(xiàn)稽核錯誤并及時提醒經(jīng)辦人和管理人員避免管控失誤，起到事中控制作用。由于企業(yè)財務(wù)信息的開放性和共享性特征會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部機密和關(guān)鍵數(shù)據(jù)破壞及泄露的風(fēng)險比以往大大增加，企業(yè)必須加強系統(tǒng)安全、信息保密等方面的管控力度，力爭將其風(fēng)險降到最低，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展保駕護航。

3.3 關(guān)于財務(wù)信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)體系構(gòu)建與運行

有效分析處理核心信息與數(shù)據(jù)，是企業(yè)必須具備的核心競爭力之一，所以企業(yè)必須建立科學(xué)有效的數(shù)據(jù)體系。

一是建立數(shù)據(jù)中心。對企業(yè)利益攸關(guān)的核心數(shù)據(jù)和信息進行管理和應(yīng)用，包括對數(shù)據(jù)的采集、傳輸、保存、透視查詢、計算、分析、應(yīng)用。

二是建立合并與披露平臺。包括基礎(chǔ)規(guī)則和編制要求設(shè)置、數(shù)據(jù)采集、生成抵消分錄、生成合并報表、編制報表附注、報表展現(xiàn)、查詢分析、對外報送和披露。

三是建立關(guān)聯(lián)交易及內(nèi)部往來平臺。內(nèi)部交易及往來管理系統(tǒng)實現(xiàn)集團公司系統(tǒng)內(nèi)部企業(yè)間交易、往來款項及股權(quán)關(guān)系的統(tǒng)一管理，保證內(nèi)部交易數(shù)據(jù)的及時準(zhǔn)確，加速內(nèi)部交易結(jié)算流程。

四是建立主數(shù)據(jù)平臺。主數(shù)據(jù)平臺是財務(wù)信息系統(tǒng)間共享基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的平臺，通過財務(wù)主數(shù)據(jù)管理實現(xiàn)財務(wù)信息系統(tǒng)間共享數(shù)據(jù)的統(tǒng)一和相互識別，更好的為信息系統(tǒng)集成做好鋪墊，實現(xiàn)全集團范圍內(nèi)的財務(wù)共享數(shù)據(jù)的統(tǒng)一、規(guī)范、準(zhǔn)確。

該系統(tǒng)運行通過企業(yè)核算系統(tǒng)、預(yù)算指標(biāo)、資金管理指標(biāo)、對標(biāo)指標(biāo)、融資指標(biāo)、企業(yè)合并報表、內(nèi)部交易及往來指標(biāo)統(tǒng)、財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)提供統(tǒng)一的共享數(shù)據(jù)支持，將共享數(shù)據(jù)的變化及時同步到各個財務(wù)信息系統(tǒng)中，確保共享數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、一致和全域識別，構(gòu)建財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。

3.4 關(guān)于構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心

財務(wù)共享服務(wù)中心是“互聯(lián)網(wǎng)+”和“大數(shù)據(jù)”時代的科技產(chǎn)物，該系統(tǒng)由影像、互聯(lián)網(wǎng)、賬務(wù)核算、財務(wù)檔案、資金管理等五大模塊構(gòu)成，以價值創(chuàng)造為目標(biāo)，以提升企業(yè)財務(wù)精益化管理為切入點，全面強化制度流程執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率效益，優(yōu)化管理思路，夯實大數(shù)據(jù)使用基礎(chǔ)，促進企業(yè)樹立成本意識、市場意識、競爭意識、風(fēng)險意識，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。財務(wù)共享中心標(biāo)準(zhǔn)化工作模塊，有效提高工作效率與工作質(zhì)量，解放財務(wù)勞動生產(chǎn)力，有效促進財務(wù)轉(zhuǎn)型，更好履行財務(wù)管理與監(jiān)督職能。

（1）影像管理系統(tǒng)包括影像采集模塊、影像傳輸模塊、業(yè)務(wù)處理模塊和信息調(diào)用模塊。該系統(tǒng)主要解決票據(jù)實物流轉(zhuǎn)、原始憑證調(diào)閱、離岸處理、業(yè)務(wù)處理分工和效率的問題，為財務(wù)共享服務(wù)的實施提供強有力的支撐。

（2）互聯(lián)網(wǎng)報銷系統(tǒng)主要包括單據(jù)制作、單據(jù)審批、賬務(wù)處理、報表查詢、個人工作臺、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等模塊。有效克服了基于紙面的數(shù)據(jù)采集方式的種種不足，通過全面、及時、高效地采集信息，使會計信息系統(tǒng)達到支持決策的目的。

（3）財務(wù)核算系統(tǒng)主要包括總賬管理模塊、應(yīng)付管理模塊、應(yīng)收管理模塊、資產(chǎn)管理模塊和現(xiàn)金管理模塊等。其中，應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款和資產(chǎn)管理均是由業(yè)務(wù)活動驅(qū)動產(chǎn)生會計分錄，總賬模塊和傳統(tǒng)會計系統(tǒng)則更為相似。

（4）檔案系統(tǒng)包括電子影像、電子憑證、報表查詢、檔案借閱、庫房管理、系統(tǒng)管理等，與影像管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)和HR 系統(tǒng)相結(jié)合，將企業(yè)自制的電子文件同內(nèi)、外部原始憑證的影像文件進行匹配，形成完整的電子檔案數(shù)據(jù)。

（5）資金管理系統(tǒng)包括投融資管理、資金計劃、資金調(diào)度及匯率管理等，以保證資金自平衡。財務(wù)共享服務(wù)中心管理企業(yè)的收支以及監(jiān)控和對賬工作，將所有資金支付集中，通過標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一、規(guī)范、高效的操作，完成從支付指令提出到支付指令發(fā)出和授權(quán)以及和銀行對賬。

隨著互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)時代的快速發(fā)展，財務(wù)信息化系統(tǒng)構(gòu)建及運行已經(jīng)成為現(xiàn)代化集團管理的重點，在助力企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合，在提升企業(yè)價值、降低企業(yè)風(fēng)險、優(yōu)化資源配置、提升管理水平、強化人才隊伍的建設(shè)等方面發(fā)揮重要作用。