人工智能運用于審計所帶來的機遇與挑戰(zhàn)

譚茹丹

(西華大學 四川 成都 610039)

一、緒論

(一)研究背景

財務機器人的逐步出現(xiàn)，讓審計行業(yè)以往傳統(tǒng)的工作模式發(fā)生了改變，將人工智能技術(shù)與大數(shù)據(jù)相互連接起來運用到審計工作中去，是這個行業(yè)提出新型發(fā)展理念。但人工智能技術(shù)的參與，會給整個審計行業(yè)帶來什么樣的機會與挑戰(zhàn)呢?審計行業(yè)中的相關(guān)工作人員會因為人工智能技術(shù)的加入而被取代掉嗎?

二、人工智能及人工智能審計的概述

(一)人工智能及人工智能審計概述

1.人工智能的內(nèi)涵。人工智能這個概念，主要是源自于科學家們比較希望能通過計算機系統(tǒng)來直接或間接地模擬出人們的認知系統(tǒng)。早些時間，科學家們覺得只要通過不斷地輸入和輸出，并將大量的數(shù)據(jù)進行導入，這樣便可以通過計算機所給出的結(jié)果來認識和了解事物，而這一原理也是機器學習的最初雛形。

但，畢竟人工智能不能等同于人，只是在某些方面人工智能可以讓機器做到像人一樣的思考，甚至其思考結(jié)果會在某些方面超過人的思考結(jié)果。

2.人工智能審計。人工智能審計是，將人工智能的相關(guān)技術(shù)運用于審計的實務中去，并為此給審計實務工作上所帶來的進步和發(fā)展。其中，人工智能審計的運用將審計的模式、流程和方法都發(fā)生了變化，使整個行業(yè)都在往好的方面發(fā)展。

人工智能審計貫穿著審計工作的方方面面，從調(diào)查開始到獲取充分的審計證據(jù)再到最后的出具審計意見。所以，人工智能審計給行業(yè)帶來的改變不應當是局限于僅代替審計人員從事最簡單且具有重復性質(zhì)的工作，而應當是協(xié)助其進行規(guī)劃和決策等更加強大的作用。

當然，人工智能技術(shù)盡管能夠從海量的數(shù)據(jù)中精確的抓取到相關(guān)的信息，但是對于一些存在著異常變化的數(shù)據(jù)或原因的追尋，這些方面還是會依賴于來自審計專業(yè)人員的職業(yè)判別。人工智能，在更多的時候只是作為一個命令的執(zhí)行者，要想成功的對企業(yè)的相關(guān)風險進行判斷的話，依舊是需要依靠于審計工作人員的職業(yè)判別的。

三、人工智能審計的優(yōu)劣勢

(一)人工智能審計的優(yōu)勢

在人工智能技術(shù)還沒有被應用于審計行業(yè)之前，以往的審計工作都是主要依賴于審計工作人員的相關(guān)專業(yè)知識和經(jīng)驗的，這樣的工作方式相對來說會更加耗時耗力。不過，人工智能的運用給這個行業(yè)帶來了革新，為這個行業(yè)創(chuàng)造了獨特的審計流程和工作模式等，這些多方面的革新都從各個方面提高了審計工作的效率，從而縮短了審計人員在常規(guī)事項上所花費的時間和精力。

以往的工作模式，大多都是通過手工錄入、人員檢查等方式在進行。而現(xiàn)在因為人工智能的應用，手工錄入模式被機器所取代，這樣大大降低了手工錄入導致出錯的概率。通過機器的操作，只需要將提前設定好的審計的各個步驟錄入到系統(tǒng)中去，采用機器程序進行處理、分析等就可以得出結(jié)論。

在以往沒有運用人工智能的時候，單位光是花費在雇傭那些導入數(shù)據(jù)的人員身上的錢，都是一筆價格不菲的開銷，因為會有大批的數(shù)據(jù)需要進行錄入。并且，只要雇傭人，就會存在著技能的培訓以及職工福利等的出現(xiàn)所以。這樣看來，以往的工作模式下，職工的開支方面會比現(xiàn)在高出很多。如果選擇使用人工智能技術(shù)的話，雖然前期技術(shù)的引入會有一大筆開銷支出，但隨著引入時間的增長，其后續(xù)的投入成本也會不斷的減少。且，這樣可以避免掉支付給錄入人員的工資等支出。智能機器還可以達到不間斷的工作，這是雇傭工作人員所辦不到的，且機器是不需要支付額外的加班費用的。這樣，綜合算下來的話，人工智能的應用會幫助企業(yè)節(jié)約大量資金，降低企業(yè)的相關(guān)成本的。

(二)人工智能審計的劣勢

由于人工智能的發(fā)展主要以計算機技術(shù)的發(fā)展為前提保障，所以當計算機技術(shù)存在著不穩(wěn)定等安全隱患的時候，會造成人工審計方面數(shù)據(jù)信息的損壞或丟失等，這樣會給審計工作帶來很多不必要的麻煩，并造成很大的影響。并且，網(wǎng)絡信息還存在著被偷盜或泄露的安全性問題，所以一旦審計數(shù)據(jù)被泄露的話，其造成的影響將是不可預估的損失，一定程度上也會影響到審計工作的質(zhì)量。

四、人工智能運用帶來的機遇與挑戰(zhàn)

(一)人工智能應用于審計帶來的機遇

1.提高工作效率。以往的審計工作模式中，審計工作人員時常會面臨著掌握信息不全面等各種問題，所以在大多數(shù)情況下，審計工作人員大多會采取使用抽樣審計的方法來開展實際工作。在現(xiàn)在要求審計全覆蓋的大背景下，以往的審計抽樣已經(jīng)不具備滿足日益提高的審計質(zhì)量的要求了。在當下信息量劇增的情況下，審計的工作量更是上漲的厲害。過去通過紙質(zhì)記錄的方法，如今更多的轉(zhuǎn)換為了提高機器等設備來記錄，這樣一來不光能提高了審計人員的工作效率，還能將審計的工作內(nèi)容進行了進一步的擴張。

以往的審計大多只是局限于財務信息方面的審計，現(xiàn)在由于人工智能的應用可以將其工作內(nèi)容擴張至風險審計和績效審計等方面，而且數(shù)據(jù)處理方面的工作量也大大降低了。人工智能的優(yōu)勢一方面表現(xiàn)為其極大的縮短了審計相關(guān)工作人員的時間和精力，這種優(yōu)勢相較于單純的手工記錄工作模式來說，可以達到處理的數(shù)據(jù)和內(nèi)容更加廣泛以及處理的時間跨度和準確度的提升。

這些變化，都在印證著人工智能的應用將使得審計工作成本的降低以及工作效率的提高。

2.改變審計方向。在人工智能應用于審計行業(yè)后，審計的目標不應只是單純的局限于檢查審計錯誤以及財報的真實與可靠性。而應當將眼光放得更加長遠且深刻些，看看怎么樣能夠提高技術(shù)的創(chuàng)新達到促進企業(yè)的無形資產(chǎn)和社會效益等一些不那么能夠被看得見的企業(yè)盈利的增長。

所以，我們可以看出現(xiàn)在審計工作的核心已經(jīng)由單純的防止錯誤的發(fā)生上升到了如何可以增加企業(yè)的價值以及如何可以提高企業(yè)的效率等。一直以來，我們都知道技術(shù)的創(chuàng)新與進步，會促進企業(yè)價值的增加?，F(xiàn)如今，人工智能成功的運用到審計工作中，通過將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為工作人員所需要的特有資源，并將其進行綜合和歸納，最終達到為企業(yè)提供具有參考價值的審計相關(guān)意見，優(yōu)化了企業(yè)的相關(guān)治理方法并完成了企業(yè)最終的審計管理目標，從而促進了企業(yè)價值的提升。

3.降低審計風險。在人工智能還未應用于審計工作的時候，審計人員因為時間和精力的有限性，很難做到全面且詳盡的審計，在實際工作中大家大多采用的是抽樣審計的方法。但，抽樣審計畢竟不同于全面審計，不能做到全面且詳盡的進行排查，所以誤差的產(chǎn)生也在一定程度上是不可避免的。

在人工智能運用于審計后，全面審計變得具有可實際操作性了。審計人員可以運用此技術(shù)審查更多乃至的全部的數(shù)據(jù)，從而減少由于樣本不全面而導致的一些結(jié)果上會產(chǎn)生的偏差現(xiàn)象，最終將審計的風險建立在一個可接受的范圍內(nèi)。

人工智能的應用通過收集所有的數(shù)據(jù)來為審計工作人員通過全面且詳盡的審計資料，在一方面節(jié)約了人員的時間和精力，另一方面也消除了樣本數(shù)據(jù)不夠完全所帶來的不確定性，將審計風險進一步的縮小了。

(二)人工智能應用于審計帶來的挑戰(zhàn)

1.完全取代部分會計工作。在目前經(jīng)濟全球化的大前提下，會計和審計的工作也在朝著全球化的方向在不斷地發(fā)展著，很多的企業(yè)也很好的利用了這個東風，使得企業(yè)的綜合實力被不斷的提升。

人工智能運用于審計工作的現(xiàn)象也在一定程度上改變著會計行業(yè)，以往的會計工作人員所需要具備的職能也在慢慢地發(fā)生著變化。人工智能的利用使得會計和審計人員的工作效率不斷地提高，也從側(cè)面導致了會計工作人員的需求量會逐步的減少。

比如會計電算化在我國已經(jīng)被運用了很多年了，到目前很多較大的公司都會使用會計電算化來代替手工記賬等工作了。可以看出，單純且簡單的會計任務其實是完全能夠被人工智能所代替的，所以相應的會計人員的需求也就會大幅度的減少。

2.會計信息的安全性受到威脅。因為人工智能如今應用于審計領域的廣度在不斷地擴大，所以海量的數(shù)據(jù)都被得到較好的整理歸納和分析。這些海量的數(shù)據(jù)提供信息化的呈現(xiàn)會使得大家可以更加快速的了解企業(yè)的真實狀況也使得進行數(shù)據(jù)的搜索變得更加方面和準確了。

但是，正是由于信息化的記錄，導致如果可以很強的保護系統(tǒng)的話，很容易就會造成信息的泄露，且一旦泄露的話，給企業(yè)帶來的損失將會是不可計量的。并且網(wǎng)絡的安全問題也需要進行重點的關(guān)注，否則信息在傳輸?shù)倪^程中就會容易被阻難等。

除了保護系統(tǒng)和信息安全問題，人工智能本身的應用過程也需要進行多方面的技術(shù)考核，不然是很容易得不到技術(shù)的相關(guān)支持從而影響到企業(yè)的財務信息，最終對企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的。

3.人工智能缺乏溝通。就像之前提及到的，審計工作僅僅依賴于人工智能是完全不行的，在很多的時候是需要審計工作人員使用職業(yè)經(jīng)驗進行判斷的。所以，審計工作人員的主觀判別是不可或缺的。

人工智能盡管能夠較為快速和準確的處理海量的數(shù)據(jù)，并進行整理分析。但是在特定的情況下還是得有賴于審計人員的主觀判斷力的。在人工智能運用于審計后，若審計人員過分的依賴于電子設備的話，會導致審計工作人員間的交流縮短，這樣的情況是不利于審計質(zhì)量的提高的，大家需要多多進行溝通與交流，從而提高相關(guān)的判斷準確度。

4.網(wǎng)絡安全管理尚未完全實施。人工智能所依賴的是網(wǎng)絡中大量的數(shù)據(jù)信息，但數(shù)據(jù)信息的安全性與網(wǎng)絡的安全性密不可分。一方面，人工智能應用于審計可以大大減少審計工作人員的時間和精力。但，另一方面來說，網(wǎng)絡數(shù)據(jù)信息的安全性是存在著一定的隱患的。就像我們上網(wǎng)的時候會遇到各種各樣的網(wǎng)絡病毒，也會在操作計算機的時候?qū)е?，因為操作不當而導致?shù)據(jù)信息被竊取等。一旦遭受到了網(wǎng)絡風險的話，其給企業(yè)帶來的損失將是無法計量的，可能會是使公司的保密信息被泄露出去，也可能直接會使得公司的經(jīng)營被迫停止。

所以，人工智能應用于審計行業(yè)后，就需要我們格外的注重網(wǎng)絡信息安全的維護工作，防止信息的泄露，進行實時的監(jiān)控等工作。并且，企業(yè)也應當將網(wǎng)絡的安全維護等問題進行細致化的管理，將責任落實到每一個工作人員的頭上，做到很好的防患于未然。在保障了平時的網(wǎng)絡安全的時候，還需要定期對公司的所有數(shù)據(jù)信息進行備份。如若確實發(fā)生了信息丟失等問題時，能夠在第一時間恢復數(shù)據(jù)，換回因為數(shù)據(jù)丟失而造成的那部分損失。

5.監(jiān)管機制體系尚未完善。在人工智能被鼓勵大力發(fā)展的同時，國家并沒有出臺相應的具體政策來對于人工智能方面進行明確的監(jiān)管。在人工智能運用于審計的大背景下，其將在相當?shù)某潭壬细淖儌鹘y(tǒng)的審計工作的形式，會對以往的審計監(jiān)督系統(tǒng)產(chǎn)生或多或少促進其改變的效用。

審計工作一直以來都在推動市場經(jīng)濟發(fā)展方面起到了強有力的助推作用，倘若人工智能的應用方面沒有規(guī)定出相應的法律來進行約束的話，會造成很多的不良影響，比如會影響到公司的上市等，從而對企業(yè)乃至整個行業(yè)造成動蕩。人工智能的應用，最初的本意是想將此技術(shù)更好的服務于審計工作方面，所以我們應當對于人工智能運用于審計之后的運行進行監(jiān)督，促進其健康穩(wěn)定的發(fā)展，并做到從源頭上遏制很多風險的產(chǎn)生，這樣可以將其最初的本意發(fā)揮的更加淋漓盡致。

所以，應當越早越好的出臺相關(guān)的法律政策來進行相應的約束。由于審計行業(yè)在某些特定的方面是不同于其他行業(yè)的，且人工智能的風險和安全性也應當考慮在內(nèi)，這就需要對審計工作中可能會出現(xiàn)的諸多不可預期的東西進行監(jiān)督和問責。比如，可以采用問責機制等來做到防患于未然。并且，可以從數(shù)據(jù)的選取等來進行監(jiān)管。讓審計工作人員在利用機器設備的時候，能夠在一個可控的范圍內(nèi)進行操作，從而保證公眾的安全。

五、應用中可能出現(xiàn)的風險及應對措施

(一)人工智能審計在應用中存在的問題

1.系統(tǒng)運行和操作等方面的風險較大。在信息全球化的大背景下，數(shù)據(jù)的爆炸式增長，對于人工智能審計來說，這些數(shù)據(jù)便是其工作的基礎。但是，人工系統(tǒng)內(nèi)部的運作模式一旦出現(xiàn)問題的話，可能就會導致數(shù)據(jù)的破壞或損失，所以其系統(tǒng)的運行方面可能存在較大的風險。就現(xiàn)在的情況來說，人工智能的電子系統(tǒng)可能是由工作人員進行操控的，倘若操作人員因為程序本身有誤的話，這樣操作出來的最終結(jié)果也會是錯誤的，對于系統(tǒng)的整體運行也是不好的。

2.欠缺信息的安全保障措施。審計工作人員拿到的審計數(shù)據(jù)庫中，可能存在著一定程度上的不真實等不好的因素，所以這可能會被審計整個操作的完整性及正確性產(chǎn)生影響。其次，倘若數(shù)據(jù)庫中的信息系統(tǒng)存在著安全漏洞的話，有可能就會遭受到來自黑客的攻擊。所以，我們?nèi)绻谖催M行任何防范措施如加密等操作的情況下，就進行數(shù)據(jù)的傳輸?shù)脑?，?shù)據(jù)信息是很可能被竊取的，從而造成企業(yè)的財務信息的外流。

3.實踐應用中缺乏職業(yè)判斷能力。審計工作有別于單純的會計工作，在審計的過程中會出現(xiàn)很多復雜且不具備歸納總結(jié)性狀況出現(xiàn)。在面對很多不同狀況的出現(xiàn)時，審計工作人員需要依靠以往的積累的相關(guān)工作經(jīng)驗來進行相應的判斷，其應當所具有的職業(yè)判別才能是十分重要的。因為具體情況需要具體分析，并且很多時候沒有章法可依，再加上人工智能機器設備不能像人一樣進行相應的思考并可以根據(jù)以往的經(jīng)驗做出判斷。所以，將人工智能運用于審計行業(yè)中，會存在缺乏職業(yè)判斷能力的弊端。

4.使審計人員面臨失業(yè)危機。就像前面提及到的，人工智能能夠代替部分的簡單且反復的會計及審計任務。所以，將人工智能運用于審計后，可能會存在著部分工作人員將會面臨著失業(yè)的風險，因為某些工作崗位就不再需要聘請專門的人員去完成，僅依賴于人工智能機器設備便可自行完成了。

(二)對人工智能審計應用的建議

1.持續(xù)學習應用先進技術(shù)以降低風險。之前提及到了人工智能運用于審計行業(yè)中，可能會出現(xiàn)運行及操作方面的一些風險問題。所以，為了避免這些風險的產(chǎn)生，我們可以通過不斷地學習與人工智能方面相關(guān)的技術(shù)信息，然后在結(jié)合企業(yè)本身的需求來進行算法等的開發(fā)和完善，這樣就可以在一定程度上規(guī)避到一些不必要的風險。

如何做到具體的將這些舉措推行下去呢。一方面，我們可以加大人工智能方面技術(shù)開發(fā)的支持力度；另一方面可以提升開發(fā)人員的專業(yè)知識水平，因為技術(shù)人員的水平提高了，他們操作失誤的可能性也就相應的降低了。最后需要做到的就是，公司全體人員都應當不斷的學習，做到與時俱進，始終把握好最新的知識。

2.提前制定措施以提升信息的安全性。信息通過互聯(lián)網(wǎng)來傳遞已然成為常態(tài)，要做到在互聯(lián)網(wǎng)上確保信息傳遞的安全性則是一項值得我們關(guān)注的問題。我們可以通過提前制定好相應的措施來提高傳輸?shù)陌踩?。具體可以分為，首先可以是操作人員自身需要構(gòu)建一道安全網(wǎng)，其次是企業(yè)需要通過完善人工智能運用于審計方面相應的一些系統(tǒng)操作來達到提升安全性的目的。

3.將人工智能與審計實踐需求相結(jié)合。像前面提及到的，人工智能盡管可以取代掉部分的會計及審計工作，但是在某些特定的工作方面其是不能取代審計工作人員的。所以，審計人員不但要求掌握有扎實的審計專業(yè)相關(guān)的知識儲備，還需要在不斷的實踐和工作中積累相關(guān)的經(jīng)驗，這樣才能使得人工智能的加入變得錦上添花，從而達到將人工智能中的相關(guān)技術(shù)與實際的審計工作結(jié)合的更加完美。

結(jié)語

人工智能應用于審計行業(yè)，一方面促進了行業(yè)的發(fā)展，另一方面也為審計行業(yè)帶來了許多的機遇與挑戰(zhàn)。所以會計和審計工作人員應當進一步的理解到人工智能給我們所帶來的深刻影響。雖然說，人工智能目前只能替代部分的簡單且重復的會計工作，還不足完全的取代大量的行業(yè)工作人員。但是，被逐步取代這個大趨勢的必然的。面對技術(shù)的不斷創(chuàng)新，行業(yè)工作人員應當學會正視自身的優(yōu)點與缺點，以更加積極的態(tài)度去加強學習，去轉(zhuǎn)變觀念，以此來適應時代的大發(fā)展。