淺析個(gè)人所得稅教育方面的專項(xiàng)附加扣除制度

文 理

(重慶理工大學(xué) 重慶 400054)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、科技的提高，許多簡(jiǎn)單具有重復(fù)性的基礎(chǔ)工作已逐漸被機(jī)器取代，許多崗位和工作機(jī)會(huì)也越來(lái)越少，甚至被取消。隨之產(chǎn)生的是對(duì)具有科技、文化等高等教育學(xué)習(xí)背景的人才的大量需求。因此為了跟上時(shí)代的步伐、甚至是為了獲得工作機(jī)會(huì)，教育也越來(lái)越受到人們的重視。而其中最為主要的就是子女教育和自身的繼續(xù)教育這兩大部分。新的個(gè)人所得稅法也在今年正式開始實(shí)施，并且增加了子女教育和繼續(xù)教育等方面的專項(xiàng)附加扣除。因此本文通過對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于子女教育和繼續(xù)教育等教育方面的專項(xiàng)附加扣除制度的情況來(lái)比較分析我國(guó)關(guān)于教育方面的專項(xiàng)附加扣除制度對(duì)中國(guó)家庭社會(huì)民生的影響。

一、個(gè)人所得稅教育方面專項(xiàng)附加扣除的影響

(一)個(gè)人所得稅教育方面專項(xiàng)附加扣除制度對(duì)我國(guó)家庭的影響

個(gè)人所得稅子女教育專項(xiàng)附加扣除制度與以前相比雖然能夠減少納稅負(fù)擔(dān)，但是在部分地區(qū)也作用有限，例如，在經(jīng)濟(jì)水平發(fā)達(dá)的地區(qū)子女教育扣除定額規(guī)定的每月1000元，可能連孩子的生活費(fèi)都難以滿足，更何況在現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)和教育發(fā)展的情況下，家庭對(duì)教育投入的額度也越來(lái)越大。大量家庭除了基本的學(xué)校里的開支外，還會(huì)額外增加大量的校外教育支出。并且在繼續(xù)教育上，隨著年齡的增加和工作任務(wù)量的繁重，人們的學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)時(shí)間與以前校園時(shí)期相比大不如前。因此想要既節(jié)省時(shí)間，又少走彎路的高質(zhì)量學(xué)習(xí)，那么有著教師的指引和輔導(dǎo)以及整理資料的課外輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)和想要在線上自學(xué)的網(wǎng)課無(wú)疑是納稅人最好的選擇，而這兩樣對(duì)于納稅人來(lái)說無(wú)疑是一筆巨大的支出。因此雖然新個(gè)人所得稅促使納稅人便可使用同樣的教育支出使子女和自身得到更好的教育資源，提升了文化等整體素質(zhì)，有利于子女未來(lái)以及納稅人自己得到更好的發(fā)展機(jī)會(huì)，但也有著其扣除的定額難以滿足納稅人對(duì)教育的投入。

(二)個(gè)人所得稅教育方面專項(xiàng)附加扣除制度對(duì)我國(guó)社會(huì)民生的影響

個(gè)人所得稅子女教育、繼續(xù)教育的專項(xiàng)附加扣除制度不僅有利于減少納稅人對(duì)教育支出的成本、有利于減少納稅負(fù)擔(dān)，還有利于提高納稅人這一代人才的教育素質(zhì)和增加下一代擁有高等教育背景人才的數(shù)量，為國(guó)家和社會(huì)的進(jìn)一步發(fā)展提供了大量的具有高等教育背景的高質(zhì)量人才?，F(xiàn)如今，隨著科技的進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)和教育的發(fā)展、國(guó)民意識(shí)的升華，晚婚晚育甚至不婚現(xiàn)象也逐漸增多。新一代青年勞動(dòng)力人口減少，如此我國(guó)也出現(xiàn)了勞動(dòng)力斷層的現(xiàn)象。勞動(dòng)力成本大大提高，勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)也逐漸減少，因此我國(guó)應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，當(dāng)然伴隨著高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也自然而然產(chǎn)生了社會(huì)對(duì)高素質(zhì)人才的大量需求。由此可見，個(gè)人所得稅關(guān)于教育方面的專項(xiàng)附加扣除制度可謂是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的社會(huì)對(duì)高等教育背景人才的呼喚，不僅能促進(jìn)納稅人通過繼續(xù)教育逐步發(fā)展成為新一代的高素質(zhì)人才，還有利于培養(yǎng)出下一代高素質(zhì)的人才，為國(guó)家的發(fā)展提供高質(zhì)量的人才儲(chǔ)備。

二、個(gè)人所得稅關(guān)于教育方面專項(xiàng)附加扣除制度的建議

(一)考慮區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異

隨著經(jīng)濟(jì)改革開放和經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展，我國(guó)作為世界上最大的發(fā)展中國(guó)家，經(jīng)濟(jì)也當(dāng)然得到快速的發(fā)展，但也由此引發(fā)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡等一系列問題。究其區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異，主要體現(xiàn)在東西部的高、低經(jīng)濟(jì)水平的不平衡。因此面臨這一現(xiàn)象，我國(guó)東西部的納稅人的經(jīng)濟(jì)收入水平也存在較大的差距，從而也引起納稅人對(duì)子女教育以及自身繼續(xù)教育上的教育支出也存在較大的差距。但是我國(guó)個(gè)人所得稅關(guān)于教育方面的專項(xiàng)附加扣除卻是全國(guó)統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn)，這樣規(guī)定未免有失對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異的考慮。因此面臨這一現(xiàn)象，我國(guó)應(yīng)按照各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平來(lái)分別規(guī)定其相應(yīng)的定額或者根據(jù)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平來(lái)規(guī)定按照實(shí)際收入或教育支出的比例來(lái)確定專項(xiàng)附加扣除額度，如此便可更好的調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配。

(二)區(qū)分教育階段

在我國(guó)教育階段可劃分為學(xué)前教育和學(xué)歷教育，其具體劃分如上文圖1所示。由于小學(xué)和初中這九年是我國(guó)規(guī)定的義務(wù)教育階段。因此相對(duì)來(lái)說會(huì)比后面的教育節(jié)省一大筆支出，但因?yàn)楝F(xiàn)在教育的發(fā)展，家長(zhǎng)為了讓孩子能夠更快、更高質(zhì)量的超過同一時(shí)期的其他學(xué)生，會(huì)大量投入其在課外學(xué)習(xí)的教育支出，如此便大大超過了其定額扣除標(biāo)準(zhǔn)。然而我國(guó)的個(gè)人所得稅子女教育專項(xiàng)附加扣除制度卻依然是全國(guó)統(tǒng)一規(guī)定的每月1000元的定額扣除標(biāo)準(zhǔn)。這標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)于屬于高等教育的學(xué)歷教育來(lái)說，其實(shí)際對(duì)教育支出投入的金額與規(guī)定的統(tǒng)一扣除定額更使有著巨大的差距。若不劃分教育階段，逐步提升其扣除定額，這子女教育的專項(xiàng)附加扣除制度終會(huì)只是杯水車薪。因此面對(duì)這一情況，我國(guó)應(yīng)區(qū)分教育階段，根據(jù)每個(gè)家庭每個(gè)子女所相對(duì)應(yīng)的教育階段來(lái)規(guī)定相應(yīng)的定額或者比例扣除標(biāo)準(zhǔn)。如此便能考慮到每個(gè)家庭的實(shí)際情況、減少教育成本并逐步加強(qiáng)了家庭對(duì)教育的重視程度。

(三)擴(kuò)大繼續(xù)教育滿足范圍

個(gè)人所得稅繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除制度規(guī)定了納稅人必須是接受與職業(yè)相關(guān)的繼續(xù)教育學(xué)習(xí)、且獲得了相關(guān)證書或?qū)W歷(學(xué)位)，并且是要在中國(guó)境內(nèi)獲得的，才可以滿足符合定額扣除的條件，從而能夠?qū)嵤┒~扣除。然而在現(xiàn)代這個(gè)科技高速發(fā)展的社會(huì)，以上的教育支出已經(jīng)難以滿足職位對(duì)人才需求，納稅人為了在職業(yè)上得到更好的發(fā)展還會(huì)另外學(xué)習(xí)與職業(yè)繼續(xù)教育無(wú)關(guān)的外語(yǔ)等能力，更甚至有的為了拓展視野還會(huì)短期的出國(guó)留學(xué)等。但是這些支出都未包含在繼續(xù)教育的范圍內(nèi)。面對(duì)這個(gè)現(xiàn)象，我國(guó)應(yīng)逐漸擴(kuò)大繼續(xù)教育扣除項(xiàng)目的范圍，促進(jìn)勞動(dòng)力資源往更高層次的發(fā)展。

三、結(jié)論

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、教育的發(fā)展，社會(huì)對(duì)有著高等教育背景的人才的需求越來(lái)越大，為了跟上時(shí)代的步伐，增加對(duì)教育的投入必然選擇，我國(guó)為了減少納稅者在教育支出方面的納稅負(fù)擔(dān)，從而開始增加了個(gè)人所得稅子女教育和繼續(xù)教育者兩方面的專項(xiàng)附加扣除制度，是符合時(shí)代發(fā)展需要的。但是個(gè)人所得稅教育方面的專碩附加扣除制度并不是完美而無(wú)缺陷的制度，其也有著許多還未完善的地方，只有一步步不斷探索，才能更好的促進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展。