審計(jì)技術(shù)在環(huán)境審計(jì)中的運(yùn)用與創(chuàng)新
——以長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶水污染治理為例

(北京工商大學(xué) 北京 100024)

一、環(huán)境審計(jì)提出的背景

長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶作為我國(guó)地理覆蓋面最大的流域，長(zhǎng)江干流流云南省、四川省、貴州省、重慶市、湖北省、湖南省、江西省、安徽省、江蘇省、浙江省、上海市等11個(gè)省市。目前長(zhǎng)江流域的岸邊污染帶長(zhǎng)達(dá)600公里，有毒污染物多達(dá)300 余種，干流中重金屬嚴(yán)重超標(biāo)，四大湖區(qū)湖水富營(yíng)養(yǎng)化現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。為了落實(shí)可持續(xù)發(fā)展觀，從而保障長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶的可持續(xù)發(fā)展。因此，對(duì)長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶水污染治理中的環(huán)境審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行研究，有利于保障國(guó)家對(duì)長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶相關(guān)水污染治理政策的有效落實(shí)，改善長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶的水環(huán)境質(zhì)量，優(yōu)化長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶水生態(tài)環(huán)境。本文以長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶水資源審計(jì)為例，研究審計(jì)技術(shù)如何在環(huán)境審計(jì)中發(fā)揮更大的效用，以及在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，如何利用大數(shù)據(jù)信息讓審計(jì)技術(shù)在環(huán)境審計(jì)得以充分發(fā)揮。

二、審計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)資金管理使用方面主要是：部分用于水污染防治、石漠化綜合治理的資金結(jié)存在地方政府時(shí)間較長(zhǎng)，導(dǎo)致生態(tài)專項(xiàng)資金沒(méi)有及時(shí)用于生態(tài)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目；個(gè)別地方政府違規(guī)使用生態(tài)環(huán)境保護(hù)資金，并改變資金用途，將生態(tài)資金用于彌補(bǔ)地方政府的行政經(jīng)費(fèi)，使得本應(yīng)用于生態(tài)環(huán)境建設(shè)的資金沒(méi)有發(fā)揮相應(yīng)作用，造成資金挪用。水資源保護(hù)情況：小型水電站開(kāi)發(fā)強(qiáng)度較大，建站較密集，水電站之間距離近，最小間隔僅有 100 米；部分飲用水水源地一級(jí)保護(hù)區(qū)內(nèi)存在排污口、養(yǎng)殖場(chǎng)等污染水源的建設(shè)項(xiàng)目；對(duì)網(wǎng)絡(luò)上存在的違法倒賣電魚(yú)機(jī)等行為的監(jiān)管缺失，在一定程度上縱容非法電魚(yú)活動(dòng)的發(fā)生。污染治理方面：由于統(tǒng)籌治理不到位、圍湖造田等原因；部分開(kāi)發(fā)區(qū)存在環(huán)境即時(shí)監(jiān)控設(shè)備安裝不到位、未建設(shè)污水集中處理設(shè)施、未依法開(kāi)展規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)估和未與環(huán)保部門建立信息共享機(jī)制等問(wèn)題，導(dǎo)致污水未經(jīng)處理或評(píng)估就排入河流，污水處理能力不足，處理效果不佳，非法排污問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)監(jiān)控。

三、環(huán)境審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的解決措施

(一)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)

在進(jìn)行實(shí)際的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，能夠完成大量的、復(fù)雜的數(shù)據(jù)的模糊篩選，在準(zhǔn)確尋找到有用的數(shù)據(jù)信息的同時(shí)，降低了審計(jì)人員的工作量。可以說(shuō)，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是 信息化環(huán)境下計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中不可或缺的一項(xiàng)技術(shù)。計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中常用的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)有以下四種。聚類分析，其主要的作用是挖掘數(shù)據(jù)信息之間的規(guī)律及相似性，并進(jìn)行數(shù)據(jù)信息分組；回歸分析，通過(guò)分析信息數(shù)據(jù)之間的規(guī)律，能夠得到一個(gè)數(shù)學(xué)模型，完成對(duì)于信息數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)；計(jì)算機(jī)圖像視覺(jué)分析技，通過(guò)對(duì)于某一場(chǎng)景中的背景與目標(biāo)進(jìn)行分離分析，并追蹤場(chǎng)景中目標(biāo)的活動(dòng)來(lái)完成的。這樣的分析工作能夠使得審計(jì)人員在大量的視頻中迅速尋找到 需要的圖像信息，完成對(duì)于數(shù)據(jù)的挖掘。

(二)自動(dòng)算法

在信息環(huán)境中，自動(dòng)算法是一項(xiàng)較為高級(jí)的數(shù)據(jù)挖掘技 術(shù)，能夠幫助審計(jì)人員完成合規(guī)性檢查。審計(jì)人員能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于信息數(shù)據(jù)的自動(dòng)檢驗(yàn)分析，并確定信息 數(shù)據(jù)之間的各種可疑關(guān)聯(lián)。

(三)信息檢索等其他技術(shù)

審計(jì)人員可以利用系統(tǒng)中提供的信息檢索服務(wù)，展開(kāi)關(guān)鍵詞、主題詞的檢索，實(shí)現(xiàn)對(duì)于信息數(shù)據(jù)的收集。分析性復(fù)核技術(shù)能夠完成對(duì)于較為重要的數(shù)據(jù)信息發(fā)展 趨勢(shì)的分析，同時(shí)，能夠完成對(duì)于數(shù)據(jù)信息的異變分析以及 預(yù)期數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)之間的差異分析。利用分析性復(fù)核技術(shù)審計(jì)人員能夠完成對(duì)于不合理因素的發(fā)掘，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

(四)GIS技術(shù)

可視化技術(shù)，GIS的可視化功能，也就是統(tǒng)計(jì)分析和展示的功能。資源環(huán)境審計(jì)中，在對(duì)可視化最直觀的理解就是，通過(guò)利用圖像處理技術(shù)和計(jì)算機(jī)圖形學(xué)可對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)換，把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成圖形或圖像在屏幕上顯示出來(lái)。而 GIS 的可視化功能就是地理信息數(shù)據(jù)與可視化技術(shù)相結(jié)合而形成的新的技術(shù)，是把可視化中相關(guān)的理論、方法和技術(shù)通過(guò)在地理信息系統(tǒng)中進(jìn)行研究并得到驗(yàn)證的科學(xué)。像數(shù)據(jù)交互或是圖形化表達(dá)，就是在計(jì)算機(jī)軟硬件的支持下實(shí)現(xiàn)的可視化功能。可視化表示的表達(dá)類型繁多，常用的表達(dá)類型包括地圖數(shù)據(jù)的可視化表示、空間數(shù)據(jù)分析結(jié)果可視化表示以及空間數(shù)據(jù)的二維和多維可視化表示等。其中，三維可視化就是先表達(dá)出三維空間坐標(biāo)上對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)，再通過(guò)三維的空間坐標(biāo)進(jìn)行建模，從而描述出空間實(shí)體對(duì)象，并依此進(jìn)行分析?？臻g分析技術(shù)，資源環(huán)境審計(jì)中涉及到大量的空間數(shù)據(jù)，而 GIS 是進(jìn)行空間分析的專用工具和平臺(tái)?？臻g分析是地理信息系統(tǒng)軟件中很重要的模塊，可做的分析非常多，在審計(jì)工作中常用的分析工具包括相交、交集取反、擦除、裁剪、緩沖區(qū)分析、拓?fù)浞治龅取?/p>

(五)審計(jì)人員提高云審計(jì)技術(shù)能力

云審計(jì)指的是以云計(jì)算為載體，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建的信息平臺(tái)。能夠?qū)Ω黝愋畔ⅰ?shù)據(jù)與資料進(jìn)行云儲(chǔ)存。由此企業(yè)審計(jì)相關(guān)信息就實(shí)現(xiàn)了數(shù)字化，審計(jì)資源得以充分調(diào)動(dòng)，由協(xié)同效應(yīng)的作用，使有限的審計(jì)資源得以最大限度的利用，充分體現(xiàn)審計(jì)信息的交流與貢獻(xiàn)。在使用中，審計(jì)人員將關(guān)注點(diǎn)從信息的儲(chǔ)存、共享、程序的篩選轉(zhuǎn) 變?yōu)橐詡€(gè)人主觀能動(dòng)性隨意安排時(shí)間完成審計(jì)任務(wù)。在必要情況下，審計(jì)活動(dòng)可借助第三方，在云技術(shù)平臺(tái)上審計(jì)人員高效獲取有效信息，審計(jì)的精準(zhǔn)質(zhì)量也更易控制。