業(yè)務流程再造在財務中的應用研究

（鄭州升達經(jīng)貿管理學院會計學院 河南 鄭州 450000）

財務業(yè)務流程再造屬于會計管理的內容。通過財務業(yè)務流程再造，能夠固定企業(yè)的流程，使該流程得到業(yè)務執(zhí)行人員的認可。

在財務業(yè)務流程關鍵點上加強控制，能夠從根本上減少原有業(yè)務流程的弊端，使業(yè)務人員清楚自己的工作，明確權責，從而降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險[1]。

1 內涵

財務業(yè)務流程再造是對財務管理過程和財務決策體制進行重塑，將財務流程中的不足與缺陷進行優(yōu)化，以提高財務信息的及時性和相關性，降低財務成本，最終目的是提高財務運作效率。企業(yè)財務業(yè)務流程再造對企業(yè)的影響持久且深刻，可以直接提高財務部門的工作效率，提高財務人員工作的積極性，進而為財務部營造融洽的工作氛圍。財務部的工作步入正軌后，會間接影響企業(yè)各個部門的工作效率。因此，財務業(yè)務流程再造在企業(yè)流程再造中具有舉足輕重的地位[2]。

2 意義

企業(yè)的日常生產經(jīng)營活動中，會出現(xiàn)各種各樣的數(shù)據(jù)。財務數(shù)據(jù)產生于財務流程，其準確性依賴于規(guī)范、嚴密的財務流程。通過財務數(shù)據(jù)，可以分析企業(yè)的生產、采購、營銷等多種業(yè)務。

在生產方面，如果要分析生產部門在生產過程中是否存在浪費、投料是否合理，可以分析投料與產量比（制成率）及生產成本單位消耗等數(shù)據(jù)；在采購方面，企業(yè)分析毛利率時，通過對原料結構和市場價格進行比對，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取一定措施進行解決；在營銷方面，企業(yè)可以將銷售成本與銷售收入進行對比分析，分析商品定價是否合理，同時也可以根據(jù)以前的銷售數(shù)據(jù)進行預算分析，為企業(yè)的營銷目標指明方向。

只要掌握財務數(shù)據(jù)，便可以對企業(yè)各個部門進行詳細分析。財務流程再造可以保證財務數(shù)據(jù)的準確性以及真實性，進而為企業(yè)的生產經(jīng)營和其他決策提供有效分析[3]。

3 企業(yè)財務業(yè)務流程中普遍存在的問題

3.1 銷售與收款循環(huán)業(yè)務流程

一些公司的銷售計劃并不合理，不符合企業(yè)的實際業(yè)務情況。例如銷售目標過高，銷售人員難以實現(xiàn)；銷售目標過低，銷售人員將過于松懈，很輕松就能完成任務，工作熱情不足。

應收賬款是企業(yè)銷售貨物應向購買方收取但未收的款項，在增加企業(yè)銷售收入的同時也增加了企業(yè)的資金成本。但是企業(yè)對于壞賬準備計提與核銷，往往未經(jīng)過合理的審批。

3.2 采購與付款循環(huán)業(yè)務流程

采購計劃是企業(yè)為了維持正常的產銷流程，對某一特定時期內購入材料的時間、材料種類及數(shù)量的一種預先安排。但是企業(yè)在實際工作中，采購計劃的編制存在不能滿足時效性要求、缺乏明確的編制依據(jù)及審批過程不合理等問題[4]。

采購業(yè)務對企業(yè)的生產成本具有重要影響。采購價格將直接影響企業(yè)的盈利水平，采購成本越低，企業(yè)商品在價格方面更有競爭力。對于采購價格的管理，部分企業(yè)采購定價機制不完善，沒有一個科學合理的參考標準，導致企業(yè)在日常采購過程中無法按照統(tǒng)一的標準進行定價，采購物資成本過高或者定價不合理，致使企業(yè)遭受資金損失[5]。

3.3 固定資產業(yè)務流程

對于制造類企業(yè)而言，固定資產一般在企業(yè)資產中占有很大比重，固定資產大修理支出是企業(yè)一筆很大的支出。在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，固定資產往往出現(xiàn)問題后才申報修理，修理完成之后，驗收小組的驗收工作往往流于形式[6]。

4 企業(yè)財務業(yè)務流程再造關鍵控制點

4.1 銷售與收款循環(huán)業(yè)務流程

企業(yè)應在每年年初制訂年度銷售計劃。該年度銷售計劃應參考企業(yè)的生產計劃及發(fā)展戰(zhàn)略，結合以往的銷售情況進行調整。年度銷售計劃制訂完成后，可以細分為季度銷售計劃、月度銷售計劃、各個區(qū)域的銷售計劃及各銷售人員的銷售計劃中。同時，銷售管理部門人員應將年度銷售計劃送到企業(yè)財務部門進行審批，最終納入企業(yè)年度預算。

企業(yè)應定期核對應收款項，保證企業(yè)內部財務數(shù)據(jù)的準確性。企業(yè)應當設置應收賬款臺賬，具體編制由企業(yè)銷售管理部門與財務部門共同負責。應收賬款臺賬具體包括客戶名稱、應收款項金額、增減變動信息等內容。銷售管理部門應與客戶約定時間，通過函證、電話、拜訪等方式核對賬務資料。如果是企業(yè)的重要客戶，應派專人進行核對，以減少風險。如果核對結果不符，則應分析產生差異的原因，并對相關資料進行存檔[7-8]。

4.2 采購與付款循環(huán)業(yè)務流程

對于采購計劃，企業(yè)應當以時效性為基礎編制采購計劃，以求編制的采購計劃具有較高的準確性，減少不必要的成本支出，編制采購計劃應重點考慮以下方面。

（1）編制需求計劃。該計劃的編制需要企業(yè)各業(yè)務部門相互配合，作為企業(yè)的采購部門提供編制采購計劃的基礎。

（2）企業(yè)采購計劃的編制應有明確的編制依據(jù)。例如企業(yè)可以結合生產計劃、各部門的用料申請、本期期末庫存、資源的可重復利用等情況，以采購物資的數(shù)量及規(guī)格等為基礎編制采購計劃。

（3）采購計劃的審批過程應當是合理的。在實際經(jīng)營過程中，企業(yè)采購計劃的標的和數(shù)額存在差異，依據(jù)內部控制的重要性原則，企業(yè)應當劃分不同的審批流程并且嚴格按照規(guī)定執(zhí)行。例如采購年計劃應當由專業(yè)人員制訂，由主管簽署審核意見后，經(jīng)上級領導批準。采購月計劃或者追加計劃則相對簡單，由專業(yè)人員制訂，主管進行審批，報經(jīng)負責人批準。

對于采購價格的管理流程，企業(yè)應當對采購物資的價格進行合理預測。企業(yè)應通過各種正規(guī)途徑合理研判采購物資的價格，同時根據(jù)市場的變化作出相應調整。當市場出現(xiàn)重大變化時，提交上級領導進行審核。供應部需要對歷史價格進行分析，出具相關報告，找出影響價格的因素，為以后的預測積累經(jīng)驗。

對于已簽訂合同價格的變動，企業(yè)應當進行科學控制。由于市場不斷波動，價格的起伏有時會很大。如果已經(jīng)簽訂合同的標的價格需要再次變更，價格質量審核科室應當對其真實性進行審核并進行初步調查及分析，將匯總的資料送達主管領導審批，然后再報送價格領導小組，由該小組對價格變動情況進行分析，確定價格變動幅度及最終的價格，最后由價格質量審核科將結果報送相關人員并通知相關科室[9]。

4.3 固定資產業(yè)務流程

每年年底，固定資產使用單位的設備科需要編制下一年度的設備大修理項目申報計劃表，以實際使用情況為依據(jù)進行編制。設備科編制該申報計劃表后，交由部門主管領導和總經(jīng)理進行審批，再送達計劃管理處，最后由董事長進行審批。董事長審批通過后，再由財務部將其具體下發(fā)給各使用單位。

固定資產大修理結束后，應當按照修理的實際要求和質量驗收標準等規(guī)定進行檢驗。該檢驗的實施部門應當包括設備部門、財務部門、使用設備的部門以及其他部門。

如果設備沒有按照原計劃進行大修理，但企業(yè)仍需要繼續(xù)使用時，應當對該固定資產進行技術分析，做好相應的記錄工作。

企業(yè)應當對固定資產大修理人員定期組織相關培訓，例如設備操作培訓、設備修理培訓和設備維護培訓等，定期更新維修人員的知識儲備。只有經(jīng)過培訓且考試合格的人員才可以上崗，以便減少對固定資產產生的影響。確保技術人員可以對固定資產進行熟練操作，保證設備安全有效運行，從而提高設備的運行效率。

5 結束語

隨著市場經(jīng)濟快速發(fā)展，市場競爭日益激烈。企業(yè)若想緊跟市場快速發(fā)展的步伐，需要在原有業(yè)務流程的基礎上進行再造，打造一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度。財務業(yè)務流程再造，主要包括以下內容：通過發(fā)揮會計的管理功能為企業(yè)主動創(chuàng)造價值，為業(yè)務部門決策提供支持并參與業(yè)務；通過分析財務數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)制度、流程和管理中的問題，指導業(yè)務部門做得更好；通過分析競爭者財務數(shù)據(jù)，掌握競爭對手的動態(tài)，參與到企業(yè)規(guī)劃中；通過標桿管理，幫助企業(yè)取長補短等，使財務部門和業(yè)務部門能夠很好地融合，實現(xiàn)業(yè)務財務一體化。