基層央行提升審計服務質(zhì)效路徑淺析

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大數(shù)據(jù)時代的到來以及環(huán)境的不斷變化，要求新時代背景下的內(nèi)部審計應提供高附加值的審計監(jiān)督服務。為此，內(nèi)部審計必須及時轉(zhuǎn)變角色，從傳統(tǒng)的“全面糾錯”向“注重服務”轉(zhuǎn)變，突出服務導向，由以往的監(jiān)督、評價職能擴展為監(jiān)督、評價、建議職能，實現(xiàn)審計價值的增值，推動內(nèi)審工作的可持續(xù)發(fā)展。

一、監(jiān)督職能實現(xiàn)路徑

一方面，要轉(zhuǎn)變觀念提升認識。近年來，黨中央為不斷加強黨對審計監(jiān)督工作的組織領導，成立了中央審計委員會。針對如何進一步加強和深化審計監(jiān)督工作，習近平總書記相繼作出了重要指示、批示。2018年，審計署專門印發(fā)了關于加強內(nèi)部審計指導與監(jiān)督的意見，提出了具體的工作要求。2019年，中國人民銀行黨委提出了全面深化內(nèi)審工作的指導意見。但在實際工作中，仍存在部分單位對內(nèi)審工作指導監(jiān)督不到位，影響內(nèi)審作用有效發(fā)揮的問題。為解決監(jiān)督工作中存在的問題，審計人員首先應從思想認識層面引起高度重視，要以習總書記新思想、新要求為指引，充分意識到強化審計監(jiān)督對于增強單位內(nèi)部管理、統(tǒng)籌內(nèi)審資源、增強監(jiān)督合力、促進內(nèi)審事業(yè)科學發(fā)展的重要意義。應嚴格按照黨中央、國務院的要求，不斷加強業(yè)務指導和監(jiān)督力度，逐步健全體制機制，勇于創(chuàng)新與實踐，穩(wěn)步推進內(nèi)審在規(guī)范管理等方面的積極作用。

另一方面，要創(chuàng)新手段強化監(jiān)督。監(jiān)督檢查無疑是實現(xiàn)審計監(jiān)督職能最直接的手段?；鶎友胄袘浞诌\用監(jiān)督檢查方法，始終以風險與問題為導向，重點圍繞內(nèi)審工作情況通報、跟蹤回訪等關鍵環(huán)節(jié)，加大檢查力度，推動內(nèi)部審計監(jiān)督服務工作取得實效。一是加強日常監(jiān)督管理。始終堅持黨對內(nèi)審工作的領導，各級黨組織應定期聽取內(nèi)審工作匯報，加強對內(nèi)審重要事項的管理。日常工作中，嚴格遵循重要事項匯報反饋機制，對于年度計劃的制訂及發(fā)布報告、違規(guī)違法事項的移交等重要事項，都應第一時間向黨委如實、詳細報告。二是結合審計項目開展監(jiān)督。內(nèi)審部門在實施審計項目的過程中，應將被審計單位內(nèi)審制度健全性、監(jiān)督工作有效性等內(nèi)容納入評價范圍。通過開展監(jiān)督服務，有效促進被審計單位內(nèi)審部門建章立制，依法依規(guī)審計，提升內(nèi)審工作質(zhì)效。三是聚焦核心環(huán)節(jié)開展專項檢查。內(nèi)審部門應結合單位實際，積極開展自查、隨機抽查，并圍繞制度執(zhí)行，聚焦現(xiàn)場審計、內(nèi)審報告、問題整改等重要環(huán)節(jié)，組織開展專項檢查，并在一定范圍內(nèi)及時將審計檢查的真實情況進行通報，進一步幫助和指導被審計單位及時有效地落實整改，積極推動被審計單位規(guī)范內(nèi)審行為，強化質(zhì)量控制，充分發(fā)揮好內(nèi)部審計的指導和監(jiān)督作用。

二、評價職能實現(xiàn)路徑

首先，要明確目標和要求。新時代背景下，內(nèi)審人員應牢記中央明確提出的“審計全覆蓋”的工作要求，通過不斷創(chuàng)新審計評價的方法和審計評價的手段，優(yōu)化組織方式，突出審計重點，做到應審盡審，消除審計監(jiān)督盲區(qū)。最終，服務組織持續(xù)提升合規(guī)管理的能力。一是不斷創(chuàng)新審計評價方式。注重統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，優(yōu)化配置資源，整合各方力量，積極探索“合作式”“服務式”審計方式，發(fā)揮互動式、互助式的協(xié)調(diào)效應，不斷強化組織領導。二是優(yōu)化審計流程。審前，緊盯“黨委關注的重點、管理出現(xiàn)的難點、員工反映的焦點”，注重調(diào)查與分析，做好預判，制訂合理的審計計劃。此外，通過運用風險評估系統(tǒng)等，進一步篩選出重點關注的領域和環(huán)節(jié)，做到目標明確。審中，采取現(xiàn)場核查、走訪等方式，掌握實際情況，識別出重要風險隱患，找到存在的實際問題。審后，為評價業(yè)務作出客觀的評價結論，并通過“聯(lián)合會診”，利用各業(yè)務領域?qū)＜业闹腔墼\斷問題分析問題產(chǎn)生的根源，與被審計對象一起磋商改進的方式和方法。三是創(chuàng)新審計評價手段。大數(shù)據(jù)伴隨著云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，已經(jīng)開始改變著內(nèi)部審計的工作方式。基層央行內(nèi)審部門應結合自身業(yè)務特點，加強內(nèi)審信息化建設，增強審計的大數(shù)據(jù)思維，擴展計算機輔助審計應用廣度和深度，探索運用人工智能等新技術，努力實現(xiàn)線索指引、精準定位、高效評價的目標。

其次，要關注重點領域和環(huán)節(jié)。緊盯央行業(yè)務核心環(huán)節(jié)、重點風險領域，狠抓重要問題，防范和化解重大風險，這是內(nèi)審部門順應內(nèi)外部履職環(huán)境變化，有效履行評價服務職能的必然要求。面對內(nèi)外部監(jiān)督趨嚴的新常態(tài)，面對眾多的審計對象和領域，必須準確把握工作重點，切實防范重大風險。為此，內(nèi)審部門應將審計評價服務的重心聚焦在組織內(nèi)部控制運行有效性方面，突出問題發(fā)現(xiàn)的及時性，促進內(nèi)部控制科學有效運轉(zhuǎn)，提升治理效能；聚焦組織戰(zhàn)略決策執(zhí)行有效性，促進重大政策措施能夠自上而下有效傳導落實到位。此外，在評價方式上，應及時轉(zhuǎn)變以往的被動方式，將審計寓于服務，由事后向事中、事前轉(zhuǎn)變，由局部向系統(tǒng)性審計轉(zhuǎn)變，從注重獨立性向注重參與及服務轉(zhuǎn)變，最終，有效發(fā)揮出內(nèi)審“免疫系統(tǒng)”功能作用。

三、建議職能實現(xiàn)路徑

一方面，健全咨詢服務制度體系。目前，人民銀行尚未出臺內(nèi)審咨詢服務相關制度辦法，為此，探索建立相關制度、流程是首先要解決的問題。借鑒國內(nèi)外咨詢服務理論及實務，基層央行內(nèi)審咨詢建議服務工作流程主要包括以下幾個方面。一是咨詢項目征集與篩選。內(nèi)審部門根據(jù)征集情況，結合單位實際及人力資源情況，對咨詢項目的可操作性、風險可控性等因素進行可行性評估，據(jù)此合理選定服務項目。二是簽訂咨詢委托書。雙方就咨詢內(nèi)容、目標、方式、時間、權利義務等事項達成共識。三是實施咨詢服務。內(nèi)審咨詢?nèi)藛T應充分運用現(xiàn)場查看、非現(xiàn)場分析、走訪調(diào)查等手段，有序開展咨詢服務活動。四是形成咨詢報告。圍繞服務對象提出的咨詢服務內(nèi)容，提供科學有效的意見及建議，幫助解決問題，改善管理。

另一方面，構筑“四位一體”的保障措施。基層央行應從培養(yǎng)咨詢服務人員、豐富服務內(nèi)容、注重審計成果應用等方面入手，多措并舉，確保建議職能的有效履行。一是建立咨詢服務人才庫。以內(nèi)審人員為主，同時可在所管轄范圍內(nèi)選拔能勝任咨詢工作的業(yè)務骨干、各領域?qū)＜页鋵嵢瞬艓?。通過加強培訓，提升咨詢服務人員的綜合能力，從人員配備及能力上確保咨詢服務結果的科學性和有效性。二是規(guī)范服務方式。咨詢前，咨詢服務人員應充分了解委托方咨詢目標、需求和工作現(xiàn)狀，制訂合理的咨詢服務方案，報經(jīng)分管行領導審核通過后予以實施。實施中，咨詢?nèi)藛T應嚴格按服務流程有序開展內(nèi)審咨詢服務活動，如實記錄咨詢工作過程，并加強與被服務對象的溝通和交流，共同營造良好的咨詢服務氛圍。后續(xù)服務時，內(nèi)審部門對咨詢工作進行跟蹤回訪，了解效果、積累經(jīng)驗、總結不足、不斷改進。三是豐富咨詢服務內(nèi)容。應將咨詢建議服務滲透至單位重點領域、重要風險、重點工作中，通過開展系列活動提升服務的輻射面和效果。如采用案例教學、開展結構化討論、邀請“一把手”談內(nèi)審、舉辦內(nèi)審人員專題講堂等多種形式，開展評估、建議和顧問服務，傳播風險防范知識、提升風險防范意識。四是打造咨詢服務智庫。注重挖掘問題表象背后的制度缺陷和管理漏洞，從頂層設計的角度，有針對性提出可行性高、實效性強的建議，從根源上防范系統(tǒng)性、制度性風險。充分利用咨詢建議服務成果搭建咨詢服務數(shù)據(jù)共享、交流平臺，將內(nèi)部審計打造成基層央行的一座智庫，凝聚智慧、服務治理，助力基層央行事業(yè)科學發(fā)展。