關(guān)于行政單位內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的幾點(diǎn)思考

目前，我國的審計(jì)監(jiān)督體系主要由政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三部分構(gòu)成。對(duì)于行政單位而言，內(nèi)部審計(jì)一方面對(duì)本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，另一方面其業(yè)務(wù)要接受國家審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，是決定審計(jì)工作發(fā)展水平、提高審計(jì)監(jiān)督能力的重要內(nèi)容。

一、行政單位內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍基本情況介紹

行政單位內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)是以單位財(cái)務(wù)財(cái)政收支的“合規(guī)性、合法性、真實(shí)性”為主，及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤和不規(guī)范行為進(jìn)行糾正和約束，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、合理、合法，隨著電算化會(huì)計(jì)的普及和應(yīng)用，審計(jì)的重點(diǎn)逐漸向績效審計(jì)、管理審計(jì)延伸，以確保財(cái)政資金的使用效益。

目前，行政單位內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)相對(duì)滯后，雖然內(nèi)部審計(jì)工作的重要性逐漸被大家所認(rèn)知，但部分行政單位未建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由監(jiān)督機(jī)構(gòu)等代為行使內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。有的單位沒有配備專業(yè)內(nèi)審人員，抽調(diào)其他部門人員兼職；有的單位雖設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但存在內(nèi)審人員配置很少且偏于老齡化，人員素質(zhì)參差不齊，人員隊(duì)伍設(shè)置不合理等現(xiàn)象。亟需尋找內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中存在的問題，探索解決的對(duì)策。

二、目前行政單位內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中存在的問題

（一）重視程度不夠

1.領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠。部分領(lǐng)導(dǎo)一味重視業(yè)務(wù)工作，認(rèn)為內(nèi)審費(fèi)時(shí)費(fèi)力，阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察，對(duì)內(nèi)審的職能和作用發(fā)生認(rèn)識(shí)錯(cuò)位，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)未引起領(lǐng)導(dǎo)的充分重視，內(nèi)審部門和人員被長期忽視，內(nèi)部審計(jì)工作長期得不到發(fā)展。同時(shí)，因領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，部分行政單位沒有建立內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

2.內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠。部分單位內(nèi)部不設(shè)專職內(nèi)審人員，在有工作需要時(shí)，才從相關(guān)部門抽調(diào)人員，影響了審計(jì)結(jié)果，同時(shí)也影響了內(nèi)審人員工作的積極性和對(duì)內(nèi)審工作的重視程度，不利于單位內(nèi)審工作的開展。加之，內(nèi)部審計(jì)部門屬于單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一，在審計(jì)過程中不可避免地受本單位利益和相關(guān)人員利益的制約，很難保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。在審計(jì)過程中，部分內(nèi)審人員缺乏責(zé)任擔(dān)當(dāng)，礙于情面，害怕得罪人，遇到問題繞道走，能推就推、能拖就拖，對(duì)于涉及的問題淺嘗輒止，大事化小、小事化了，回避各類矛盾，致使內(nèi)審工作不深入、問題不追究，失去開展內(nèi)審的最終目的。

（二）內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平總體不高

一是知識(shí)面不寬，審計(jì)人員基本能夠掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)等基礎(chǔ)知識(shí)，但對(duì)于經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識(shí)掌握的還不夠；同時(shí)，審計(jì)人員并未參與過單位每個(gè)部門的相關(guān)工作，對(duì)各部門工作中的很多事項(xiàng)理解和把握不到位，很難高質(zhì)量完成對(duì)單位各部門的內(nèi)審工作。二是知識(shí)深度不夠，對(duì)于所需相關(guān)知識(shí)，審計(jì)人員僅掌握到初級(jí)或中級(jí)水平，對(duì)于一些高難度的問題，不能很好的應(yīng)對(duì)，對(duì)于國際準(zhǔn)則和國際慣例等知識(shí)的掌握更為貧乏。三是知識(shí)更新不快，面對(duì)稅收、法律等相關(guān)知識(shí)的更新，如果審計(jì)人員不能在第一時(shí)間掌握最新政策，可能會(huì)導(dǎo)致延用舊政策進(jìn)行審計(jì)而影響內(nèi)部審計(jì)效果的情形發(fā)生。

（三）審計(jì)方法滯后

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域擴(kuò)展，原來舊的審計(jì)方法已經(jīng)不能再適應(yīng)現(xiàn)狀，但大部分審計(jì)工作仍停留在傳統(tǒng)的審計(jì)思維、審計(jì)模式和審計(jì)思路上，審計(jì)手段落后，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題不能用計(jì)算機(jī)語言的方式轉(zhuǎn)化為成果，達(dá)不到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的效果，加之重視程度不夠和業(yè)務(wù)水平的限制，并未結(jié)合現(xiàn)實(shí)工作的需要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)審方式和手段，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)的效率和準(zhǔn)確率。

（四）法律法規(guī)不完善

雖有《國務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等作為內(nèi)部審計(jì)的法律依據(jù)，但目前我國尚未出臺(tái)關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，當(dāng)審計(jì)人員碰到具體問題時(shí)，仍會(huì)感到無章可循，缺少相關(guān)的法律支持，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性大打折扣。同時(shí)，對(duì)于內(nèi)審人員，單位未制定專門的規(guī)章制度對(duì)其行為進(jìn)行約束，在內(nèi)審過程中的不當(dāng)行為，也未建立相關(guān)處罰機(jī)制，從而導(dǎo)致審計(jì)人員存在徇私舞弊等現(xiàn)象，影響內(nèi)部審計(jì)工作的威懾力。

三、對(duì)行政單位內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

單位內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，在本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作。單位現(xiàn)有的內(nèi)審人員太少甚至空缺，要加大內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，配齊配好專職內(nèi)審干部，吸納、培養(yǎng)“一專多能”的復(fù)合型人才，使內(nèi)審團(tuán)隊(duì)優(yōu)化配置，最大限度地發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用，避免出現(xiàn)“外行審內(nèi)行”的尷尬情形，實(shí)現(xiàn)人盡其才、才盡其用。除此之外，單位還應(yīng)當(dāng)為內(nèi)審人員提供安全的內(nèi)審環(huán)境，保證內(nèi)審人員能夠獨(dú)立開展工作，確保其審計(jì)行為不受其他各方面因素的干涉，有效提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力

內(nèi)部審計(jì)工作是一門對(duì)專業(yè)性要求很強(qiáng)的工作，它不僅要求內(nèi)審人員具備較高的個(gè)人修養(yǎng)和政治素養(yǎng)，同時(shí)還需要其具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)。行政單位內(nèi)部要建立內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，定期組織內(nèi)審人員知識(shí)更新培訓(xùn)班，加快內(nèi)審人員的知識(shí)更新速度，不斷提高審計(jì)人員的政治素養(yǎng)，定期聘請(qǐng)專家學(xué)者進(jìn)行講座、開展審計(jì)理論和實(shí)務(wù)研討、交流內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等，使內(nèi)審人員的思想政治素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平和工作能力適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)行政單位內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求。政府審計(jì)部門也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)行政單位內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方法

創(chuàng)新能力是審計(jì)工作必不可少的關(guān)鍵要素之一，沒有創(chuàng)新，就沒有突破，工作就缺乏活力。審計(jì)人員要結(jié)合最新的方針政策和審計(jì)過程中的工作實(shí)際，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，敢于突破不合時(shí)宜的條條框框，提高工作效率，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)技術(shù)和方法的研究，聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行指導(dǎo)，通過學(xué)習(xí)國外的先進(jìn)審計(jì)方法和國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的典型案例，充分利用“大數(shù)據(jù)”、“云計(jì)算”、“互聯(lián)網(wǎng)+”等信息技術(shù)的發(fā)展，創(chuàng)造出適合本單位特點(diǎn)的信息化條件下的內(nèi)部審計(jì)模式。

（四）建立健全工作機(jī)制

建立健全內(nèi)部審計(jì)的約束制度、責(zé)任制度和競(jìng)爭激勵(lì)機(jī)制。廉潔自律是開展審計(jì)工作的“生命線”，要建立健全內(nèi)部審計(jì)約束機(jī)制，確保內(nèi)審人員能夠依法、獨(dú)立、公正、客觀地開展審計(jì)工作。明確審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，審計(jì)人員自身也要有責(zé)任意識(shí)，廉潔從審、依法從審，努力做到廉善、廉能、廉敬、廉正、廉法、廉辯。建立考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于違反職責(zé)和紀(jì)律的審計(jì)人員，進(jìn)行處罰并予以通報(bào)；對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的審計(jì)人員，進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，增強(qiáng)憂患意識(shí)，提高審計(jì)人員工作的積極性和嚴(yán)肅性。同時(shí)，每年組織內(nèi)審論文評(píng)比或者內(nèi)審知識(shí)競(jìng)賽，激勵(lì)內(nèi)審干部主動(dòng)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步激發(fā)內(nèi)審隊(duì)伍的活力。