關(guān)于企業(yè)預(yù)算編制改進(jìn)方案的探討

范言敏（國(guó)藥器械雞西有限公司）

編制預(yù)算是為了確定本單位在整個(gè)規(guī)劃期內(nèi)的科研、生產(chǎn)、民品、經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的總體目標(biāo)。為完成總體目標(biāo)，本單位在部門(mén)內(nèi)確定相應(yīng)目標(biāo)的總體目標(biāo)，將主要思路和意圖作為目標(biāo)的依據(jù)，并編制預(yù)算，供相關(guān)部門(mén)清楚了解，這有助于了解本部門(mén)或單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)，明確每個(gè)人在工作期間的計(jì)劃，在業(yè)務(wù)、收入和成本方面應(yīng)達(dá)到的水平和方向，使每個(gè)工人都能工作，從各自的角度完成一般工作目標(biāo)。有利于協(xié)調(diào)各部門(mén)工作。預(yù)算顧名思義就是如何運(yùn)用錢(qián)，如果預(yù)算在初期出現(xiàn)不平衡也不要焦慮，正是因?yàn)槌霈F(xiàn)不平衡才能相互調(diào)節(jié)，制定出整體的最優(yōu)方案，使單位內(nèi)部的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)起來(lái)，也就是制定出切實(shí)可行的預(yù)算。有利于控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。單位預(yù)算在可以開(kāi)始實(shí)施后，它的重心就要轉(zhuǎn)入控制。假設(shè)在這一過(guò)程中兩者有很大的差異，對(duì)它們進(jìn)行分析我們就應(yīng)該明白其中的原因。

■ 前期準(zhǔn)備環(huán)節(jié)改進(jìn)方案

（一）建立健全管理組織機(jī)構(gòu)及制度

從某種程度上講學(xué)校和企業(yè)的營(yíng)業(yè)預(yù)算編制是一樣的，他們是一個(gè)整體但是也是獨(dú)立的，因?yàn)楣しN的不同工作也不盡相同，這時(shí)候預(yù)算管理委員會(huì)就會(huì)派上用場(chǎng)。既然是管理委員會(huì)就肯定會(huì)由最高層來(lái)做第一負(fù)責(zé)人，這個(gè)委員會(huì)可以協(xié)調(diào)在預(yù)算編制問(wèn)題上的各種矛盾，委員會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)一些重大的事情，在全面預(yù)算編制中也有很大的話語(yǔ)權(quán)，學(xué)校的營(yíng)業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)先給出去年的戰(zhàn)略目標(biāo)，國(guó)家的相關(guān)政策也會(huì)下發(fā)給各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人，這樣可以制定出合理有效的預(yù)算編制方法，在制定完成后就要進(jìn)行一系列嚴(yán)格的審核標(biāo)準(zhǔn)，在方案中出現(xiàn)問(wèn)題要積極地平衡這些問(wèn)題。與委員會(huì)聯(lián)系比較密切的就是財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部，它作為企業(yè)預(yù)算管理的日常機(jī)構(gòu)，不光要日常辦事還有協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)，對(duì)營(yíng)業(yè)預(yù)算編制進(jìn)行全面的匯總工作，所以各級(jí)部門(mén)都要配合預(yù)算管理委員會(huì)的工作。在預(yù)算管理委員會(huì)上面的領(lǐng)導(dǎo)人作為第一負(fù)責(zé)人對(duì)整個(gè)事件要負(fù)全部責(zé)任所以也要做出監(jiān)督。在預(yù)算管理委員會(huì)上方案通過(guò)就要進(jìn)行更深入的工作，這時(shí)候就要建立預(yù)算管理制度，給出相應(yīng)的流程，根據(jù)這些流程分化出細(xì)節(jié)，讓每一個(gè)環(huán)節(jié)都能細(xì)致的順利地進(jìn)行。在建立健全這些組織機(jī)構(gòu)時(shí)，它們都屬于探索期，還處在不成熟的階段，從不成熟的階段到成熟是不能著急的，需要一步一個(gè)腳印踏實(shí)的前進(jìn)不斷地改正制度完善自己。在這個(gè)過(guò)程中從制度上肯定也會(huì)發(fā)現(xiàn)很多的漏洞，那么就需要在整個(gè)管理環(huán)節(jié)梳理漏洞從細(xì)節(jié)上優(yōu)化它們。因此企業(yè)在制定營(yíng)業(yè)預(yù)算管理制度及相關(guān)實(shí)施細(xì)則的基礎(chǔ)上還應(yīng)完善相關(guān)制度相關(guān)內(nèi)容，保證員工各司其職，讓員工做事實(shí)現(xiàn)有章可循。

（二）明確營(yíng)業(yè)預(yù)算目標(biāo)

學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)是學(xué)校管理的風(fēng)向標(biāo)，學(xué)校的戰(zhàn)略要有相應(yīng)的預(yù)算管理來(lái)幫助它完成。學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是學(xué)校最基礎(chǔ)的開(kāi)始，所以營(yíng)業(yè)預(yù)算編制也要跟隨戰(zhàn)略一起，不管是怎樣的預(yù)算目標(biāo)都要和戰(zhàn)略目標(biāo)保持整齊。在明白本年的總體的戰(zhàn)略目標(biāo)后，在管理預(yù)算過(guò)的委員后就要進(jìn)行分析，從學(xué)校的運(yùn)營(yíng)情況出發(fā)，從各個(gè)層面收集資料，最后討論出這一年的預(yù)算目標(biāo)。這個(gè)目標(biāo)要在了解實(shí)際情況的條件下所有人開(kāi)始討論了解實(shí)際情況，經(jīng)過(guò)對(duì)建議的刪選最終確定目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)是非常慎重的，如果確定了就不可以隨便的更改，畢竟會(huì)牽扯到很多的工作人員，管理層的人員要慎重，實(shí)施的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃就要按計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算編制。

（三）培養(yǎng)員工正確觀念

營(yíng)業(yè)預(yù)算編制的問(wèn)題在企業(yè)中是非常重要的，在學(xué)校這樣的特殊機(jī)構(gòu)里面更加重要。在學(xué)校的管理結(jié)構(gòu)中財(cái)務(wù)也只是其中一個(gè)職位，它并不是全方位所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都了解，也不能掌控所有的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，所以為了做到預(yù)算的編制準(zhǔn)確性就要每個(gè)人都來(lái)參與編制預(yù)算，大家共同作出努力，學(xué)校的編制預(yù)算才能盡快完成。

讓所有人都參與到預(yù)算工作中并不是一件容易的事，它需要一些辦法，要想每個(gè)人都有這些觀念那么在平時(shí)也要給他們灌輸這樣的觀念，不能到關(guān)鍵時(shí)候才告訴員工，這不僅僅是工作量的問(wèn)題，也反映預(yù)算上報(bào)內(nèi)容是否一致的問(wèn)題。以往的學(xué)校在營(yíng)業(yè)預(yù)算方面概念可能會(huì)混淆亂成一團(tuán)，但是現(xiàn)在要讓工作人員有一個(gè)正確的觀念，從編制到完成是和自己的績(jī)效掛鉤的，通過(guò)這些方法讓效率更高。

■ 優(yōu)化預(yù)算模式及流程

（一）注重集權(quán)與分權(quán)的結(jié)合

企業(yè)的編制模式也要注意權(quán)力的分散，從上級(jí)的集權(quán)到下面的分權(quán)都很重要，在編制營(yíng)業(yè)預(yù)算時(shí)先是管理層向下面發(fā)出命令，領(lǐng)導(dǎo)層開(kāi)始執(zhí)行，反過(guò)來(lái)下級(jí)也需要向上級(jí)層層匯報(bào)。從管理層和預(yù)算委員會(huì)而言，首先要提出要求，下級(jí)部門(mén)也會(huì)根據(jù)實(shí)際情況向上級(jí)報(bào)告。由于這種模式，各級(jí)責(zé)任部門(mén)都會(huì)明白各自的責(zé)任并且根據(jù)公司的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算草案的編制，這樣由上到下再由下到上的模式并不是一兩天就能完成的，它需要長(zhǎng)期的積累，隨著積累也會(huì)調(diào)動(dòng)員工工作的積極性和主動(dòng)性，在這么龐大的工程中肯定會(huì)出現(xiàn)很多的矛盾，部門(mén)和部門(mén)的碰撞或者各級(jí)的碰撞，但是這就是一個(gè)磨合進(jìn)步的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中最終拿出一個(gè)完美結(jié)合了權(quán)、責(zé)、利的方案。在這種方法中打造出的編制預(yù)算報(bào)告結(jié)合了各個(gè)部門(mén)的優(yōu)點(diǎn)，對(duì)學(xué)校的每一個(gè)層面都是有利的，這樣也避免了上級(jí)擠壓下級(jí)的情況出現(xiàn)。

（二）優(yōu)化校內(nèi)營(yíng)業(yè)預(yù)算編制流程

在確定本年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)后還要從成本費(fèi)用、人工的消耗成本等很多的方面進(jìn)行預(yù)算，因?yàn)槭且粋€(gè)舞蹈學(xué)校在編制的時(shí)候還要考慮到如何籌資還有如何進(jìn)行決策預(yù)算。在這些環(huán)節(jié)都完成后要交到財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總，從現(xiàn)金的流動(dòng)到使用情況都要進(jìn)行明確詳細(xì)的安排。這也都是非常重要的所以要明白自己的權(quán)力和責(zé)任，明白每個(gè)環(huán)節(jié)是誰(shuí)花的錢(qián)，誰(shuí)需要進(jìn)行管理，誰(shuí)又是編制。龐大的業(yè)務(wù)量就需要部門(mén)之間共同合作完成，在完成以后還要做到審核，這一步也是非常重要，審核通過(guò)后才可以執(zhí)行。

■ 提高預(yù)算相關(guān)保障措施

（一）提高營(yíng)業(yè)預(yù)算編制人員素質(zhì)

任何的組織和企業(yè)都會(huì)有各自的團(tuán)體，學(xué)校的管理人員也是不例外的，每個(gè)團(tuán)體之間因?yàn)楦髯缘睦婵赡軙?huì)有摩擦碰撞，這時(shí)候就需要從思想上對(duì)員工提出要求，讓他們拿出各自的專業(yè)素養(yǎng)，既然是工作就要有規(guī)矩有原則。在每一個(gè)側(cè)面都要做到客觀公正，公平地對(duì)待每一個(gè)流程。當(dāng)自己部門(mén)的利益和公司爭(zhēng)各環(huán)節(jié)產(chǎn)生矛盾時(shí)就要以大局為觀，嚴(yán)禁任何的虛假，尤其在營(yíng)業(yè)預(yù)算編制這塊不能有一點(diǎn)摻假成分。作為一個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理者，在財(cái)務(wù)方面的管理也不能只看眼前的利益，還要著眼于整個(gè)公司的未來(lái)發(fā)展，做到集思廣益結(jié)合自身情況從實(shí)際出發(fā)，借鑒其他公司或者學(xué)校的良好經(jīng)驗(yàn)。營(yíng)業(yè)預(yù)算編制報(bào)告就是不停的報(bào)告給出建議所以要加強(qiáng)員工之間的交流和合作，給出積極的有利于發(fā)展的建議。營(yíng)業(yè)預(yù)算編制也是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，所以員工也要有一個(gè)認(rèn)真的態(tài)度，數(shù)字的偏差會(huì)產(chǎn)生很大的影響，所以要做到全身心的工作，還要有一個(gè)冷靜的頭腦做出正確的方式方法的判斷，讓領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生認(rèn)同感。

（二）合理應(yīng)用信息化資源

企業(yè)在財(cái)務(wù)核算方面有著自己的核算方法，他們可以自己進(jìn)行編制并設(shè)計(jì)自己的財(cái)務(wù)軟件。學(xué)校的每一名員工在財(cái)務(wù)方面的報(bào)銷(xiāo)都要填寫(xiě)單子，在填寫(xiě)完成以后他們的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)在系統(tǒng)中進(jìn)行審批，如果合格的話就會(huì)簽字。在領(lǐng)導(dǎo)簽完字以后電腦的強(qiáng)大功能就會(huì)自動(dòng)生成一系列的單據(jù)，雖然這些軟件還在初期使用階段，沒(méi)有很完善的功能，但是也在讓這個(gè)系統(tǒng)變得更好，使用這個(gè)系統(tǒng)的好處就是如果漏掉任何環(huán)節(jié)的簽字，系統(tǒng)都不會(huì)認(rèn)同這個(gè)單子從而最終不能報(bào)銷(xiāo)。

學(xué)校雖然不是企業(yè)但是也存在自己一算編制方面的多樣性，有一定的復(fù)雜程度，比如在開(kāi)學(xué)季就會(huì)顯得時(shí)間緊迫，所以學(xué)校應(yīng)該好好的利用電腦技術(shù)的信息化的資源，每一個(gè)部門(mén)的預(yù)算都很重要，所以要把每一項(xiàng)都編制到預(yù)算表中，然后根據(jù)全面預(yù)算編制的要求編寫(xiě)下來(lái)，這樣每個(gè)部門(mén)的員工就可以把表發(fā)給各自的下級(jí)，若果這個(gè)預(yù)算編制是共同享有的可以設(shè)置正共享的標(biāo)志，如果可以共享大家就不用在浪費(fèi)時(shí)間每個(gè)都進(jìn)行翻閱減少資源的浪費(fèi)，在制作數(shù)據(jù)時(shí)要懂得如何利用表格的功能，從橫向到豎向都可以清晰明了的展現(xiàn)出來(lái)，像強(qiáng)迫癥一樣做到數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)，在這個(gè)過(guò)程中編制的人員不可以對(duì)計(jì)算公式進(jìn)行修改，容易出現(xiàn)重大錯(cuò)誤。所有編制人員也要好好地利用信息化，從而提高全面營(yíng)業(yè)預(yù)算的效率。