社保審計面臨的困難和轉(zhuǎn)型對策探究

檀磊（吉林省洮南市審計信息中心）

社保是保障居民生活的重要制度，但社保在快速普及和發(fā)展中，社保審計卻并未作出相應(yīng)改變，導(dǎo)致社保工作在運行中存在諸多問題，威脅到居民的合法權(quán)益。為此，相關(guān)部門有必要加大對社保審計的重視力度，找出問題所在并加以改變，完善社會保障體系，充分發(fā)揮社保的作用優(yōu)勢。

■ 社會保障的內(nèi)涵

社保是國家綜合立法及多方面資源開展的收入重新分配活動，目的是保證部分特殊人群有充足的經(jīng)濟(jì)支持，維持自身生活，從而降低對社會的負(fù)面情緒，達(dá)到和諧社會構(gòu)建目標(biāo)。社保的相關(guān)款項會在退休、失業(yè)、患病等情況下以工資的形式定期轉(zhuǎn)賬到用戶的銀行卡內(nèi)，維持用戶正常生活。社保繳納有等級劃分，不同等級獲取的最終費用也各不相同。同時社保也不是一成不變的，會隨著社會發(fā)展做出調(diào)整，以更好地滿足人們生活需求。

■ 社保審計的內(nèi)容

社保審計就是對社保資金的審計和管理，其中包括社會保障資金、救助資金、社會保險、社會救助、社會福利基金及與社保相關(guān)的企事業(yè)資金等，一般是由政府部門或受政府委托部門開展的一項專業(yè)工作。

■ 社保審計面臨的困難

社保審計屬于社會保險體系，是促進(jìn)社會保險作用發(fā)揮的重要環(huán)節(jié)，做好社保審計工作能準(zhǔn)確了解目前我國社保發(fā)展趨勢及存在的問題，對調(diào)整和改革工作的落實有著積極作用。不過目前在社保審計中仍有一些問題有待解決，具體表現(xiàn)如下：

（一）審計任務(wù)量大，人員不足

社保是管理所有干部職工及弱勢群體資金的工作，這使得審計工作面覆蓋面交廣，審計人數(shù)較多。另外，社保中涵蓋的基金種類較多，如社會保險、社會福利、社會救濟(jì)、優(yōu)撫安置等，資金籌集渠道也存在多元化、多樣化特征，使得審計工作量增加，工作難度增大。社保辦理手續(xù)較為繁雜，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)數(shù)量較多，在審計過程中，需要與這些經(jīng)辦單位實行良性溝通，如民政部門、社保部門、財政部門、衛(wèi)生部門等，對人力、時間的消耗較大。但依照目前審計部門人員安排情況來看，人員配備與任務(wù)工作量存在較大矛盾，延誤工作進(jìn)度，降低社保審計效率。

（二）政策變動較快，審計難度增加

新的政策措施在落實中，具有一定的試用期，在這一階段內(nèi)，審計人員由于沒有任何參照資料，只能自己摸索前進(jìn)，審計工作面臨較多問題，影響審計效果；新政策的制定和落實，是通過長時間歷史發(fā)展積累而來的，這就要求審計人員深度了解政策背后的內(nèi)容，深刻理解政策內(nèi)涵，這樣才能實現(xiàn)社保審計的創(chuàng)新和優(yōu)化，改進(jìn)審計工作質(zhì)量。但就目前審計人員的實際情況來看，工作人員并不具備這一特征，穩(wěn)定性有待提高。

（三）組織管理方式的制約

首先社保審計工作開展缺少科學(xué)規(guī)劃和設(shè)計，前瞻性、系統(tǒng)性相對較差，注重成果難以轉(zhuǎn)化成實際；其次，由于社保覆蓋面較廣，審計工作難度較大，工作中難免會出現(xiàn)各種問題，阻礙審計工作的開展。再次，社保審計并未形成合力。目前社保審計過于注重規(guī)模和效益，審計范圍較小，審計對向單一性較強(qiáng)，難以實現(xiàn)有效聯(lián)動。最后，相關(guān)立法制度不健全，審計工作缺少有效支撐，審計工作難以落實。此外，社保審計缺少科學(xué)的評價指標(biāo)和體系，只能針對保障工作展開科學(xué)測評，對于管理績效方面的內(nèi)容沒有明確說明，工作時效性得不到發(fā)揮。

（四）現(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)無法達(dá)到社保基金審計的要求

隨著信息化技術(shù)應(yīng)用范圍的擴(kuò)展，社保基金審計也逐漸向著信息化的方向發(fā)展，不過就目前社?；饘徲嫻ぷ鱽砜?，專業(yè)的信息技術(shù)操作人員缺失較為嚴(yán)重，工作人員對計算機(jī)操作的靈活性不高，導(dǎo)致信息化審計中存在較多問題，降低社?；饘徲嫷馁|(zhì)量。另外，由于審計人員自身綜合能力素質(zhì)偏低，對新技術(shù)的接收和應(yīng)用能力較差，再加上以往工作模式的制約，審計人員對計算機(jī)操作的關(guān)注度不強(qiáng)，計算機(jī)多被應(yīng)用在資料數(shù)據(jù)的存儲和管理上，難以與審計活動融合起來，大大降低了工作效率，增加事故的出現(xiàn)概率。

■ 社保審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的路徑

在社保審計中，應(yīng)堅持公平、公正、公開的基本原則，做好資金的科學(xué)管控，明確資金使用路徑，維護(hù)用戶的合法權(quán)益，以發(fā)揮社保審計的作用，推動社保工作的健康發(fā)展。針對社保審計中存在的問題，可采取以下方式，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

一是深化認(rèn)知，明確了解社保審計的作用和優(yōu)勢，重視社保審計工作，構(gòu)建完善的審計制度體系，注重審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，提高民眾的滿意度。在社保審計中，應(yīng)從居民角度出發(fā)綜合思考，維護(hù)居民的合法權(quán)益，保障其知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，從中獲利。

二是制定明確的社保審計目標(biāo)。做好社保審計的整合處理，針對存在的分散性問題實施歸類處理，按照區(qū)域、人群狀態(tài)等進(jìn)行審計工作的劃分，保障居民財產(chǎn)安全。另外，在城鎮(zhèn)化快速發(fā)展的影響下，勞動力和居民在城鄉(xiāng)之間流量增大、流速加快、涉農(nóng)社會保障制度的供給不足矛盾凸顯，重復(fù)參保、重復(fù)建設(shè)、公平性欠缺等問題初見端倪，這就需要在政策、體制、制度層面加快推進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。再者，還需做好配套設(shè)施的建設(shè)力度，構(gòu)建完善的梯次保障結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)各部門機(jī)構(gòu)的聯(lián)合互動，形成整體合力。

三是凸顯社保內(nèi)容中宏觀決策服務(wù)功能。該項功能的凸顯主要是為從宏觀調(diào)控角度對社保審計加以優(yōu)化和調(diào)整，克服傳統(tǒng)審計工作中存在的問題，加大監(jiān)督管控力度，維持社保資金的正常運轉(zhuǎn)。另外，在宏觀調(diào)控中，需要結(jié)合目前項目情況展開細(xì)致分析，找出其中的規(guī)律性、普遍性和傾向性，實現(xiàn)個別到一般、微觀到宏觀的提升，從管理、制度上發(fā)現(xiàn)和揭示問題，揭示問題產(chǎn)生的原因、造成的危害、發(fā)展的趨勢及解決問題的辦法，向政府和有關(guān)決策部門提出切實可行的建議，促進(jìn)社會保障資金形成良性循環(huán)機(jī)制，建立可持續(xù)性發(fā)展的社會保障體系。

此外，還要做到審計方式的創(chuàng)新和優(yōu)化，根據(jù)形勢特征，科學(xué)開展社保審計工作。在審計方式的創(chuàng)新中，一方面要做到宏觀布局，發(fā)揮整體合理。如對現(xiàn)有組織架構(gòu)實行不定期更新和重組，擴(kuò)大社保審計工作的覆蓋范圍，確保審計工作從初期規(guī)劃指導(dǎo)最后落實實施的科學(xué)性、有序性，充分發(fā)揮社保審計的作用優(yōu)勢。針對社保審計涉及人社、衛(wèi)生、民政、公安等各行業(yè)數(shù)據(jù)的特點，探索開展“統(tǒng)一分析、分散核查”的審計模式，即整個項目“一盤棋”，統(tǒng)一指揮調(diào)度、統(tǒng)一質(zhì)量控制、上下聯(lián)動、集中分析、分組核查。另一方面要加大中央和地方審計力度，建立完善的協(xié)調(diào)管理機(jī)制，加快信息的共享，改進(jìn)審計質(zhì)量。

四是加大信息化技術(shù)應(yīng)用，對審計手段加以創(chuàng)新。社保資金來源渠道較為復(fù)雜，包含內(nèi)容較多，如果采用人力作業(yè)，難保其不會存在偏差問題。為此，有必要加大信息技術(shù)的應(yīng)用，借助計算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用加快審計工作處理進(jìn)程，推動社保審計的順利發(fā)展。審計工作中針對社保基金建立起相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，更易管理，通過審計相關(guān)軟件利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，從而使社保相關(guān)財政、稅務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)到審計軟件中，便于實現(xiàn)系統(tǒng)對采集的數(shù)據(jù)開展異地遠(yuǎn)程的審查、分析。與此同時，也可幫助審計人員提前做好準(zhǔn)備，科學(xué)選用審計方式，改善工作質(zhì)量。

五是制定規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的評價體系。在社保審計中，應(yīng)推行績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)，將工作與員工績效結(jié)合起來，加大審計人員的重視力度，合理運用現(xiàn)有資源優(yōu)勢開展審計作業(yè)，加強(qiáng)審計結(jié)果的準(zhǔn)確性、有效性。同時，績效評價標(biāo)準(zhǔn)對于完善運營管理機(jī)制，增強(qiáng)資金運營安全性也有顯著效果。

六是做好專業(yè)審計人員的培訓(xùn)和儲備。審計人員是社保審計工作開展的基礎(chǔ)，加大專業(yè)人員的儲備量，提速現(xiàn)有審計人員的能力水平，對于審計工作的落實，審計作用的發(fā)揮有著積極意義。相關(guān)部門可通過定期培訓(xùn)、座談會、講座等活動的開展，為審計人員提供交流和學(xué)習(xí)場所，以此加大知識積累，豐富自身經(jīng)驗，推動審計工作的穩(wěn)定進(jìn)行。

七是充分發(fā)揮社會審計力量。隨著社會的快速發(fā)展，市場機(jī)制的不斷完善，審計行業(yè)也得到了革新優(yōu)化，社會審計企業(yè)的數(shù)量也在不斷增多，其中不乏經(jīng)國家認(rèn)可的專業(yè)審計組織。在開展社保審計工作時，國家審計部門可將社保審計工作轉(zhuǎn)交給專業(yè)的社會審計組織或能夠出具符合國家政策要求的審計報告的企業(yè)，利用社會現(xiàn)有資源提高社保審計工作效率，確保審計報告的合法性、可靠性、有效性，充分發(fā)揮社會審計的積極作用，且加大我國對社保審計工作的監(jiān)督和管控力度，以改善社保審計工作質(zhì)量，滿足國家審計的基本要求。

■ 結(jié)束語

綜上所述，積極解決社保審計工作中的問題，結(jié)合實際做好社保審計的轉(zhuǎn)型發(fā)展，對于社保資金的科學(xué)運用和管理，社保行業(yè)的前行有著顯著作用，而且這也是保證我國人民生活質(zhì)量，維護(hù)居民合法權(quán)益的重要渠道，對于和諧社會的構(gòu)建具有極大的推動作用。