企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的運(yùn)用探究

舒會(huì)芳（懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

納稅籌劃工作不僅僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中的一部分，更是企業(yè)進(jìn)行減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的方法。需要注意的是，納稅籌劃工作需要遵循一定的原則，包括其全面性、合理性、實(shí)時(shí)調(diào)整等基本準(zhǔn)則。企業(yè)通過(guò)進(jìn)行納稅籌劃工作可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率與規(guī)范性，但納稅籌劃工作在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的運(yùn)用并不是幾乎完美的，其中存在許多常見(jiàn)的問(wèn)題，需要引起企業(yè)的關(guān)注。

■ 納稅籌劃工作在企業(yè)財(cái)務(wù)的管理之中存在的問(wèn)題

（一）納稅籌劃工作在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中存在的問(wèn)題

當(dāng)前部分的企業(yè)納稅籌劃相關(guān)工作在實(shí)施的進(jìn)程中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的具體生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的方式缺乏相對(duì)細(xì)化的研究，沒(méi)能依據(jù)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的方式特點(diǎn)去實(shí)現(xiàn)針對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的細(xì)節(jié)改進(jìn)，以至于納稅籌劃活動(dòng)的展開(kāi)沒(méi)能在共性問(wèn)題方面進(jìn)行有效的分析與判斷，難以在一些關(guān)鍵業(yè)務(wù)的領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅務(wù)成本的高效控制。一些納稅籌劃活動(dòng)在進(jìn)行的過(guò)程中缺少對(duì)于企業(yè)資金補(bǔ)助方面的關(guān)注，尤其是對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)拓展很難在資金的投放比例管控方面取得有效的進(jìn)展，同時(shí)也使企業(yè)的個(gè)人所得稅控制措施沒(méi)能體現(xiàn)出較為突出的價(jià)值，還有部分的納稅籌劃活動(dòng)方案的安排人員雖然對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的活動(dòng)細(xì)節(jié)進(jìn)行了研究，但是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及到的補(bǔ)助籌劃缺乏更細(xì)化的研究，特別是在資金補(bǔ)助及規(guī)劃等方面沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)拓展需求進(jìn)行有效的分析，資金投放比例的管控措施沒(méi)有進(jìn)行合理的規(guī)劃，很難為納稅籌劃等相關(guān)工作更充分的滿(mǎn)足企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)性利益訴求提供有效幫助。

（二）納稅籌劃活動(dòng)的方案編排缺乏一定的合理性

納稅籌劃活動(dòng)方案的編排是保證納稅籌劃各項(xiàng)基礎(chǔ)工作可以得到創(chuàng)新高效的推進(jìn)。但是，一些納稅籌劃的活動(dòng)工作在開(kāi)展中對(duì)于納稅籌劃活動(dòng)方案所涉及的主要關(guān)聯(lián)性因素缺乏充分的重視，特別是對(duì)于企業(yè)整體性的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)所需缺乏精細(xì)的規(guī)劃與研究。所以，在投資等關(guān)鍵的工作設(shè)計(jì)與籌劃之中沒(méi)有取得有效的進(jìn)展，也使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)化訴求沒(méi)有得到改進(jìn)。一些納稅籌劃活動(dòng)方案的編排對(duì)于企業(yè)的一些投資項(xiàng)目工程的構(gòu)成狀態(tài)缺乏必要的分析，對(duì)于企業(yè)整體運(yùn)用所涉及到的關(guān)聯(lián)性因素缺乏價(jià)值性的總結(jié)，以至于不同種類(lèi)的投資項(xiàng)目沒(méi)有有效的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，納稅籌劃活動(dòng)的方案應(yīng)具備的價(jià)值也沒(méi)有真正得到體現(xiàn)。還有一些納稅籌劃活動(dòng)方案的編排對(duì)于稅收制度組成情況缺乏精細(xì)的探究，在處理相關(guān)納稅籌劃方案改革工作當(dāng)中，國(guó)家稅收制度的作用沒(méi)有充分的凸顯本身的價(jià)值。因此，企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)方案的編排工作無(wú)法有效、充分的適應(yīng)體驗(yàn)納稅管理工作體系的創(chuàng)新需要，并不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作合理性、系統(tǒng)性的改良。

（三）納稅籌劃工作與企業(yè)籌資工作的對(duì)接程度較低

當(dāng)前的一些納稅籌劃相關(guān)工作在實(shí)施的過(guò)程之中缺少對(duì)企業(yè)籌資工作開(kāi)展進(jìn)程關(guān)注，特別是對(duì)于企業(yè)的籌資業(yè)務(wù)是否可以為企業(yè)的具體工作提供充足的支持缺少一定的考察，導(dǎo)致許多納稅籌劃活動(dòng)方案的安排難以實(shí)現(xiàn)和企業(yè)總體的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行高效對(duì)接，沒(méi)有為企業(yè)的籌資活動(dòng)優(yōu)化與改良提供支持。部分納稅籌劃優(yōu)化策略編排雖然對(duì)企業(yè)籌資工作進(jìn)行了分析，但是對(duì)于企業(yè)當(dāng)前存在的籌資渠道探析的不夠完善，具體的籌資工作成本的支出狀況沒(méi)有進(jìn)行細(xì)化的分析，導(dǎo)致籌資活動(dòng)決策的相關(guān)制定并沒(méi)有充分的滿(mǎn)足企業(yè)籌資管理系統(tǒng)的創(chuàng)新運(yùn)轉(zhuǎn)的需要，也使納稅籌劃活動(dòng)的整體價(jià)值沒(méi)有得到充分的明確。一些納稅籌劃活動(dòng)的開(kāi)展對(duì)于企業(yè)籌資工作的細(xì)節(jié)分析不夠完善，尤其是對(duì)于納稅籌劃工作所涉及的相關(guān)因素缺少更為深入的研究，使得籌資工作的成本組成很難被完全的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有為企業(yè)納稅籌劃相關(guān)工作的策略創(chuàng)新提供更為完善的支持。

■ 提升企業(yè)的納稅籌劃相關(guān)工作開(kāi)展質(zhì)量的優(yōu)化策略

（一）提高納稅籌劃工作在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中運(yùn)用的質(zhì)量

在企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)方案編排過(guò)程當(dāng)中，必須要提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)方式實(shí)時(shí)變化情況的分析，尤其對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展方面的細(xì)節(jié)加以探究使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中各種共性問(wèn)題可以得到清晰的價(jià)值認(rèn)證，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于納稅籌劃相關(guān)工作策略創(chuàng)新性實(shí)踐。企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)的開(kāi)展必須要對(duì)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性質(zhì)活動(dòng)特征進(jìn)行分析，對(duì)于企業(yè)采購(gòu)性質(zhì)的活動(dòng)展開(kāi)情況要進(jìn)行有效的創(chuàng)新，使得滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性的工作運(yùn)營(yíng)要求措施可以得到創(chuàng)新的改良，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)于納稅籌劃活動(dòng)方案的高效調(diào)節(jié)。企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)開(kāi)展還需要對(duì)于企業(yè)資金補(bǔ)助規(guī)劃工作運(yùn)營(yíng)特征的探析，尤其是要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)業(yè)務(wù)拓展所需進(jìn)行分析，使?jié)M足企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性的工作實(shí)施特征對(duì)策得到有價(jià)值的改良，并滿(mǎn)足企業(yè)對(duì)于整體性、綜合性的發(fā)展需求。在對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性工作的計(jì)劃設(shè)計(jì)進(jìn)程中，還需從資金的投放比例角度出發(fā)去制定納稅籌劃相關(guān)策略的開(kāi)展細(xì)節(jié)，對(duì)于企業(yè)的個(gè)人所得稅組成情況要進(jìn)行分析，保證在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中主體的稅務(wù)壓力可以得到有效緩解，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于納稅籌劃整體質(zhì)量?jī)?yōu)化。使企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)發(fā)展的相關(guān)訴求可以得到充分的價(jià)值認(rèn)證，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)籌劃活動(dòng)開(kāi)展方式進(jìn)行創(chuàng)新，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展提供更廣闊的發(fā)展空間。

（二）提升納稅籌劃活動(dòng)方案編排的合理性

納稅籌劃工作方案的具體安排工作一定要對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)活動(dòng)的需求進(jìn)行細(xì)化的考察，特別是對(duì)于投資等關(guān)鍵工作在稅費(fèi)方面的特點(diǎn)進(jìn)行探究，使納稅籌劃工作方案的規(guī)劃可以有效的適應(yīng)企業(yè)納稅管理對(duì)策的創(chuàng)新運(yùn)營(yíng)需要，為納稅籌劃活動(dòng)方案更充分適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的工作開(kāi)展需要提供有效幫助，在納稅籌劃的具體安排進(jìn)程中，還要對(duì)納稅籌劃整體工作的開(kāi)展情況進(jìn)行分析，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃舉措要進(jìn)行價(jià)值識(shí)別，使其符合企業(yè)的整體效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)于納稅籌劃活動(dòng)方案的調(diào)整。此外，還要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)綜合管理性對(duì)策作用的探究，對(duì)于企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)方案的組成情況進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，保證納稅籌劃活動(dòng)的方案可以為企業(yè)投資工程等主要的稅費(fèi)支出進(jìn)行管控處理，為企業(yè)納稅籌劃的方案提供更為高水平、高價(jià)值的幫助。企業(yè)還需注意納稅籌劃工作設(shè)計(jì)必須要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收法關(guān)聯(lián)因素進(jìn)行精細(xì)的研究，對(duì)于企業(yè)總體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行考察，使?jié)M足企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化訴求措施可以得到有效的管理，進(jìn)而提升企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)方案設(shè)計(jì)的質(zhì)量。

（三）提升納稅籌劃工作與企業(yè)的籌資工作的對(duì)接水平

企業(yè)的運(yùn)營(yíng)需要資金的支持，企業(yè)的籌資工作對(duì)于企業(yè)整體的發(fā)展起到關(guān)鍵的作用。所以，必須要做好對(duì)其納稅籌劃管控的工作，進(jìn)而保證企業(yè)籌資活動(dòng)相關(guān)決策的科學(xué)與全面性。納稅籌劃方案的安排需要設(shè)計(jì)人員對(duì)企業(yè)籌資活動(dòng)所涉及到成本進(jìn)行總結(jié)，并且對(duì)于納稅籌劃策略在降低成本方面所發(fā)揮的作用進(jìn)行統(tǒng)籌，保證納稅籌劃工作在方案設(shè)計(jì)上有更多的業(yè)務(wù)側(cè)重點(diǎn)設(shè)置，更好的提高關(guān)鍵性稅費(fèi)的成本控制。企業(yè)還需要在開(kāi)展投資活動(dòng)時(shí)，對(duì)于納稅的籌劃活動(dòng)要采取科學(xué)的投資方式，企業(yè)要依據(jù)自身的具體情況去巧妙地選擇相應(yīng)的籌資方式，為納稅籌劃相關(guān)工作更好的開(kāi)展打下一個(gè)較好的基礎(chǔ)。

■ 結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理之中具有重要的作用，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要環(huán)節(jié)，納稅籌劃工作安排合理性直接影響著企業(yè)的未來(lái)與發(fā)展。所以，企業(yè)需要高度重視納稅籌劃活動(dòng)的安排，對(duì)企業(yè)納稅籌劃相關(guān)工作中所存在的不足要加以分析，及時(shí)更正。努力構(gòu)建合理、科學(xué)、完善的納稅籌劃體制，進(jìn)而保證企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。