內部控制在企業(yè)集團財務管理中的應用

張永達（廈門新成功汽車集團有限公司）

隨著經濟水平的提升，合作發(fā)展已經成為了企業(yè)進一步發(fā)展的必然趨勢，財務管理不斷能夠決定企業(yè)的經營是否成功，從某種角度來說，還代表了企業(yè)能夠獲得的收益以及經營管理水平，為此，必須要對于財務管理予以重視，應用內部控制來提升財務管理水平。

■ 內部控制和財務管理概念

（一）內部控制

內部控制在我國的起步比較晚，是現代企業(yè)管理的重要方式。其并不是靜止不變的，其包含著諸多方面的內容，主要有規(guī)章制度、業(yè)務活動等。內部控制的順利開展需要企業(yè)集團員工的支持，這一工作的主體是財務管理、人力資源管理以及信息管理等多項資源的管理。開展內部控制，是實現企業(yè)發(fā)展目標的有效途徑，從某種角度來說，內部控制決定了企業(yè)是否能夠穩(wěn)定、長遠的發(fā)展，對于企業(yè)的發(fā)展有著至關重要的作用[1]。

（二）財務管理

企業(yè)集團的規(guī)模比較大，主要表現為人員眾多、包含的部門較多等，開展財務管理工作的難度比較大。但是，企業(yè)集團的財務管理工作是確保企業(yè)長遠、穩(wěn)定發(fā)展的有效途徑，能夠科學合理的對企業(yè)內部的資金和資源進行分配，使企業(yè)獲得更多的經濟收入。對于一個企業(yè)特別是企業(yè)集團來說，資金的高效使用是開展經濟活動最重要的內容，財務管理工作能夠在一定程度上保障企業(yè)資金的順利流通。除此之外，財務管理工作還會對于企業(yè)的發(fā)展決策以及戰(zhàn)略造成影響。將財務管理和內部控制相結合，能夠較為有效的提升企業(yè)財務管理水平。

■ 將內部控制應用到企業(yè)集團財務管理中需要遵循的原則

（一）要遵守相關的法律

我國是法治國家，在經濟不斷發(fā)展的大背景下，想要將內部控制應用到財務管理工作之中，必須要將遵守相關的法律作為一切活動的前提[2]。企業(yè)集團在進行生產經營，特別是在開展財務管理工作時，必須要立足于法律，在法律允許的前提下考慮到企業(yè)發(fā)展的現實需要，制定相關的內部控制制度，使企業(yè)在今后的發(fā)展過程中遵守相關的法律。

（二）要做好制約工作

企業(yè)集團中員工數量比較多，彼此關系錯綜復雜，為了降低出現爭端和作弊的概率，必須要做好制約工作，使工作人員能夠相互約束，自覺的進行工作。這主要是指科學合理的將員工安排到崗位之中，使員工樹立起監(jiān)督和被監(jiān)督的觀念，這能夠讓員工在工作的過程中自己約束自身的言行舉止，特別是財務管理工作人員在這一情況下，會更加努力地進行工作，提升工作的效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻自己的力量，確保自己在享受權利的同時承擔相應的責任，推動企業(yè)進一步發(fā)展。

（三）進行系統(tǒng)全面的控制

在財務管理工作的過程中開展內部控制工作，不但要完善相關的制度，使財務管理各項工作更加規(guī)范的開展，還要對于核算、監(jiān)督、管理等工作進行科學合理的控制，確保財務管理工作能夠更加準確、高效的開展，并在財務報表中呈現出內部控制的優(yōu)勢，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經濟收益[3]。

■ 應用內部控制存在的問題

（一）財務管理工作人員的專業(yè)水平比較低

從當前的情況來進行分析，集團企業(yè)財務管理工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不一，其專業(yè)素養(yǎng)會對于企業(yè)所開展的管理工作造成影響。隨著我國經濟實力的增強，出現了更多企業(yè)兼并的情況，企業(yè)的規(guī)模和經營方式都出現了一定的轉變，這就導致企業(yè)集團現有的財務管理工作人員數量已經無法滿足企業(yè)發(fā)展，需要擴招。集團企業(yè)為了滿足自身進一步發(fā)展的需要，會讓和財務管理相關的工作人員進行工作。這一部分工作人員并沒有經過專業(yè)培訓，也沒有資格證，這在一定程度上阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。并且，隨著我國對外開放程度的提升，我國成為了世貿組織的一員，企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要面對的是國際市場，壓力比較大，在這一情況下，企業(yè)集團想要在競爭中占據優(yōu)勢，就必須要推動財務管理工作人員的轉型升級，提升財務管理工作人員的專業(yè)水平。

（二）缺乏規(guī)范性

從當前的情況來進行分析，大部分企業(yè)集團在進行財務管理工作時，缺乏規(guī)范性，經常會出現一些違法行為[4]。這主要是由于我國的財務管理工作正處在轉型升級的關鍵時期，沒有適宜的經濟發(fā)展構造，也沒有專門的機構來進行監(jiān)督也企業(yè)的財務管理工作按照要求進行工作，財務管理工作人員的違規(guī)行為，帶給了企業(yè)非常重大的經濟損失，企業(yè)的外界形象也受到了影響。

（三）并不重視預算

企業(yè)集團并沒有認識到預算的重要性，在進行相關工作時，雖然部分企業(yè)進行了預算分析，但是在預算的過程中，并沒有考慮到企業(yè)進一步發(fā)展的目標。重組的公司，在經營生產的過程中，更加的重視利益，希望能夠獲取更多的利益，從而在經營的過程中獲得成績。除此之外，集團企業(yè)財務管理工作人員在進行工作，開展預算時，重視的是自己所在公司的利益，有些預算能夠為集團企業(yè)的整體發(fā)展提供支持，有些已經阻礙了集團整體發(fā)展的需要。

■ 對策

（一）完善相關的內部控制制度

內部控制制度的健全能夠為內部控制的開展和落實提供制度上的保障。為此，在進行內部控制的過程中，企業(yè)集團要考慮到自身的工作范圍和工作人員的職責，并根據現代化的財務管理相關知識和管理方式制定內部控制的方案。在進行現實工作的過程中，要加大力度監(jiān)督管理內部工作的開展。除此之外，還應該運用內部控制來監(jiān)督管理財務管理一系列工作，并確保其能夠按照要求進行。比如說，對于財務報表的制作、財務信息的搜集加工等，都需要借助于內部控制來進行完善。在完善相關制度之后，要找出之前管理制度中存在的不足，并將出現錯誤的原因和解決措施進行整合，對于一些錯誤影響重大的員工要追究其責任，并建立權責制度，明確每一個財務管理工作人員的責任[5]。實施獎懲制度，這不但能夠使員工積極的加入到工作之中，還能夠幫助員工端正工作態(tài)度。在企業(yè)集團員工的共同努力下，制定完善的內部控制制度，保障企業(yè)內部的財務管理工作能夠按照要求，高效進行。

（二）使企業(yè)財務管理流程更加全面

全面、完整的財務管理工作對于企業(yè)的發(fā)展有著關鍵作用。可以從以下角度來展開工作：第一，預算管理。在進行財務管理時，預算管理是其他工作開展的前提，高效、精準的預算管理工作，能夠為企業(yè)開展的投資活動提供支持。在進行預算工作的過程中，要考慮到企業(yè)進一步發(fā)展的需要，以及行業(yè)的現實情況，并從整體的角度來進行分析，確保預算是科學合理的，能夠使企業(yè)現有的資金被科學合理的使用。在開展財務管理工作的過程中，工作人員還應不斷的學習提升自己，確保自己有足夠的能力進行內部控制，提升財務管理水平。第二，財務分析管理。在開展財務管理的過程中，財務分析有著較為重要的作用，其不但能夠對于現有的數據進行分析整合，還能了解到更多的信息資料。在進行財務管理工作時，有關人員應該在科學的管理體系下，按照要求對于數據進行加工，制造相關的表格，為領導層的決策提供信息支持。第三，績效考核管理?？冃Э己四軌蜉^為有效的提升員工的工作熱情，使其主動的加入到工作之中。在進行績效考核時，企業(yè)應該立足于自身的現實情況和發(fā)展需要來制定考核標準和考核的內容，科學合理的對于員工進行評價，使企業(yè)財務管理工作實現內部控制的要求[6]。

（三）對于財務人員進行委派

第一，在進行財務管理工作時，要有針對性，也就是將財務管理工作人員的招聘、分配和考核、報酬等都由財務管理單位進行。

第二，在進行財務管理時，要明確每一個財務管理工作人員需要負責的內容，并讓不同的員工定期換崗，使其對于財務管理工作有更加系統(tǒng)、全面的認識。除此之外，還應該委派專門的財務管理工作人員來對于集團內部所開展的和財務管理相關的工作進行監(jiān)督，特別是確保企業(yè)所開展的活動能夠符合企業(yè)進一步發(fā)展的需要，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的經濟收益。

第三，實施財務總監(jiān)制。雖然從目前的情況來進行分析，我國財務總監(jiān)制度還處在發(fā)展的階段，并不成熟。但是財務總監(jiān)制度的應用，能夠使經營權和所有權分離，監(jiān)督和管理企業(yè)經營者進行的工作，這是立足于我國原本經濟監(jiān)督所開展的創(chuàng)新，能夠較為有效的對于經營者進行規(guī)范。

■ 總結

根據上文來進行分析，在企業(yè)集團不斷發(fā)展的狀態(tài)下，想要提升管理水平，企業(yè)集團必須要考慮到自身的現實情況，立足于所開展的業(yè)務活動制定適宜企業(yè)進一步發(fā)展需要的內部控制制度。在將內部控制應用到財務管理時，企業(yè)應該從財務管理部門的工作水平出發(fā)，有針對性的采取措施，通過對于工作人員進行培訓等使財務管理工作更加高效的開展，為企業(yè)的發(fā)展提供支持。