中小型企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的問題及對策研究

江范香

摘 要 伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)目前所處的形勢非常的嚴(yán)峻。面對著大型企業(yè)和國家宏觀調(diào)控政策的沖擊，企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。在當(dāng)下的形勢下，企業(yè)不得不面臨著建立和完善內(nèi)控管理制度的趨勢。為了促進(jìn)中小企業(yè)的穩(wěn)步向上發(fā)展，我們在此文中研究了中小企業(yè)內(nèi)控所面臨的境況，以及在何種情況下適時的引進(jìn)制度和體系。同時，面臨著企業(yè)所存在的問題，我們該提出相應(yīng)的措施和解決方法突破瓶頸，最終建立一個完善健康的內(nèi)控體系制度，引導(dǎo)著中小企業(yè)在雙重夾擊下突破重圍，在市場中有一席之地。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財務(wù)內(nèi)控管理 財務(wù)制度

一、前言

伴隨著20世紀(jì)70年代的改革開放發(fā)展，經(jīng)歷了幾十年的風(fēng)雨兼程，在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)的數(shù)量占據(jù)超過了90%的比重。然而，由于中小企業(yè)的發(fā)展水平參差不齊，市場的導(dǎo)向難免使得中小企業(yè)將發(fā)展的重點一味地側(cè)重于利潤最大化，從而忽略了企業(yè)內(nèi)部的健康發(fā)展。體系不健全、風(fēng)險無管控、制度有缺失、管理層水平無法跟進(jìn)、沒有前瞻性等問題頻現(xiàn)。本文打算從中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理、財務(wù)制度、績效獎懲等方面對企業(yè)目前的形勢以及面臨的問題進(jìn)行探究。希望通過深層次的分解、詳細(xì)的探討、具體方式方法的運用和結(jié)果的呈現(xiàn)，全面和深刻的了解中小型企業(yè)建立健全內(nèi)控制度管理的意義和必要性。

二、中小型企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理特點及問題研究的必要性

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，是一項貫穿于企業(yè)所有部門的管理制度，是業(yè)務(wù)與財務(wù)相聯(lián)系的紐帶，承接著企業(yè)管理層和各部門所有員工。在中小型企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)控管理的特點本著合法性、針對性、經(jīng)濟(jì)性和發(fā)展性的原則，追求和保證企業(yè)資產(chǎn)和財務(wù)信息的真實性、有效性、準(zhǔn)確性和及時性。建立和加強(qiáng)企業(yè)員工對于流程體系的掌控和熟練程度，保證在企業(yè)業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程中每一環(huán)節(jié)的銜接和流暢性。通過建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，對中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管控、風(fēng)險意識的建立和預(yù)防、監(jiān)督和完善企業(yè)經(jīng)營活動、保證企業(yè)有良好的自我調(diào)節(jié)能力等方面有著至關(guān)重要的意義和必要性。

三、中小型企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）中小型企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的意識薄弱

企業(yè)的發(fā)展會經(jīng)歷創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期和衰退期等四個階段。在創(chuàng)業(yè)期，企業(yè)將更多的資源和資金放在了市場定位、前期投入和研發(fā)。在成長期，企業(yè)的前期投入和研發(fā)取得一定的成果，訂單和業(yè)務(wù)的增加使得企業(yè)的重心偏向于內(nèi)部生產(chǎn)。伴隨著企業(yè)市場的擴(kuò)展、銷售訂單的增加、生產(chǎn)任務(wù)的繁重，管理層便在無形中忽視了內(nèi)控管理的重要性。接踵而來的可能會有產(chǎn)品質(zhì)量的隱患、銷售回款率無法保證、售后問題的增加。以上問題最終的導(dǎo)向是影響了企業(yè)的應(yīng)收賬款回收困難、現(xiàn)金流的運行不暢，從而爆發(fā)出不可想象的財務(wù)危機(jī)，對企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展帶來了很大阻礙。因此，中小型企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理意識必須及時更新和加強(qiáng)，對風(fēng)險意識要有所防范，對公司內(nèi)控部門的人員技能需及時提高。擁有完善的管理技術(shù)、先進(jìn)的管理理念，才有可能在一定程度上避開可控風(fēng)險，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供良好的保障。

（二）中小型企業(yè)內(nèi)控管理制度不完善

隨著中小企業(yè)發(fā)展意識的提升，對自身所處環(huán)境的認(rèn)知和了解，目前有部分中小企業(yè)走在了前沿，開始引入和建立屬于自己的內(nèi)控管理體系。然而，由于意識的薄弱、能力的欠缺、建立的時間差等問題，很多中小企業(yè)在前期引入時更多的是效仿和照搬照抄同類型企業(yè)甚至是上市公司的管理制度，并沒有結(jié)合企業(yè)自身現(xiàn)狀制定一個符合自身發(fā)展所需的制度，從而導(dǎo)致體系的針對性不強(qiáng)，無法滲透企業(yè)內(nèi)部。方法的錯誤導(dǎo)致效果事倍功半，也錯過了建立體系的最佳黃金期。與此同時，企業(yè)現(xiàn)狀同管理制度不相匹配，財務(wù)風(fēng)險防范措施便無法與內(nèi)控管理制度相結(jié)合。所以，中小企業(yè)應(yīng)該避免照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)控管理制度。具有針對性和適合自己企業(yè)的內(nèi)控管理制度才能使得制度建設(shè)步伐堅定有力，砥礪前行。

（三）中小型企業(yè)內(nèi)控管理人員配備不到位

目前，中小型企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立，中堅力量便是財務(wù)人員。當(dāng)下，我國財務(wù)形勢面臨著基層會計人員過剩、中層財務(wù)人員的能力欠缺、高級會計人員的嚴(yán)重不足等嚴(yán)峻的形勢。在中小企業(yè)中，財務(wù)人員更多的職能劃分在于日常記賬、稅務(wù)籌劃、資本運作等方面。甚至很多中小型企業(yè)屬于家族性企業(yè)，財務(wù)知識更是匱乏。除此之外，企業(yè)其他部門人員的知識儲備不足、崗位劃分不明確、人員配備不到位、制度執(zhí)行能力不強(qiáng)等，無不導(dǎo)致內(nèi)控建立的艱難。所以，科學(xué)性的提高企業(yè)人員的能力水平迫在眉睫。人員是企業(yè)發(fā)展的血液。人員配備齊全、知識能力到位，體系的建立才能有所保障，才有可實施性。

（四）中小型企業(yè)內(nèi)控管理的績效考核機(jī)制不完善

考核制度是企業(yè)實現(xiàn)年度目標(biāo)和加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)的主要方法和必要手段，也是企業(yè)管理和薪酬制度的重要組成部分?？己艘彩沁_(dá)到激勵團(tuán)隊、保證任務(wù)完成的重要途徑。然而，在目前的中小企業(yè)中，內(nèi)控管理制度的績效考核機(jī)制不完善，甚至是空白。過于重視任務(wù)考核，而忽視生產(chǎn)過程、日常管理、綜合能力的提升，致使生產(chǎn)工藝流程不流暢，各部門日常管理松懈，漏洞百出，項目團(tuán)隊綜合能力無法提高。時間過長，會導(dǎo)致企業(yè)的凝聚力渙散、員工缺乏責(zé)任心、企業(yè)的整體競爭力下降、優(yōu)秀員工流失，直接影響中小企業(yè)的長期發(fā)展。所以，本人認(rèn)為，加強(qiáng)中小型企業(yè)的內(nèi)控績效考核機(jī)制如日常階段考核、目標(biāo)完成考核、銷售任務(wù)考核、綜合能力考核等迫在眉睫。

四、中小型企業(yè)內(nèi)控管理體系的改善對策和建議

（一）建立完善的內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理和防范風(fēng)險的意識

企業(yè)內(nèi)控管理的建立，前提是內(nèi)控意識的建立和加強(qiáng)，首當(dāng)其沖是企業(yè)管理層人員的意識。其次是建立健全公司管理體系，實施和確定公司領(lǐng)導(dǎo)層——部門負(fù)責(zé)人——內(nèi)控專員的內(nèi)控管理體系。通過內(nèi)控會議、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、集中培訓(xùn)等方式不斷將內(nèi)控管理的意識和制度強(qiáng)化給每一位員工，讓每一位員工參與到內(nèi)控管理制度的建立進(jìn)程中。這樣才能使員工自覺遵守和服從內(nèi)控管理制度，企業(yè)管理層才能推進(jìn)內(nèi)控體系，達(dá)到防范風(fēng)險的作用。

（二）有針對性地制定措施和方法，建立一個有自我靈魂的內(nèi)控管理制度

針對眾多中小企業(yè)在初次引入內(nèi)控管理方法時有照抄照搬大型企業(yè)和其他同類型企業(yè)的內(nèi)控措施和方法的情況，作為企業(yè)管理部門，需不斷的對內(nèi)控管理措施和方法進(jìn)行修改并結(jié)合公司實際情況，以避免水土不服的情況出現(xiàn)。與此同時，建立和完善內(nèi)控管理制度還應(yīng)該結(jié)合當(dāng)下市場的變化進(jìn)程，摒棄傳統(tǒng)觀念制度的糟粕，學(xué)習(xí)與了解最新管理知識，做到與時俱進(jìn)，走在行業(yè)發(fā)展的前沿。內(nèi)控制度實施過程中，明確合理的職責(zé)分工制度，讓每個部門每個人員都明確自己的職責(zé)。同時確立嚴(yán)格的審批檢查制度。對每位員工的工作進(jìn)行考核、檢查和審批。建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度和管理制度，做到有章可循。加強(qiáng)企業(yè)人員的保密和風(fēng)險意識，避免將企業(yè)的重要機(jī)密文件和技術(shù)外泄。成立內(nèi)控管理部門，有效加強(qiáng)內(nèi)控管理工作的進(jìn)度。至此，一個成熟運行的內(nèi)控管理制度和方法才能不斷推進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，才能在企業(yè)中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）引入高層次管理人才，培養(yǎng)具有一定管理能力的員工

企業(yè)內(nèi)控管理制度的推進(jìn)和發(fā)展離不開企業(yè)人員的配合。一個成熟運行的內(nèi)控體系離不開每一位企業(yè)的員工，并且是具有高素質(zhì)和能力的內(nèi)控人員。許多中小企業(yè)為了降低用工成本通常會使得員工身兼多職，忽略對其技能的培訓(xùn)。只有完善的部門和崗位人員作為基礎(chǔ)，才能保證內(nèi)控管理體系順利的推進(jìn)。針對企業(yè)用人需求，首先可以選擇外部引進(jìn)高層次管理人員，帶來新鮮的管理方式和理念。其次，內(nèi)部培養(yǎng)合適的人才，特別是內(nèi)控管理方面的財會人才，使其不僅是在財務(wù)能力方面而且是在內(nèi)控管理方面綜合發(fā)展和提升。最后，加強(qiáng)高層管理人員對于財務(wù)人員的信任，重視其在內(nèi)控管理過程中發(fā)揮的作用，結(jié)合其科學(xué)的數(shù)據(jù)，使其融合在企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展中。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控績效考核機(jī)制，加入信息化時代進(jìn)程

擁有了完善合理的內(nèi)控管理制度和環(huán)境，配備了針對性的措施和方法，并且在具有內(nèi)控管理人才的運作下，此時最不可缺少的還有合理的內(nèi)控績效考核機(jī)制。企業(yè)可以制定和引用信息化考核機(jī)制，運用信息化技能指標(biāo)對內(nèi)控績效進(jìn)行考核。同時也可以成立內(nèi)控考核部門，制定定期化和制度化考核制度，幫助企業(yè)全面了解員工潛能，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)組織中存在的績效問題，并提出相應(yīng)的解決措施和方法。最后，對企業(yè)員工進(jìn)行考核時，加強(qiáng)考核指標(biāo)的定性化和定量化相結(jié)合，分別賦予相應(yīng)的比重，這不僅重視工作的考核和提升，同時重視員工本身技能和職業(yè)道德的提高。如此，才能最大力度的保證企業(yè)內(nèi)控管理制度的實施和制度的推進(jìn)，為企業(yè)的進(jìn)步和強(qiáng)大提供強(qiáng)有力的保障。

五、結(jié)語

結(jié)合以上問題的探究和方法的列示，在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，作為中小企業(yè)中的一員，首先需要認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性，重視企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展需要融合科學(xué)的內(nèi)控管理制度。全面的發(fā)揮內(nèi)控的作用才能保障企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，面臨著人工智能化的發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度必須結(jié)合當(dāng)下的形勢，積極引進(jìn)管理會計和業(yè)財融合的先進(jìn)理念，在企業(yè)的發(fā)展過程中，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息，以便領(lǐng)導(dǎo)層的決策。最后，結(jié)合企業(yè)內(nèi)控管理和智能化時代的發(fā)展，推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，打破中小企業(yè)僵局，向更全面的市場發(fā)展。

（作者單位為常州恒鋅禹晟智能裝備股份有限公司）

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