論商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理中存在的問題與對策

袁靖翔

【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日新月異，商業(yè)銀行也進(jìn)入了突飛猛進(jìn)的發(fā)展階段，這與商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有著緊密的聯(lián)系。但是在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理中仍然存在些許問題，比如財(cái)務(wù)人員缺乏對內(nèi)控管理的認(rèn)知、工作人員缺乏素質(zhì)、監(jiān)督機(jī)制有待完善等，這些都限制了商業(yè)銀行的健康發(fā)展。因此，相關(guān)人員要針對這些問題制定完善的措施加以解決，只有這樣才能夠促進(jìn)商業(yè)銀穩(wěn)健的發(fā)展。基于此，本文圍繞商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理中存在的問題及解決對策進(jìn)行探析。以此為商業(yè)銀行的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 ?財(cái)務(wù)會計(jì) ?內(nèi)控管理 ?問題 ?對策

當(dāng)前，社會金融環(huán)境的變化，對商業(yè)銀行有著深刻的影響，在此背景中，銀行也暴露出較多問題，如信用狀況的多變使銀行金融案件數(shù)量增多，這些問題也充分反映出銀行財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理的缺陷。相關(guān)部門想要商業(yè)銀行快速的進(jìn)入轉(zhuǎn)型階段，就必須規(guī)范規(guī)則制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，對各個(gè)業(yè)務(wù)要加強(qiáng)處理，提高對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理的重視。以下對商業(yè)銀行中財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理的問題和對策進(jìn)行探析，以供有關(guān)人員參考。

一、財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理中存在的問題

（一）缺乏對內(nèi)控管理全面性的認(rèn)知

就目前而言，許多財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員沒有真正認(rèn)識到內(nèi)控管理的本質(zhì)和重要性，在實(shí)際業(yè)務(wù)開展中，管理層十分重視相關(guān)業(yè)務(wù)的拓展，但缺乏對風(fēng)險(xiǎn)控制的意識。這些在銀行規(guī)章制度方面都得以充分的體現(xiàn)，制度缺乏完善性的特點(diǎn)是問題的根本所在。甚至有些銀行的制度只是為了應(yīng)對上級部門檢查，并沒有落實(shí)的跡象?；诖?，制度缺乏完善性和執(zhí)行力度，才導(dǎo)致了市場中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)得不到準(zhǔn)確的識別和預(yù)防，從而暴漏出了管理缺陷的問題，也是造成經(jīng)濟(jì)案件多發(fā)的原因之一。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)人員缺乏綜合素質(zhì)和專業(yè)能力

由于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對人員的要求較高，部分財(cái)務(wù)人員由于缺乏相關(guān)素質(zhì)，同時(shí)業(yè)務(wù)能力較低，從而導(dǎo)致了內(nèi)控制度的落實(shí)受到了嚴(yán)重的阻礙。在商業(yè)銀行中，會計(jì)是重要的組成部分，也是銀行的核心，其內(nèi)控管理的狀況與會計(jì)人員有著較大的聯(lián)系，會計(jì)內(nèi)控管理人員需要熟練掌握會計(jì)相關(guān)內(nèi)容、投資市場和環(huán)境、金融知識、市場、營銷和相關(guān)的法律法規(guī)，只有這樣才能夠做好內(nèi)控管理。然而現(xiàn)有的會計(jì)人員中，許多人員缺乏綜合性的能力，這不利于內(nèi)控管理水平的提高。

（三）缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理是商業(yè)銀行工作中重要的內(nèi)容，但是許多銀行并沒有認(rèn)識到這一點(diǎn)，在監(jiān)督機(jī)制中，并沒有將其納入績效考核標(biāo)準(zhǔn)，也沒有嚴(yán)格的獎懲制度來約束，從而導(dǎo)致工作人員心理惰性逐漸散發(fā)，工作熱情降低，完全失去工作的積極性。另外，在實(shí)際內(nèi)控管理工作中，不僅缺乏獎懲機(jī)制和績效考核機(jī)制，還缺少分析機(jī)制、預(yù)測機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，而且在費(fèi)用審核和管理層審批方面，存在審核不嚴(yán)、審批超權(quán)的現(xiàn)象。在內(nèi)部控制管理中，必不可少的重要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部審計(jì)，然而部分銀行將其作為擺設(shè)，而且審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)有限，并且在實(shí)際工作中一些良好的改進(jìn)措施得不到采納和執(zhí)行。

（四）組織架構(gòu)存在問題

在商業(yè)銀行的管理中，組織結(jié)構(gòu)十分重要，是商業(yè)銀行穩(wěn)步發(fā)展的基石。但是就實(shí)際情況而言，銀行管理部門的權(quán)限缺乏明確性，而且仍然存在多個(gè)崗位由一個(gè)人管理的現(xiàn)象，這無形中限制了管理工作的效率。另外，部分銀行中存在較多管理層次，從而導(dǎo)致了內(nèi)控管理的職責(zé)不明確，最終使實(shí)際工作中出現(xiàn)較多錯誤，嚴(yán)重影響了管理工作的進(jìn)程。

二、解決財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理問題的對策

（一）構(gòu)建完善的會計(jì)內(nèi)控體系

為了能夠有效的解決商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控管理存在的問題，銀行應(yīng)該詳細(xì)的整理管理資料，并將此作為基礎(chǔ)，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，可在實(shí)際管理工作中建設(shè)綜合性的管理部門，使其協(xié)調(diào)各個(gè)部門的工作，加強(qiáng)內(nèi)控管理的實(shí)施，并對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、檢查和監(jiān)督。在實(shí)際內(nèi)控管理工作中，應(yīng)該重視對各部門的管理，尤其是會計(jì)部分，更應(yīng)該加強(qiáng)控制和監(jiān)督，并根據(jù)各個(gè)部門的特點(diǎn)，制定針對性的管理制度。另外，積極構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度，通過制度的約束使各人員的職責(zé)分離，并將制度內(nèi)容落實(shí)到預(yù)算控制和審批授權(quán)控制中，從而實(shí)現(xiàn)完善的內(nèi)部控制管理。

（二）完善考核激勵機(jī)制

內(nèi)部控制制度的建設(shè)要做到及時(shí)更新，根據(jù)實(shí)際情況不斷完善，同時(shí)在管理過程中，如果發(fā)現(xiàn)影響工作效率的問題，要對問題的原因進(jìn)行明確，并對存在的漏洞進(jìn)行補(bǔ)充，保證相關(guān)制度的完善性。另外，制定完善的評定標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并對現(xiàn)行業(yè)務(wù)進(jìn)行研究和分析，找出其中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的存在構(gòu)建內(nèi)控考核制度，在此制度中明確考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)量化考核，保證會計(jì)內(nèi)控管理質(zhì)量的提高。

（三）加強(qiáng)會計(jì)管理制度的實(shí)施

完善的制度需要嚴(yán)格的執(zhí)行，在實(shí)際工作中相關(guān)人員要將相關(guān)制度落實(shí)到實(shí)際工作中，若需要崗位輪換，應(yīng)該將工作內(nèi)容及相關(guān)賬目進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì)，保證準(zhǔn)確性和完善性，之后進(jìn)行交接。同時(shí)管理人員要加強(qiáng)管理力度，對工作人員進(jìn)行嚴(yán)格審查，以此保證會計(jì)內(nèi)控管理工作的順利開展。

（四）充分發(fā)揮金融監(jiān)管作用

相關(guān)部門要提高對商業(yè)銀行的管理力度，尤其是金融監(jiān)管部分，在實(shí)際監(jiān)管的過程中，將銀行內(nèi)控管理工作作為監(jiān)管的重要內(nèi)容，對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行完善，以法律的武器實(shí)施監(jiān)管活動。此外，監(jiān)管部門不僅要進(jìn)行全面的管理，還要督促內(nèi)控建設(shè)，通過管理和督促有效的解決行業(yè)銀行內(nèi)控管理中存在的問題。

三、結(jié)語

綜上所述，商業(yè)銀行運(yùn)行中會計(jì)內(nèi)控管理工作起到了重要的作用，想要使其健康發(fā)展，必須對內(nèi)控管理中存在的問題進(jìn)行明確，并采取針對性的措施進(jìn)行解決。構(gòu)建完善的內(nèi)控體系、建立完善的激勵機(jī)制、嚴(yán)格實(shí)施管理制度、相關(guān)部門充分發(fā)揮監(jiān)管作用，是提高商業(yè)銀行內(nèi)控管理水平的有效途徑，對銀行的發(fā)展有著積極意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖麗.商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[D].湖南大學(xué)，2015.

[2]張同建.淺議商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控建設(shè)[J].財(cái)經(jīng)（學(xué)術(shù)版），2015，（23）.