加強(qiáng)全面預(yù)算管理?實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

張建華

摘 要 隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在充分激發(fā)各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體活力的同時(shí)，也為各企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)，這就要求企業(yè)在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的環(huán)境下，不斷強(qiáng)化自身的全面預(yù)算管理，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。本文以企業(yè)全面預(yù)算管理為切入點(diǎn)，對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，探討了企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要意義，結(jié)合自己的思考對(duì)其現(xiàn)存的問(wèn)題給出了相對(duì)應(yīng)的解決措施，希望幫助我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的全面預(yù)算管理，為實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 意義 問(wèn)題 對(duì)策

一、企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的意義分析

（一）有利于優(yōu)化配置企業(yè)資源

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)資源的配置具有重要的導(dǎo)向作用，因此開(kāi)展全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行統(tǒng)籌和高效安排，提升企業(yè)的資源利用效率，促進(jìn)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流、信息流、業(yè)務(wù)流以及人力資源流的不斷優(yōu)化與整合。

（二）有利于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以有效控制

全面預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評(píng)這三個(gè)階段，因此企業(yè)在各個(gè)階段對(duì)其所存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，并積極采取行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，有利于增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，從而達(dá)到規(guī)避或化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，有利于企業(yè)按照既定的運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)自身的良性發(fā)展。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)通過(guò)開(kāi)展全面預(yù)算管理，有助于對(duì)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化和固化，并將目標(biāo)通過(guò)細(xì)化分解到企業(yè)的各部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)全面預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)調(diào)性。并通過(guò)對(duì)預(yù)算的有效監(jiān)督、反饋和調(diào)整，對(duì)企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)管理狀況加以全面的了解，及時(shí)對(duì)存在的問(wèn)題加以有效解決，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)的應(yīng)對(duì)能力，有利于企業(yè)對(duì)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的調(diào)整，在最大限度上發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的促進(jìn)作用。

二、企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析

（一）全面預(yù)算管理分析不到位

由于一些企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理分析師通常只核算預(yù)算執(zhí)行率，也就是將預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果差異進(jìn)行比例核算，對(duì)于其背后原因缺乏深究，無(wú)法將全面預(yù)算管理執(zhí)行責(zé)任主體進(jìn)行明確。最終造成企業(yè)在全面預(yù)算管理責(zé)任劃分上存在著較大的缺陷，不僅致使預(yù)算分析難以深入進(jìn)行，還會(huì)導(dǎo)致預(yù)算考核過(guò)于形式化。而且全面預(yù)算管理分析過(guò)程中只是由單個(gè)部門(mén)進(jìn)行，沒(méi)有調(diào)動(dòng)全員積極配合，致使預(yù)算分析數(shù)據(jù)搜集困難，無(wú)法及時(shí)有效地進(jìn)行預(yù)算分析。在分析過(guò)程中過(guò)于重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，只是圍繞財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行研究，對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo)缺乏分析，使得全面預(yù)算管理的效能直接弱化。

（二）預(yù)算編制流程與方法不科學(xué)

全面預(yù)算管理可用的預(yù)算編制方法是多樣的，通常涵蓋零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算以及彈性預(yù)算。但是企業(yè)在實(shí)際的全面預(yù)算管理過(guò)程中進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，其運(yùn)用的方法仍然比較單一，通常選擇增量預(yù)算進(jìn)行預(yù)算編制。該方法主要遵循的是基數(shù)不變的原則將目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，以企業(yè)以往的預(yù)算數(shù)據(jù)作為基數(shù)，根據(jù)某個(gè)時(shí)期內(nèi)的增長(zhǎng)率來(lái)編制預(yù)算。整個(gè)預(yù)算編制流程比較簡(jiǎn)單，省時(shí)省力，但是在先進(jìn)性與科學(xué)性上存在著一定的欠缺。其預(yù)算編制流程與方法的不科學(xué)，往往造成企業(yè)忽視了市場(chǎng)環(huán)境變化對(duì)于預(yù)算增長(zhǎng)的影響。

（三）預(yù)算執(zhí)行與控制缺乏規(guī)范化

全面預(yù)算管理過(guò)程中需要預(yù)算編制在執(zhí)行過(guò)程時(shí)要將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，并且落實(shí)到具體的崗位。然而在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算總目標(biāo)的分解無(wú)法達(dá)到全面預(yù)算管理的要求，各個(gè)相關(guān)部門(mén)在目標(biāo)落實(shí)積極性上有所欠缺，通常只有負(fù)責(zé)人、管理層才了解預(yù)算的基本狀況，而基層人員對(duì)于預(yù)算目標(biāo)并沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)，只會(huì)根據(jù)上級(jí)所安排的任務(wù)執(zhí)行相關(guān)工作，最終致使預(yù)算結(jié)果達(dá)不到理想范疇。在預(yù)算執(zhí)行的環(huán)節(jié)中，多數(shù)是上下垂直預(yù)算命令的傳遞與控制，在雙向預(yù)算反饋渠道的建設(shè)上存在欠缺，從某種程度上無(wú)法了解到基層員工對(duì)于全面預(yù)算管理的見(jiàn)解。

（四）缺乏實(shí)際的預(yù)算管理考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)企業(yè)在其內(nèi)部建設(shè)全面預(yù)算管理體系時(shí)，大部分企業(yè)對(duì)管理考評(píng)缺乏一定的標(biāo)準(zhǔn)，就是對(duì)系統(tǒng)化的全面預(yù)算沒(méi)有開(kāi)展有效的考核環(huán)節(jié)，導(dǎo)致考評(píng)目標(biāo)不明確、考評(píng)內(nèi)容不清晰、考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)不過(guò)關(guān)等多種問(wèn)題。更重要的是，企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)和權(quán)利沒(méi)有劃分到具體的單位和個(gè)人當(dāng)中去，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)地進(jìn)行跟蹤檢查。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存問(wèn)題的解決措施

（一）提升全面預(yù)算管理的分析水平

首先需要針對(duì)關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行定期的分析。企業(yè)可以在某個(gè)固定周期內(nèi)針對(duì)已經(jīng)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵性指標(biāo)以及完成狀況進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總分析。而此類關(guān)鍵性指標(biāo)通常涵蓋財(cái)務(wù)指標(biāo)、市場(chǎng)占有率、成本費(fèi)用率等等，將相關(guān)的關(guān)鍵性指標(biāo)進(jìn)行確定后，逐漸減少數(shù)據(jù)分析時(shí)間。能夠快速掌握關(guān)鍵指標(biāo)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的完成狀況，有效地輔助企業(yè)進(jìn)行正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在最短的時(shí)間內(nèi)找到問(wèn)題并且解決問(wèn)題，拓展企業(yè)的利潤(rùn)空間。其次是構(gòu)建預(yù)算差異反饋渠道。主要就是需要企業(yè)構(gòu)建預(yù)算差異反饋渠道，由相關(guān)負(fù)責(zé)人以及基層員工對(duì)于預(yù)算結(jié)果以及實(shí)際預(yù)算存在的差異進(jìn)行分析，并且將預(yù)算分析納入日常工作當(dāng)中，各個(gè)部門(mén)崗位進(jìn)行及時(shí)的溝通交換，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞。通過(guò)預(yù)算差異反饋平臺(tái)能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)，便于后續(xù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行修正，為預(yù)算編制的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算編制流程

第一需要企業(yè)運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，才能夠發(fā)揮出全面預(yù)算管理的具體效用。在進(jìn)行預(yù)算編制方法的選擇上應(yīng)該考慮其多樣性以及靈活性，便于企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，針對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的調(diào)整。第二則是將全面預(yù)算編制流程進(jìn)行規(guī)范化。主要是將全面預(yù)算管理的編制流程進(jìn)行優(yōu)化，將原先存在隨意性較大的環(huán)節(jié)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，避免人為操作失誤造成預(yù)算編制缺陷，從而影響到全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行。

（三）健全預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制功能

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制就需要全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程嚴(yán)格遵循以下原則。首先就是不得隨意變更原則，當(dāng)預(yù)算編制經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)審核過(guò)后，各個(gè)部門(mén)在進(jìn)行執(zhí)行時(shí)必須要嚴(yán)格按照預(yù)算編制的具體要求落實(shí)，當(dāng)遇到特殊問(wèn)題時(shí)需要進(jìn)行及時(shí)的上報(bào)，不能夠隨意更改預(yù)算;在更改過(guò)程中也要嚴(yán)格的根據(jù)更改審批流程執(zhí)行。其次是及時(shí)性原則，預(yù)算編制的執(zhí)行應(yīng)該根據(jù)月度、季度以及年度作為周期預(yù)算依據(jù)，確保預(yù)算目標(biāo)的順利完成，當(dāng)月預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有完成的責(zé)任部門(mén)需要在后期進(jìn)行彌補(bǔ)，這也是預(yù)算考核的主要根據(jù)。

（四）積極制定并完善全面預(yù)算管理獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，提高全員參與的積極性

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，必須將績(jī)效管理的理念和方法滲入到預(yù)算編制執(zhí)行和監(jiān)督的各個(gè)方面和全過(guò)程，對(duì)其進(jìn)行即時(shí)化、動(dòng)態(tài)化和全面化的監(jiān)督與考核。在此基礎(chǔ)上建立并完善全面預(yù)算管理獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，采用財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的預(yù)算考核辦法，對(duì)關(guān)鍵性指標(biāo)進(jìn)行有效控制，按照科學(xué)、規(guī)范、透明、公開(kāi)的原則，充分引導(dǎo)和鼓勵(lì)各部門(mén)和全體員工參與，從而提高企業(yè)上下全員參與預(yù)算管理的積極性。

（五）對(duì)員工實(shí)施全面預(yù)算管理考評(píng)制度

企業(yè)在建設(shè)全面預(yù)算管理體系時(shí)，對(duì)員工進(jìn)行考評(píng)制度是極其重要的管理手段，而當(dāng)中的預(yù)算考評(píng)是企業(yè)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，它包含了企業(yè)內(nèi)部管理的考評(píng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)模式的考評(píng)。第一，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況制定出不一樣的考核標(biāo)準(zhǔn)，再根據(jù)研究對(duì)象、考核內(nèi)容等制定不同的考評(píng)方案，比如依據(jù)預(yù)算管理目標(biāo)的不同，運(yùn)用適合不同標(biāo)準(zhǔn)的考評(píng)模式;依據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r運(yùn)用不同的指標(biāo)模式;因?yàn)橘~務(wù)管理預(yù)算是全面預(yù)算管理體系的中心點(diǎn)，所以要運(yùn)用專門(mén)的指標(biāo)來(lái)達(dá)到市場(chǎng)需求目標(biāo)。第二，在工作者的層面上建立獎(jiǎng)懲措施，首先，實(shí)行獎(jiǎng)懲措施是要依據(jù)預(yù)算責(zé)任目標(biāo)來(lái)確立，有嚴(yán)格的規(guī)定來(lái)作為標(biāo)準(zhǔn)，其次，就是要及時(shí)對(duì)工作者進(jìn)行獎(jiǎng)懲，不實(shí)行拖延戰(zhàn)術(shù)。另外，企業(yè)應(yīng)該大力宣傳全面預(yù)算管理相關(guān)活動(dòng)，讓工作者可以深入了解全面預(yù)算管理體系的含義、特點(diǎn)和重要意義，對(duì)企業(yè)預(yù)算工作加大監(jiān)管力度，不能讓違法亂紀(jì)的行為任意出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部中，要為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理體系打造一個(gè)良好的發(fā)展空間。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)推動(dòng)著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建設(shè)一個(gè)完備的全面預(yù)算管理體系是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重中之重，它能夠發(fā)揮企業(yè)有效資源，優(yōu)化企業(yè)資源配置，從而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，促進(jìn)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。所以，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合國(guó)外先進(jìn)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的發(fā)展模式，構(gòu)建系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系。

（作者單位為安康市龍翔教育興業(yè)有限公司）

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