試論企業(yè)財務共享模式下的內(nèi)部控制

劉 軼 蘭江梅

（華東交通大學經(jīng)濟管理學院，江西 南昌 330013）

在信息技術(shù)突飛猛進發(fā)展的今天，財務共享模式是企業(yè)普遍運用的財務管理模式，財務共享模式的建立和有效運用，提高企業(yè)財務工作效率、優(yōu)化工作流程。內(nèi)部控制是企業(yè)風險防范和規(guī)避的有效手段，在共享模式下，企業(yè)內(nèi)部控制有必要做出一定優(yōu)化，才能發(fā)揮協(xié)同作用，保障企業(yè)的順利運營與發(fā)展。

一、財務共享模式對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

企業(yè)尚未實施財務共享服務模式前，財務工作通常是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營具體項目而定，核算方式相對較為獨立，然而運用財務共享服務模式后，企業(yè)財務管理工作更加集約化，財務核算的環(huán)節(jié)逐漸簡化，整體的工作效率大大提升，并且實現(xiàn)了財務管理質(zhì)量的全面控制。總之，財務共享模式對企業(yè)內(nèi)部控制影響十分深遠，可從以下兩個方面進行總結(jié)歸納。一方面，是對內(nèi)部控制的積極影響，利用財務共享模式后，企業(yè)內(nèi)部控制流程不斷優(yōu)化，不再局限于業(yè)務節(jié)點展開內(nèi)部控制，而是根據(jù)財務共享模式的指導對企業(yè)所有業(yè)務流程進行內(nèi)部控制。例如財務共享模式下，可以對企業(yè)各個系統(tǒng)以及共享平臺的數(shù)據(jù)信息實現(xiàn)流程化管理，企業(yè)能夠?qū)Ω黜椮攧栈顒雍圹E進行細化監(jiān)督和有效控制，真正實現(xiàn)了全過程全方位的內(nèi)部控制。另一方面，是財務共享模式對內(nèi)部控制的消極影響，由于企業(yè)構(gòu)建財務共享模式，需要充分運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，主要包括大數(shù)據(jù)、云平臺等，將企業(yè)的財務信息通過網(wǎng)絡平臺進行統(tǒng)一管理，所以企業(yè)財務數(shù)據(jù)的安全性受到一定威脅，甚至會影響企業(yè)的正常運營和財務活動展開。

二、企業(yè)財務共享模式下內(nèi)部控制的問題

1、內(nèi)控制度不健全

企業(yè)財務共享模式下通常會構(gòu)建共享中心，形成財務管理新模式，企業(yè)各項目財務管理不再相互獨立，所以，企業(yè)以往構(gòu)建的內(nèi)部控制制度難以適應企業(yè)新型財務管理模式，無法對財務工作者和員工行為進行良好的約束和控制。當前我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，通常是立足于國家財政部發(fā)布的相關(guān)文件，在此基礎上結(jié)合企業(yè)具體工作流程，制定契合國家法律以及企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)部控制制度。企業(yè)財務共享模式下，整體的工作流程逐漸優(yōu)化，財務工作者的工作職能在一定程度上發(fā)生轉(zhuǎn)變，但是當前企業(yè)卻并未針對優(yōu)化后的工作流程制定流程制度，且財務工作者新的職責權(quán)限缺少明確制度保障，在實際財務工作中很難實現(xiàn)有據(jù)可依。特別是構(gòu)建財務共享服務中心后，共享中心財務工作者工作內(nèi)容發(fā)生變動，傳統(tǒng)的績效考核體系難以繼續(xù)運用，但是當前許多企業(yè)卻并未針對績效考評體系進行有效完善，導致其在企業(yè)內(nèi)部控制過程中無法發(fā)揮實效性作用。

2、信息傳遞難度大

企業(yè)在建立財務共享服務中心后，需要將信息準確傳遞到共享中心內(nèi)，但是由于信息的逐層采集和匯總，導致十分容易出現(xiàn)信息真實性無法保障的風險問題。特別是針對我國的大型集團公司，附屬的子公司數(shù)量較多，所以在財務共享服務中心建立過程中，通常需要采集和匯總大量的財務數(shù)據(jù)信息，在此過程中，如果出現(xiàn)財務單據(jù)偽造上傳、財務數(shù)據(jù)被篡改等問題，均是由于內(nèi)部控制和監(jiān)管不到位，進而導致企業(yè)所形成的財務報告缺乏有效性，無法將企業(yè)真實的水平呈現(xiàn)出來。同時如果在信息共享過程中，財務數(shù)據(jù)的完整性較差，則無法為企業(yè)的經(jīng)營者和決策者提供有效依據(jù)，甚至會由于對財務數(shù)據(jù)信息辨別不利出現(xiàn)決策失誤，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展風險大幅度提高。所以企業(yè)為了保證財務信息的準確性和財務票據(jù)的真?zhèn)?，必須?gòu)建完善的防偽檢查系統(tǒng)，設立專門的檢查工作人員。但是當前許多企業(yè)均由于人力資源有限，無法實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)以及票據(jù)的有效審查。

3、人員控制風險加劇

傳統(tǒng)財務管理工作的核算環(huán)節(jié)，通常是處于工作一線的財務工作者負責，這些財務工作者對核算的具體業(yè)務流程十分了解。但是在實施企業(yè)財務共享服務模式后，財務工作者大部分的工作內(nèi)容，轉(zhuǎn)化為整理和上傳子公司的財務數(shù)據(jù)信息，長期無法接觸實際的核算業(yè)務，在做出財務決策過程中，很容易出現(xiàn)脫離業(yè)務實際的問題。同時，由于無法實際接觸財務業(yè)務，所以在進行子公司財務數(shù)據(jù)信息的審核與真實性辨別過程中，很難做出公允的判斷，無法保證企業(yè)有效控制經(jīng)濟業(yè)務等事態(tài)發(fā)展，長期如此，會削弱財務工作者對自身工作價值的認同感與歸屬感。在財務共享模式下和工作者的工作內(nèi)容重復性較高，日復一日的工作會造成財務人員積極性和熱情較低，甚至會對未來職業(yè)生涯發(fā)展產(chǎn)生消極影響，所以，財務共享模式下企業(yè)面臨著人力資源流失的風險。

三、企業(yè)財務共享模式下的內(nèi)部控制對策

1、完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)財務共享模式下的內(nèi)部控制事實，首先必須構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，并且立足于財務共享實際工作建立內(nèi)部控制制度，為企業(yè)財務工作的展開提供制度保障?？偨Y(jié)歸納國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制失效的主要原因，其中由于內(nèi)部控制制度缺失的不在少數(shù)，所以，企業(yè)必須針對完善內(nèi)部控制制度予以高度重視，為財務共享模式下的內(nèi)部控制質(zhì)量提供有力保障。伴隨我國逐步進入信息化時代，財務共享模式已經(jīng)成為諸多企業(yè)內(nèi)控改革的主要方向，內(nèi)部控制制度的完善，可從流程制度、監(jiān)督制度和權(quán)限制度三個維度作為落腳點。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度必須有據(jù)可依，避免內(nèi)控制度無法發(fā)揮作用，所以在構(gòu)建財務共享模式前，派遣企業(yè)專門人員展開調(diào)研工作，特別是針對經(jīng)營和發(fā)展現(xiàn)狀相似，且建立財務共享中心的企業(yè)展開調(diào)查研究，結(jié)合當前企業(yè)的實際工作流程與內(nèi)容，構(gòu)建高度契合企業(yè)內(nèi)控流程的制度體系，例如資金管理制度、費用報銷制度等。針對財務共享中心的服務人員，應不斷完善相關(guān)工作制度，包括人員準入機制、工作準則、崗位制度、獎懲制度以及晉升制度，所有共享中心財務人員在上崗前需要接受系統(tǒng)化培訓考核。除此之外，針對企業(yè)各個崗位構(gòu)建監(jiān)督制度，加強財務共享中心員工的管理工作，保障企業(yè)內(nèi)部控制的主渠道為線上系統(tǒng)，最大程度上減少企業(yè)實施內(nèi)控過程中的人為干預。

2、建立風險預警機制

風險預警機制對于企業(yè)財務風險管控十分關(guān)鍵，特別是構(gòu)建財務共享模式后，企業(yè)需要充分借助大數(shù)據(jù)技術(shù)進行財務信息分析共享，為企業(yè)的財務風險預警有效數(shù)據(jù)。首先，企業(yè)用針對傳統(tǒng)財務風險控制機制進行補充，根據(jù)財務共享服務模式不斷完善風險項目和要求。其次，加強企業(yè)財務工作者的業(yè)務培訓，側(cè)重點在于計算機網(wǎng)絡技術(shù)，使其能夠在財務共享模式中充分利用現(xiàn)代化技術(shù)手段，根據(jù)企業(yè)財務信息分析當前潛在的財務風險，并制定有效的風險防范措施。企業(yè)財務共享模式下風險隱患來源于多個方面，風險預警機制的建立，第一，在選取財務共享平臺時，應選取具備信息嚴密保護的系統(tǒng)，并引入專門系統(tǒng)維護和管理人員，在財務共享系統(tǒng)運營過程中及時發(fā)現(xiàn)漏洞，保障財務信息的安全性，避免企業(yè)重要財務數(shù)據(jù)泄露影響企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展。第二，幫助財務共享服務中心人員規(guī)劃職業(yè)生涯，為其提供良好的薪資待遇和晉升渠道，不斷優(yōu)化崗位流程和相關(guān)制度。同時加強人才儲備工作，培養(yǎng)更多專業(yè)化財務共享人員，構(gòu)建行之有效的激勵機制，充分調(diào)動員工的積極性和工作熱情，避免優(yōu)質(zhì)人員流失。第三，針對企業(yè)財務核算嚴格把控風險，借助區(qū)塊鏈技術(shù)避免財務數(shù)據(jù)隨意篡改，對篡改財務數(shù)據(jù)人員信息進行記錄。定期對財務核算人員展開培訓工作，提高整體核算效率和質(zhì)量，為企業(yè)財務決策提供有效依據(jù)。第四，基于企業(yè)財務共享模式下優(yōu)化審計流程，確立明確審計目標和規(guī)劃，通過財務共享平臺進行審批，通過后按照程序展開內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，必須加強大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用，對審計風險進行精準評估，逐步形成完善的內(nèi)部審計方案，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

3、提高信息系統(tǒng)安全性

財務共享模式的構(gòu)建需要充分依托信息技術(shù)，借助信息技術(shù)和相關(guān)平臺展開財務管理，能夠更好地實現(xiàn)業(yè)務集中和統(tǒng)一處理，財務工作效率得到明顯提高。但財務共享十分關(guān)鍵性的問題，則是需要強大IT 技術(shù)支持，才能保證各項傳出去的安全性，以及財務信息的共享效率。所以，在企業(yè)財務共享模式下，必須不斷提高信息化水平，加強共享系統(tǒng)技術(shù)建設，保證上傳的財務單據(jù)集約化管理。企業(yè)可以構(gòu)建ERP 系統(tǒng)，用于財務數(shù)據(jù)信息等隨時上傳與共享，這樣不僅能夠保證財務數(shù)據(jù)信息的共享效率同時能夠減少，由于票據(jù)遺失而造成的財務信息不準確問題。共享中心財務工作者在接收相關(guān)的票據(jù)信息后，可以通過數(shù)據(jù)備份或上傳到云空間的方式，保障財務信息的安全性。公司每個員工均設置獨立賬號，并根據(jù)工作職責給予財務共享中心訪問權(quán)，不僅每個員工均能夠通過端口登錄獲取信息資源，同時也保障了財務信息的安全性，有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量。

結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，實施內(nèi)部控制能夠為企業(yè)各項業(yè)務活動提供保障。所以，企業(yè)在構(gòu)建共享模式過程中，必須不斷完善內(nèi)控制度、建立風險預警機制，同時提高信息系統(tǒng)安全性，打開企業(yè)內(nèi)部控制與管理新局面。