淺談財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范

劉平 中國(guó)鐵路哈爾濱局集團(tuán)有限公司

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

首先強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)管理能力。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度弊端逐漸顯露，企業(yè)財(cái)務(wù)人員大量的工作用于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集整理、核算、編制簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表，而在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、預(yù)算管理、績(jī)效管理等方面不夠深入，沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理功能。其次，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督功能。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段和環(huán)節(jié)，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效地解決問(wèn)題，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行。最后，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)，提升企業(yè)文化建設(shè)。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視度，明確各崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)各部門各崗位的制約，提高員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同感。

二、存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理制度有待完善

目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的最大問(wèn)題是財(cái)務(wù)管理制度的不完善。因?yàn)榇蠖嗥髽I(yè)關(guān)注點(diǎn)主要集中在業(yè)務(wù)規(guī)模和業(yè)績(jī)提升上，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的推進(jìn)沒(méi)有引起足夠的重視，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度體系建設(shè)不完善，影響了財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化開展。此外，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員的配置、分工不合理，崗位間缺乏內(nèi)部牽制和有效監(jiān)督，以及財(cái)務(wù)管理的局限性，也嚴(yán)重限制了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管控力度不夠

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱是普遍存在的問(wèn)題。如果管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，未能提前做好防御和應(yīng)對(duì)，會(huì)使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。現(xiàn)實(shí)中大多管理決策者過(guò)于看重利潤(rùn)而忽略風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)決策失誤便會(huì)加劇企業(yè)內(nèi)部矛盾，降低整體競(jìng)爭(zhēng)力，極有可能對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展形成致命的打擊。風(fēng)險(xiǎn)管控力度不到位，也容易造成有些工作出現(xiàn)紕漏，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到企業(yè)的健康與良性發(fā)展。

三、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度如何進(jìn)行建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制

建立一套完整的、行之有效的內(nèi)控管理機(jī)制將直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制水平，實(shí)現(xiàn)有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。第一，完善預(yù)算管理機(jī)制。從計(jì)劃到量化，從個(gè)體到整體，從短期到長(zhǎng)期，建立科學(xué)有效的預(yù)算體系。首先，提升預(yù)算編制工作的科學(xué)性及合理性，以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，結(jié)合產(chǎn)品市場(chǎng)定位，立足企業(yè)發(fā)展實(shí)際，編制預(yù)算；其次，實(shí)時(shí)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況及因企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整導(dǎo)致的預(yù)算偏差，對(duì)預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化，增加預(yù)算的可執(zhí)行性；最后，建立科學(xué)合理的考核機(jī)制強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效考核，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門和全體員工的積極性和創(chuàng)造性。第二，完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)控審批機(jī)制。首先，國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理機(jī)制下，設(shè)立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前審批機(jī)制。事前審批機(jī)制有別于事后結(jié)算審批，可以第一時(shí)間堵截風(fēng)險(xiǎn)，不必亡羊補(bǔ)牢。事前審批、事中控制、事后監(jiān)督，這樣才能有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，基于謹(jǐn)慎性原則，集團(tuán)型國(guó)有企業(yè)建議采用財(cái)務(wù)集中管理模式，以達(dá)到集團(tuán)對(duì)子公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位統(tǒng)一管理和監(jiān)控的目的，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高集團(tuán)管控水平。

（二）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

目前，國(guó)有企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大、管理層級(jí)越來(lái)越深、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)日益多元化，面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理難度的加大，國(guó)有企業(yè)逐步意識(shí)到要借助制度規(guī)范來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管控。第一，依據(jù)企業(yè)完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建立全面的內(nèi)控管理制度，不留空白。第二，要建立符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及管理實(shí)際情況的切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不硬搬文字。第三，在后續(xù)內(nèi)控管理工作中，要綜合考慮現(xiàn)行政策要求、市場(chǎng)情況等，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)，不斷優(yōu)化。第四，設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門，負(fù)責(zé)組織從制度初建、制度可行性研究、征求全員意見、整合優(yōu)化到制度宣貫推廣及制度執(zhí)行情況等工作，不偷工減料。如此行之有效的內(nèi)控制度可以為財(cái)務(wù)管理工作的全面落實(shí)提供支撐，并為有效處理財(cái)務(wù)管理問(wèn)題提供依據(jù)。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

內(nèi)審部門作為國(guó)有企業(yè)重要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)發(fā)展決策有著重要的監(jiān)督和推進(jìn)作用。第一，設(shè)立專門的內(nèi)審監(jiān)督部門或?qū)Ｂ毜膬?nèi)審崗位，制定年度工作目標(biāo)及工作計(jì)劃，同時(shí)，擇優(yōu)選擇內(nèi)審人員，專業(yè)性、原則性、洞察力及良好的溝通能力必不可少。第二，嚴(yán)格依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)制度進(jìn)行定期或不定期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專項(xiàng)檢查，加大對(duì)資金流的監(jiān)管，與此同時(shí)，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)分公司，尤其是京外分公司的監(jiān)督檢查，降低企業(yè)整體財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。

（四）全面提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)人員的整體素質(zhì)是企業(yè)的軟實(shí)力，重視人員的發(fā)展與管理理念，顯得尤為重要，全面提高財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)成為當(dāng)前首要任務(wù)。首先，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理觀念，設(shè)立相應(yīng)的考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，把財(cái)務(wù)管理與績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)有機(jī)地結(jié)合在一起，以此滿足實(shí)際工作的需求，還能提高財(cái)務(wù)管理人員的積極性，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的完善，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。其次，提升財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，可以通過(guò)內(nèi)部培養(yǎng)和外部引進(jìn)兩個(gè)途徑實(shí)現(xiàn)。一方面做好財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)管理人員能夠樹立正確管理理念和現(xiàn)代理財(cái)觀念，提升個(gè)人的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平；另一方面可以引進(jìn)其他企業(yè)的優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理人才，他們具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、分析能力和管理能力，可以把先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念帶入企業(yè)，進(jìn)而推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新，以此提高財(cái)務(wù)管理整體水平和工作質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是一個(gè)漫長(zhǎng)且艱辛的過(guò)程，要通過(guò)大量調(diào)研、討論、擬定草稿、宣導(dǎo)、試行、修改，即使定稿之后根據(jù)業(yè)務(wù)的需要也會(huì)再做后期修訂。企業(yè)要在復(fù)雜激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存并取得可持續(xù)發(fā)展，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是尤為重要的。而制訂科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并且確保內(nèi)控制度在企業(yè)全面落地執(zhí)行，是保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。