房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化探討

郭萍 陜西省西咸新區(qū)空港新城開發(fā)建設(shè)集團有限公司

財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重點。房地產(chǎn)是一個高風險高回報的行業(yè)，對于內(nèi)部的財務(wù)控制有著更高的要求。自從黨的十九大召開以后，國家對于房地產(chǎn)市場的調(diào)控力度加大，而且綠色建筑、智能建筑的概念不斷興起，這就讓房地產(chǎn)的利潤空間受到了壓縮，想要實現(xiàn)經(jīng)營成本的有效控制，就必須加強財務(wù)控制，這樣才能讓利益得到保證。但是，內(nèi)部財務(wù)控制管理方面一直以來都是一個薄弱點，急需進行解決。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要性

房地產(chǎn)開發(fā)的形勢越來越多樣化，在開發(fā)過程中要設(shè)計多個環(huán)節(jié)，流程也愈加復雜，所以，仍舊有很多的風險問題。我國對房地產(chǎn)市場的調(diào)控也讓房地產(chǎn)行業(yè)開始面對項目管理復雜、政治形勢變化的問題，對于內(nèi)部控制制度需要及時完善。另外，在項目管理方面，由于環(huán)節(jié)復雜、人員職位不清楚，對于責任很難落實，這就需要內(nèi)部控制需要進行規(guī)范化，構(gòu)建星星的管理制度，從根本上加強企業(yè)的風險控制能力。另外，我國國務(wù)院出臺了一系列制度，旨在讓企業(yè)能夠完善內(nèi)部控制，不斷對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督。另外，經(jīng)濟全球化讓房地產(chǎn)企業(yè)開始同時面對國內(nèi)外的競爭，而房地產(chǎn)企業(yè)本身又是一個高風險的行業(yè)，這就需要加強內(nèi)部控制，降低風險。只有讓企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果理想化，才能有效降低風險。要對每項投資的風險進行評估。

二、改善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀的對策

（一）改善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理人員要提高對財務(wù)內(nèi)控的認知，構(gòu)建胡內(nèi)控體系的框架，讓企業(yè)全體人員積極配合內(nèi)部財務(wù)控制工作。企業(yè)要不斷進行改革創(chuàng)新，對于落后的財務(wù)工作模式要及時摒棄，不斷改進各部門人員設(shè)置和機構(gòu)部門的聯(lián)動，讓財務(wù)的經(jīng)營預(yù)測功能發(fā)揮到機制，同時要加大財務(wù)管理范圍，對于企業(yè)投融資、資金收支、成本管理都要有所涉及，全面提高企業(yè)財務(wù)管理能力。企業(yè)還要建立系統(tǒng)完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，明確各部門的財務(wù)內(nèi)控義務(wù)，讓企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作更為規(guī)范化、有效化。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施、規(guī)范財務(wù)內(nèi)控活動

1.加強資金統(tǒng)籌管控，建立資金集中結(jié)算中心

企業(yè)要建立資金集中結(jié)算中心，對于下屬各部門的財務(wù)支出、繳納、借款都可以統(tǒng)一執(zhí)行。另外，在財務(wù)報賬、預(yù)算管理方面，企業(yè)都需要能夠在結(jié)算中心財務(wù)信息化管理體系中添加，讓系統(tǒng)模塊更為完善，同時，企業(yè)還要加強對預(yù)算的管理，要讓所有的企業(yè)資金收支業(yè)務(wù)都在預(yù)算管控的范圍中，對于單位部門的資金支出，也需要在結(jié)算中心進行申請記錄，統(tǒng)一進行調(diào)配。這樣就能有效避免資金預(yù)算超支。

2.建立財務(wù)委派制度，促進財務(wù)人員職能轉(zhuǎn)型

財務(wù)委派制度的建立是不可忽視的，對于公司下屬單位部門，都要委派財務(wù)總監(jiān)，進行財務(wù)的管理。這樣做能夠極大程度的保證企業(yè)各單位部門人員的財務(wù)內(nèi)控活動都圍繞集團進行。企業(yè)還要加強人才建設(shè)，讓財務(wù)會計人員學習管理會計相關(guān)的知識，促進財務(wù)人員職能轉(zhuǎn)型?？梢蚤_展一些財務(wù)人員培訓活動，并對學習效果進行評定，這樣就能促進財務(wù)人員專業(yè)化，推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)部體系的完善。

3.強化成本控制約束，做好成本精細化管理工作

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本需要進行控制約束，對于各個階段的工作的成本費用都要進行調(diào)控，通過目標成本法對成本進行分解細化。企業(yè)還需要根據(jù)自身開發(fā)項目和業(yè)務(wù)情況，對于工程量清單、簽證變更、工程結(jié)算等環(huán)節(jié)進行雙軌制度，加強審核力度，這樣才能保證成本的準確性。同時，對于項目開發(fā)、預(yù)算估計、費用支出等流程的審核也要加強，設(shè)置對應(yīng)的成本控制措施，保證成本控制活動的高效有序。

（三）加強財務(wù)內(nèi)控風險防控

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會面臨各種各樣的風險，這種風險來自方方面面，比如在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行開發(fā)時，由于缺少資金，不得不依賴銀行貸款進行融資，而這種過度依賴銀行的行為，讓企業(yè)負債逐漸增多，對于企業(yè)發(fā)展極為不利。在現(xiàn)在企業(yè)融資的現(xiàn)狀分析，企業(yè)的融資策略極為不恰當，缺乏戰(zhàn)略性，并且貸款的難度會逐漸加大，融資渠道也較為單一，另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投入的資金極為放大，然而房地產(chǎn)企業(yè)項目開發(fā)周期長、資金回收期長，這樣就會導致企業(yè)長期處于入不敷出的情況，就導致企業(yè)財務(wù)負擔不斷加重。所以企業(yè)要不斷拓寬自身融資渠道，降低融資成本。綜合分析，我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道主要就包括銀行貸款、股權(quán)、債券融資。企業(yè)在使用這些融資渠道時，一定要注意負債情況在企業(yè)的可控范圍中，否則一旦超出可控范圍，就會給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)壓力，企業(yè)也會面臨各種各樣的風險。因此，企業(yè)在進行投資時，要選擇最優(yōu)的投資方式，確保項目的可行性。降低企業(yè)的資金使用成本。

（四）健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管機制

房地產(chǎn)企業(yè)要健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管機制，對于財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管，一定要保持獨立性。設(shè)立專門的內(nèi)控審計監(jiān)管委員會，對于企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)管活動進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，另外，還要讓企業(yè)領(lǐng)導和財務(wù)統(tǒng)計人員減少對內(nèi)控審計的主管干擾，避免徇私舞弊的行為。另外，還需要讓內(nèi)控崗位人員堅持“不相容崗位分離”原則。對于一些財務(wù)費用申請、付款、材料采購、驗收等崗位進行分離，崗位之間進行相互監(jiān)督，形成制衡約束的現(xiàn)象。另外，企業(yè)要摒棄事后財務(wù)核算型的監(jiān)管模式，轉(zhuǎn)變成事前的預(yù)算預(yù)編審核監(jiān)管、風險預(yù)測防范監(jiān)管，事中的過程控制監(jiān)管、評價反饋監(jiān)管等新型監(jiān)管模式。這樣才能全面提高企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控審計監(jiān)管效果，讓財務(wù)措施能夠有效落實。