醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系分析

徐彥 菏澤市立醫(yī)院

在醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)競爭日益嚴峻，加之醫(yī)藥體制改革的背景下，醫(yī)院在發(fā)展過程中逐漸凸顯出一些問題，其中財務內(nèi)部控制體系中的問題尤其不可忽視。在當前行業(yè)環(huán)境以及市場經(jīng)濟下，醫(yī)院想要提升自身競爭力，確保穩(wěn)定、可持續(xù)地發(fā)展下去，就必須對財務內(nèi)部控制體系進行分析和完善。

一、醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系內(nèi)涵

財政部從靜態(tài)的角度將內(nèi)部控制定義為企業(yè)財務內(nèi)部管理的一種流程、手段，而注冊會計師協(xié)會則是從內(nèi)部控制的組成角度來看，認為內(nèi)部控制也是一種結構。綜合上述兩種說法，可以將財務內(nèi)部控制定義為由若干要相關素共同組成的財務內(nèi)部控制體系，既在程序、措施方面呈現(xiàn)出靜態(tài)特點，又在執(zhí)行、控制過程中呈現(xiàn)出一定的動態(tài)特征。醫(yī)院內(nèi)部財務控制體系也是基于確保醫(yī)院高效有序運行，保障醫(yī)院財產(chǎn)安全完整的基礎上，在嚴格遵循國家相關法律法規(guī)的前提下，通過特定的規(guī)范措施，建立真實可靠的醫(yī)院財務信息[1]。

二、當前醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

在醫(yī)藥體制改革的背景下，醫(yī)院傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度不僅難以達到醫(yī)藥體制改革的標準，而且也難以滿足當前社會飛速進步背景下醫(yī)院經(jīng)營管理的需求。當前內(nèi)部控制制度老舊、不完善，存在一定疏漏，不僅給新時期醫(yī)院的財務管理工作帶來了很大的困難，甚至可能會威脅醫(yī)院財務安全以及相關工作的正常開展。

（二）財務會計信息準確度不高

由于醫(yī)院財務會計管理工作水平較低，使得財務會計相關信息的準確度較低，這對于醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度的有效落實造成了嚴重的阻礙，而且財務信息失實，也影響了財務分析的準確性，降低財務工作的質(zhì)量，進而可能會導致領導層決策失誤，影響到醫(yī)院的正常經(jīng)營管理，阻礙醫(yī)院發(fā)展。根據(jù)實際醫(yī)院財務工作進行分析，不難發(fā)現(xiàn)造成財務會計信息丟失的主要原因有，原始票據(jù)遺失、醫(yī)院收入流失等多個方面。

（三）財務人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

財務人員作為醫(yī)院財務管理的執(zhí)行者以及一線工作人員，其專業(yè)水平以及能力素質(zhì)的高低對于醫(yī)院財務內(nèi)部控制工作的開展有著直接的影響。而當前很多醫(yī)院對于財務工作人員沒有進行規(guī)范化管理，很多財務人員只具備基礎的會計知識，醫(yī)院并沒有對財務人員的實際應用能力和水平進行考核評價和分析，而且在醫(yī)療改革以及經(jīng)濟、科學發(fā)展的情況下，財務人員的知識、觀念和技能也需要不斷更新，財務人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升。

（四）內(nèi)部信息化建設程度較低

在信息技術飛速發(fā)展的背景之下，各行各業(yè)逐漸引入了信息化建設，醫(yī)院也不例外，信息化水平有了顯著提升。網(wǎng)上預約掛號、線上問診、網(wǎng)上繳費等模式逐漸得到各醫(yī)院的普及和應用。但是信息技術在醫(yī)院內(nèi)部財務管理方面的應用仍然處于較為落后的階段，財務管理信息化建設剛剛起步。財務信息化水平較低，缺乏相應的管理制度，使得信息技術的優(yōu)勢沒有很好地體現(xiàn)出來，而且無形之中給醫(yī)院的財務管理工作帶來潛在隱患[2]。

三、完善醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系的有效措施

醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系主要包括會計與管理兩個方面內(nèi)容，在執(zhí)行內(nèi)控體系的過程中，一定會應用到控制、系統(tǒng)以及信息等方面的基本理論。除此之外，在完善醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系的過程中，還要著重注意控制體系的整體性、關聯(lián)性、層次性以及統(tǒng)一性。在此原則的基礎上，針對上述問題提出了以下四點整改措施。

（一）完善財務內(nèi)部控制制度

第一，根據(jù)“集中管理”原則進行財務管理工作，財務部門需要明確掌握醫(yī)院的所有收支項目和真實情況。第二，建立科學、合理、具有一定可行性的財務管控計劃，強化財務部門對于醫(yī)院財務收支的管理力度。第三，財務部門內(nèi)部需要明確各崗位的職責、權利和義務，醫(yī)院不同于一般的營利機構，其經(jīng)營存在一定的特殊性，不僅具備一定營利性質(zhì)，也有著一定公益性，基于以上特點，醫(yī)院的經(jīng)營管理較為復雜，因此想要提高財務管理的水平和效率，充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用，就需要醫(yī)院先明確不同部門、不同崗位的職責分工，以確保醫(yī)院內(nèi)部控制工作的順利開展。第四，建立科學有效的財務管理工作制度，要求財務人員嚴格按章辦事，使工作人員在進行財務內(nèi)部控制管理工作的過程中，有所依據(jù)，規(guī)范財務管理工作。第五，建立稽核制度，在財務管理工作的過程中，很多數(shù)據(jù)的丟失、核對出錯，都是由于人為失誤導致的，通過稽核制度的建立，能夠有效提高工作人員的責任意識，改善工作態(tài)度，從而減少失誤情況的發(fā)生，以此提升醫(yī)院財務的內(nèi)部控制水平，在此過程中，為保障稽核工作的公平性，需要確保稽核人員的權威和獨立性。第六，建立科學合理的問責制度，在明確崗位職責的同時，通過問責制度的建立，使得一旦在財務工作過程中發(fā)現(xiàn)問題，能夠快速準確地找到相關責任人，并根據(jù)問責制度進行公平處理。第七，重視內(nèi)部控制制度的更新和完善，隨著社會的進步、醫(yī)院的發(fā)展以及行業(yè)的變化，內(nèi)部控制制度需要不斷的改進和完善。

（二）建立科學的組織架構

隨著社會對于醫(yī)院的需求和要求不斷增加，在醫(yī)院經(jīng)營管理的過程中，其組織架構一定是逐漸擴張的，例如，很多醫(yī)院從原有的一個院址不斷增設分院、腫瘤中心、體檢中心等，醫(yī)院的組織結構逐漸復雜多樣，而且還有一些醫(yī)院肩負著教學任務。除此之外，各種藥品、器械、醫(yī)療設備等物資的采購、核算都十分復雜，存在諸多問題。在組織架構混亂、權責不明確的情況下，給財務管理以及內(nèi)部控制工作的執(zhí)行和開展帶來一定困難。通過集中管理的方式，統(tǒng)一領導，根據(jù)不同財務管理職能對各部門組織結構進行簡化和優(yōu)化，設置財務管理、會計核算以及經(jīng)營管理等部門，提高管理層領導的管理水平，通過精簡和優(yōu)化組織架構，能夠有效提升財務核算的效率，使得各部門之間的配合更加簡便流暢。

（三）提高財務人員職業(yè)水平

在醫(yī)院內(nèi)部財務控制體系推行的過程中，財務人員作為其中的主要參與者，對整個體系的執(zhí)行效果以及內(nèi)部控制制度的落實情況有著直接的影響。事實上，加強企業(yè)財務內(nèi)部控制其中就包含著加強對于醫(yī)院財務管理人員的控制和管理，財務管理人員的專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)與醫(yī)院財務內(nèi)部控制效果有著密切的聯(lián)系。加強對于財務人員的管理、提升醫(yī)院財務人員職業(yè)素養(yǎng)，需要從兩個方面探討。一方面，對于新進財務人員的招聘和選拔，醫(yī)院需要適當提高人才選拔的標準，不僅要招聘具有專業(yè)知識水平以及運用能力的人才，還需要從醫(yī)院外部引進高素質(zhì)水平的成熟型人才。另一方面，對于醫(yī)院原有的財務人員，要制定合理的晉升制度，為財務人員提供發(fā)展的空間和平臺，激發(fā)員工工作的積極性和熱情，另外，還需要定期對財務人員進行專業(yè)技能、相關法律法規(guī)以及思想建設方面的培訓，旨在提高財務人員專業(yè)技術水平以及思想高度，重視對于財務人員的思想教育和引導，盡量避免違規(guī)操作以及違法行為的出現(xiàn)。在培訓的同時，還需要搭配科學的考核制度和獎懲措施，確保培訓的效果，并通過獎懲措施激勵員工。除此之外，醫(yī)院還需要積極培養(yǎng)財務人員的創(chuàng)新思維和創(chuàng)新能力，建立創(chuàng)新精神，通過科學合理的獎懲措施，激勵員工進行創(chuàng)新思考，鼓勵員工參與到創(chuàng)新工作當中，在新時期，社會以及醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展都是十分迅猛的，創(chuàng)新已成為當下增強醫(yī)院核心競爭力最重要的手段和方法之一。

（四）重視醫(yī)院內(nèi)部信息化建設

隨著醫(yī)院的經(jīng)營和發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)的部門種類和數(shù)量正在不斷增加，而且各部門職能、分工具有一定復雜性的特點，傳統(tǒng)的運營管理方式無法確保內(nèi)部信息傳遞的速度以及信息的準確性，難以滿足當今醫(yī)院信息爆炸式增長下的財務管理需求，而信息化建設能夠很好地解決此類問題。在信息技術的加持下，不僅能夠有效減少由于人為失誤而導致的數(shù)據(jù)信息失真問題，而且能夠減少財務人員的工作量，緩解工作壓力的同時，還能夠有效提高工作效率。除此之外，在信息系統(tǒng)的監(jiān)控之下，能夠進一步加強對于財務人員操作規(guī)范性的監(jiān)督力度，減少違法違規(guī)行為的發(fā)生，為醫(yī)院的財產(chǎn)安全提供強有力的保護。值得注意的是，在互聯(lián)網(wǎng)時代下，為醫(yī)院財務以及各方面數(shù)據(jù)信息也帶來一定安全隱患，因此在加強醫(yī)院系統(tǒng)的信息化建設的同時也需要重視安全防護，通過建立合理的安全防護措施和制度，加強信息化建設的安全性以及規(guī)范性。

四、結束語

綜上所述，在新時期背景下，醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系的完善，不僅需要建立財務內(nèi)控制度、優(yōu)化組織架構，還需要進一步提高醫(yī)院財務人員的專業(yè)素質(zhì)，加強醫(yī)院內(nèi)部信息化的建設，進一步提升財務管理水平。相信通過不斷的分析和研究，醫(yī)院財務內(nèi)部控制體系一定會得到很好地完善，在醫(yī)院經(jīng)營管理以及創(chuàng)新發(fā)展的過程中起到積極作用。