我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策

陳秀敏 烏魯木齊銀行股份有限公司

現(xiàn)如今越來(lái)越激烈的國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)的城市商業(yè)銀行必須要進(jìn)行深化改革，建立起一個(gè)適合城市商業(yè)銀行的科學(xué)的內(nèi)部治理系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控管理機(jī)制，只有這樣才能更好的提高城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制質(zhì)量，增加銀行的經(jīng)濟(jì)利益和效率，所以如何建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，找到一種適合商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)方法，是當(dāng)下迫在眉睫的事情。

一、a城市商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀

a銀行由國(guó)有股份，中資法人與外資股份以及許多個(gè)人股份組成，是一個(gè)多重股份組成的商業(yè)銀行，根據(jù)a銀行在官網(wǎng)公布的2019年年度報(bào)告中我們分析到了a銀行現(xiàn)在處于規(guī)模與效益呈平穩(wěn)上升趨勢(shì)，并且經(jīng)營(yíng)狀況良好。但是也有很多的問(wèn)題，下面我們進(jìn)行大致的分析與討論：

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不完善，無(wú)法進(jìn)行單獨(dú)運(yùn)轉(zhuǎn)

我們從該商業(yè)銀行公布出的報(bào)表中可以分析出，a商業(yè)銀行雖然經(jīng)營(yíng)狀況良好，但是銀行內(nèi)部的審計(jì)體系還沒(méi)有建立出一個(gè)垂直，單獨(dú)運(yùn)轉(zhuǎn)的模式。只能夠用于稽核的作用，按情況與各級(jí)行長(zhǎng)進(jìn)行報(bào)告，并且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利較小，進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)往往會(huì)遇到被審計(jì)部門(mén)與部門(mén)人員的不配合。這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有可靠的保證，開(kāi)展審計(jì)工作所需要的威信從而無(wú)法建立起來(lái)。從報(bào)告中還可以看出a商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的制度化，法制化與規(guī)范化程度較低 很容易會(huì)陷入無(wú)法可循，有法難施的情況中。

（二）審計(jì)范圍受到較多的限制，審計(jì)思想較為落后

經(jīng)過(guò)我們充分的調(diào)查，a成熟的商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)方面的審計(jì)重點(diǎn)還是合規(guī)性審計(jì)，重點(diǎn)檢查的是會(huì)計(jì)憑證與報(bào)表等資料是否符合可靠性，真實(shí)性與合法性，檢查業(yè)務(wù)工作是否合理合法等方面。但是現(xiàn)如今商業(yè)銀行自身的業(yè)務(wù)范圍逐漸變化增多，經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容迅速增加，緩慢進(jìn)展的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)沒(méi)有辦法與商業(yè)銀行的發(fā)展相對(duì)應(yīng)，更沒(méi)有辦法滿足商業(yè)銀行自身審計(jì)需要的準(zhǔn)則。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員職業(yè)素養(yǎng)亟須提高

在內(nèi)部審計(jì)人員的比例中，我國(guó)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)員工僅僅占銀行工作人員的百分之一，而國(guó)外的已然達(dá)到了百分之五的比例，就目前的情況而言，連我國(guó)規(guī)定的百分之二的比例也無(wú)法達(dá)到。

二、城市商業(yè)銀行完善內(nèi)部審計(jì)的重要意義

我國(guó)有很大一部分的商業(yè)銀行都在使用文中所調(diào)查的a銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立模式與開(kāi)展審計(jì)工作的方式。這就導(dǎo)致我國(guó)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展緩慢不前，與國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)方式有著較大的差距，而且國(guó)內(nèi)還有一些商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作方式的先進(jìn)性還要更低。必須要利用良好的內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部的控制系統(tǒng)，為銀行發(fā)展起到督促促進(jìn)作用。

三、商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的策略探討

我們根據(jù)對(duì)a商業(yè)銀行所調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與缺陷進(jìn)行了針對(duì)性探討與研究，分析了其內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的薄弱處與需要解決的問(wèn)題，從而得到了下面幾條解決辦法。

（一）加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)權(quán)重

我國(guó)的商業(yè)銀行具有較為特殊的屬性，商業(yè)銀行的管理層直接管理內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作，極少對(duì)董事會(huì)與監(jiān)管會(huì)匯報(bào)工作與接受管理，這就在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性與權(quán)利。也就導(dǎo)致了城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作人員在開(kāi)展工作時(shí)會(huì)受到很多限制。就我國(guó)商業(yè)銀行的性質(zhì)而言，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)宏觀控制，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由管理層垂直式管理，造成了一定程度上話語(yǔ)權(quán)缺失。城市銀行內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)在某些方面會(huì)受到限制。就這些因素而言，我們必須將內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立性與威信提高，從而可以更好的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）重新設(shè)定內(nèi)部審計(jì)理念

我國(guó)城市商業(yè)銀行的老式內(nèi)部審計(jì)方式是以財(cái)務(wù)性為重點(diǎn)，以財(cái)務(wù)報(bào)表為出發(fā)點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)工作?？墒乾F(xiàn)如今的城市商業(yè)銀行開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，必須要有適應(yīng)性與前瞻性這兩點(diǎn)特性。必須要擁有這兩點(diǎn)特性才能從本質(zhì)上對(duì)城市商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況與經(jīng)濟(jì)效率進(jìn)行改變與提高。也只有這樣才能夠促進(jìn)商業(yè)銀行的價(jià)值力創(chuàng)造。對(duì)城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)理念也必須從這兩點(diǎn)進(jìn)行設(shè)定。從而展現(xiàn)出城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作為銀行發(fā)展帶來(lái)的作用。