企業(yè)稅務(wù)核算與合理籌劃的策略研究

俸興娟 廣西壯族自治區(qū)工業(yè)設(shè)計(jì)院

問(wèn)題是，經(jīng)濟(jì)全球化如何通過(guò)合理的稅收籌劃幫助中國(guó)公司充分利用其國(guó)際和國(guó)內(nèi)稅收政策和法規(guī)，提出降低業(yè)務(wù)成本并實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的合理性建議。稅收籌劃是一種公司融資，在法律允許的范圍內(nèi)，在許多稅收法規(guī)的框架內(nèi)，將稅收負(fù)擔(dān)減至最小，以保護(hù)其權(quán)益。預(yù)先規(guī)劃和組織投資、運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)共享和其他財(cái)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)最大化稅后利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)行為。因此，企業(yè)需要系統(tǒng)和詳細(xì)的稅務(wù)籌劃。

一、公司稅收籌劃的相關(guān)信息

稅收籌劃：什么是企業(yè)稅收籌劃？就是指稅法規(guī)定的各種稅種，取決于公司或個(gè)人的納稅人的特征，而不會(huì)違反我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)。通過(guò)合理的經(jīng)濟(jì)協(xié)議，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，可以獲得對(duì)公司或個(gè)人納稅人達(dá)到減免稅的目的。各種經(jīng)濟(jì)目標(biāo)經(jīng)過(guò)合理的稅收籌劃可以減輕財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，并最大限度地提高企業(yè)和納稅人的經(jīng)濟(jì)利益。

二、分析重大稅收籌劃問(wèn)題

公司日常運(yùn)營(yíng)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)類型表明，其稅收籌劃在以下方面存在問(wèn)題：首先，在采購(gòu)過(guò)程中，主要標(biāo)志是沒(méi)有足夠注意獲得合格的發(fā)票以稅前扣除。第二是生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)之間的聯(lián)系：主要跡象是，由于固定資產(chǎn)重組，無(wú)法抵扣大量進(jìn)項(xiàng)稅，增加了稅收負(fù)擔(dān)。第三，在第三產(chǎn)業(yè)中，這主要表現(xiàn)在使用先進(jìn)先出法來(lái)計(jì)算成本，導(dǎo)致高估了利潤(rùn)和稅收負(fù)擔(dān)增加。第四，在內(nèi)部核算環(huán)節(jié)中，主要標(biāo)志是管理公司固定資產(chǎn)折舊，主要方法是使用固定費(fèi)率折舊法。沒(méi)有根據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠折舊方法，采用加速折舊法來(lái)遞延稅款的繳納，達(dá)到間接融資的目的。在廢物處置中，無(wú)法解決稅前損失，因?yàn)榇蠖鄶?shù)設(shè)備和輔助備件在攤銷過(guò)程中沒(méi)有及時(shí)報(bào)告給稅務(wù)部門。

三、公司稅收籌劃對(duì)公司核算的影響

（一）公司稅收籌劃影響固定資產(chǎn)的折舊和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

公司在納稅時(shí)需要扣除固定資產(chǎn)的折舊和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，因此，如果固定資產(chǎn)的折舊和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額較大，稅金則會(huì)相應(yīng)減少。由于每個(gè)公司采用的折舊方法不同，公司相同稅期的稅負(fù)也不一樣。因此，公司需要根據(jù)實(shí)際情況選擇合理的稅收籌劃方法，并詳細(xì)分析各種稅收籌劃技巧對(duì)公司的影響。資金具有時(shí)間價(jià)值，一旦公司選擇了稅收籌劃，它便可以基于一種快速的方法來(lái)計(jì)劃公司稅金，該方法可以幫助公司享受稅收籌劃的好處?；诖耍愂栈I劃可以合理合法地為公司提供更多的運(yùn)營(yíng)資金，產(chǎn)生最大的效益。

（二）公司稅收籌劃對(duì)庫(kù)存估算方法的影響

一般而言，估算公司庫(kù)存的對(duì)象是公司試圖銷售的產(chǎn)品，或者旨在防止日常運(yùn)營(yíng)和管理中的短缺的產(chǎn)品，如原材料、可回收材料、半成品、成品等。由于公司存有大量資產(chǎn)，因此其規(guī)模通常反映了公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)水平以及應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在此階段，大多數(shù)公司將計(jì)劃成本方法與加權(quán)平均成本方法結(jié)合起來(lái)用作評(píng)估庫(kù)存問(wèn)題的會(huì)計(jì)方法。從原材料核算的角度來(lái)看，實(shí)際成本法很少使用，大多數(shù)使用計(jì)劃成本法。對(duì)于半成品和成品，大多數(shù)使用加權(quán)平均成本法。為避免國(guó)家政策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件、價(jià)格波動(dòng)等引起的稅收波動(dòng)，公司會(huì)計(jì)可以使用移動(dòng)加權(quán)平均法來(lái)實(shí)現(xiàn)遞延稅收目標(biāo)。

四、采取措施提高稅收核算效率

（一）提高稅收核算意識(shí)

我們要提高增值稅核算的效率，幫助相關(guān)財(cái)務(wù)人員了解當(dāng)前最新稅制的內(nèi)容，并在開(kāi)始進(jìn)行稅務(wù)核算之前建立科學(xué)的核算制度，加強(qiáng)稅收核算管理。按照制度，我們將徹底實(shí)施稅收核算業(yè)務(wù)，關(guān)注稅收核算過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，防止同類問(wèn)題的發(fā)生，并不斷完善稅收核算體系。此外，細(xì)分了相關(guān)財(cái)務(wù)人員的職能，所有相關(guān)財(cái)務(wù)人員均對(duì)其職責(zé)負(fù)責(zé)。同時(shí)，他們不斷調(diào)整和完善稅收核算程序，建立嚴(yán)格的稅收核算監(jiān)管制度。監(jiān)管和控制工作績(jī)效，從而提高稅收的整體質(zhì)量。同時(shí)，為了保持稅務(wù)核算的合理性，我們需要合適的財(cái)務(wù)人員來(lái)學(xué)習(xí)新的激勵(lì)措施，并了解正在進(jìn)行的稅制改革。

（二）稅收籌劃合理合法

合理合法的稅收籌劃是在業(yè)務(wù)活動(dòng)中減少公司稅費(fèi)的有效途徑，有助于減輕企業(yè)資金壓力并提高公司效益。根據(jù)公司的總體業(yè)務(wù)渠道和利潤(rùn)目標(biāo)以及企業(yè)所有者和經(jīng)理的風(fēng)險(xiǎn)需求，制定稅收籌劃至關(guān)重要。并行或混合操作也是稅務(wù)籌劃中要考慮的因素。針對(duì)各種不同的因素，制定各種稅收籌劃方案，綜合比較和分析每種方案的優(yōu)劣，然后選擇最佳的稅收收籌劃方案。會(huì)計(jì)工作和稅收籌劃工作是分不開(kāi)的。追求最低稅收和最高利潤(rùn)是稅收籌劃和會(huì)計(jì)的總體目標(biāo)。稅收籌劃和核算之間相輔相成、密不可分，在選擇核算方法時(shí)要充分考慮稅籌的需要。

（三）長(zhǎng)期投資稅籌計(jì)劃

為了在長(zhǎng)期投資稅收籌劃過(guò)程中發(fā)展公司，有必要根據(jù)各種情況選擇合適的方法。通常使用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴ɑ驒?quán)益法。不同方法的選擇主要基于公司投資單位所占份額。如果公司對(duì)單位有很大的興趣，大多數(shù)公司會(huì)使用權(quán)益法。如果公司所占份額少于20%，則公司必須相應(yīng)地選擇成本法，不同的稅籌方案采用不同的會(huì)計(jì)核算方法。公司稅收籌劃的差異主要取決于公司稅額和納稅時(shí)間的不同。對(duì)于以兩種方案設(shè)置的相同稅額，不同的稅期可能會(huì)導(dǎo)致公司產(chǎn)生不同的稅額。通過(guò)這種方法，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，加強(qiáng)資金運(yùn)作，大大增強(qiáng)公司營(yíng)運(yùn)能力，為公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)核算

首先，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)避免采用簡(jiǎn)單的直線折舊法，而應(yīng)采用加速折舊法將稅期延后。加速折舊可用于為裝在野外，磨損嚴(yán)重，壽命短并且可以輕松快速地移除某些技術(shù)升級(jí)的設(shè)備提供合理的避稅措施。其次，為了核算固定資產(chǎn)，公司通常需要核算在運(yùn)營(yíng)中的機(jī)械設(shè)備。定期或不定期清理因技術(shù)進(jìn)步而不再使用或清理的固定資產(chǎn)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并消除稅前損失。這樣一來(lái)，設(shè)備是安全的，納稅是合理的。對(duì)于由于技術(shù)進(jìn)步而丟棄的輔助設(shè)備備件，必須在財(cái)產(chǎn)退休時(shí)清理并丟棄輔助備件。這不僅減少了公司資產(chǎn)的流動(dòng)性，而且減輕了公司的稅收負(fù)擔(dān)。最后，根據(jù)相關(guān)稅法，如果納稅人能夠提供其信譽(yù)的法律依據(jù)，則可以全額扣除納稅人與其業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的合理差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)。因此，公司不應(yīng)將服務(wù)成本、差旅費(fèi)等作為商務(wù)娛樂(lè)費(fèi)用來(lái)核算，以便享受相應(yīng)的稅收政策。

（五）定制稅務(wù)核算項(xiàng)目

當(dāng)稅務(wù)經(jīng)理?yè)?dān)任專職稅務(wù)會(huì)計(jì)師時(shí)，稅務(wù)經(jīng)理將有更多的時(shí)間和機(jī)會(huì)來(lái)了解公司的業(yè)務(wù)狀況，并制定與公司的總體業(yè)務(wù)目標(biāo)相符的稅務(wù)籌劃。制定可能的稅收會(huì)計(jì)目標(biāo)，以確保為我們的企業(yè)正確的稅收核算。我們將根據(jù)稅收籌劃合理地納稅，并積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通聯(lián)系，以便我們了解企業(yè)的稅收和經(jīng)營(yíng)狀況。稅收會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)范圍是內(nèi)部稅收問(wèn)題和稅收差異的調(diào)整。

（六）使用企業(yè)的股票估值方法進(jìn)行稅收籌劃

在公司稅收籌劃中，公司在發(fā)布公司庫(kù)存時(shí)會(huì)進(jìn)行各種評(píng)估，例如加權(quán)平均法和個(gè)人評(píng)估法，以便根據(jù)公司的相關(guān)核算規(guī)定確定價(jià)值。會(huì)計(jì)法規(guī)定，在發(fā)布公司庫(kù)存的過(guò)程中，必須根據(jù)公司商品的實(shí)際或計(jì)劃價(jià)值進(jìn)行計(jì)算。如果我們使用不同的評(píng)估方法，則選擇不同的評(píng)估方法也將為我們的公司帶來(lái)會(huì)計(jì)利益，并導(dǎo)致不同的評(píng)估結(jié)果。這種情況會(huì)影響公司稅收。因此，在價(jià)格上漲過(guò)程中，公司需要對(duì)所持股票采用加權(quán)平均法來(lái)評(píng)估，以增加企業(yè)的價(jià)值。這種方法符合公司發(fā)展的原則，即減少公司庫(kù)存的成本，減少其必須支付的費(fèi)用以及減輕其稅收負(fù)擔(dān)。相反，在公司稅收籌劃價(jià)格下降的過(guò)程中，有必要采用加權(quán)平均的方法來(lái)減輕公司的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，在價(jià)格波動(dòng)的過(guò)程中，公司需要適當(dāng)?shù)夭捎眉訖?quán)平均法，以便相應(yīng)地減少每個(gè)時(shí)期必須支付的運(yùn)營(yíng)成本，從而避免稅收波動(dòng)。企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)需要將已經(jīng)改變的東西進(jìn)行相應(yīng)注明，使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中得到合法的收益。

五、結(jié)束語(yǔ)

在現(xiàn)階段，中國(guó)經(jīng)濟(jì)保持穩(wěn)定健康發(fā)展。稅收活動(dòng)在公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中非常重要。稅收活動(dòng)直接影響公司的經(jīng)濟(jì)利益。公司可以在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采用合理的辦法盡可能降低公司稅收，以減輕公司的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)公司的最大經(jīng)濟(jì)利益，為公司的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。