企業(yè)稅務風險及其防控研究

嚴欣 葛洲壩集團物流有限公司

一、企業(yè)稅務風險防控工作意義

稅務風險管理是新一輪稅收征管體制改革的重要內容，在稅收征管體制改革中發(fā)揮著導向作用。本身企業(yè)的稅收工作是具有強制性的，企業(yè)作為法人從建立那一刻起，就承擔著納稅的義務，且稅務活動貫穿于企業(yè)從產生到消亡的全過程，因此企業(yè)必須開展相關稅務活動，對涉稅風險因素進行有效識別，進一步降低企業(yè)稅務風險損失，才能使得企業(yè)各項工作建立在合法、合理的基礎上，強化稅收安全、降低征納成本，提高企業(yè)經營效益的同時，還能夠保障企業(yè)長遠發(fā)展。

二、稅務風險防控工作存在的不足之處

（一）稅務風險防控意識不足

很多企業(yè)在對相關經濟活動的稅務風險進行把控時僅僅停留在表面工作，這根本原因是企業(yè)未能充分理解稅務風險防控對企業(yè)經營發(fā)展的重要性。首先是有些企業(yè)領導自認為企業(yè)規(guī)模小，經濟業(yè)務簡單，相關稅務工作更是一成不變的，未能考慮到市場風向變化和國家稅務政策變化帶給企業(yè)的影響，未成立風險防控管理小組，使之不能及時預警企業(yè)稅務風險，更不能及時減少稅務風險帶來的損失。還有不少企業(yè)對稅務風險防控的工作內容理解不充分，也不能使用合適的手段對稅務風險進行及時防控，主要原因一是稅務防控人員工作能力不高，只能應對簡單的稅務工作，對稅務防控方法的應用只是一些固定的，不能結合市場新增風險和稅務政策的變化可能帶給企業(yè)的風險制定合理的稅務風險防控方法，以供后續(xù)工作使用。二是對企業(yè)已經發(fā)生的稅務風險未對其進行總結和利用，總結是總結風險發(fā)生源頭和規(guī)避、減少風險損失的方法是否應用的準確，利用是對稅務風險工作方法進一步優(yōu)化，使之能夠為下次相同的稅務風險工作做準備，盡可能的降低企業(yè)稅務風險損失。

（二）稅務風險管控體系不健全

只要有經濟活動的發(fā)生，必然會涉及納稅工作，因此稅務風險管控工作應建立在經濟活動的合理、合法性的角度上，而不少企業(yè)只是對涉及重大金額、風險發(fā)生概率大的納稅活動進行規(guī)范和調整，而忽略未知風險因素的管控，這種不全面的稅務風險管控體系是存在很多漏洞，極易發(fā)生稅務風險。例如在企業(yè)進行項目預算工作時，風險管控未對其將要發(fā)生的經濟活動所涉及的風險進行預警和防控，以至于真正發(fā)生稅務風險時，無法及時采取減少損失的手段，內部管理體系的缺失也是加重企業(yè)稅務損失的一種因素。還有一些企業(yè)對正在發(fā)生的稅務風險管理工作缺失，未能夠采取有效制止手段，放任損失企業(yè)效益的事項發(fā)生?？梢姸悇诊L險管理體系的缺失，就不能從根本上約束稅務風險管控人員的工作行為，提高企業(yè)風險發(fā)生概率，降低企業(yè)經營效益。當企業(yè)發(fā)展壯大后，沒有成熟的稅務風險管理體系又會給企業(yè)造成巨大損失，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）涉及稅務的信息溝通不流暢

企業(yè)的經營過程中不僅要保障各種生產、銷售之間的信息交流，還要對涉稅信息進行溝通，這不僅能夠降低企業(yè)涉稅風險，還能夠通過稅務風險管控進一步加強企業(yè)項目工作效益，以此提高企業(yè)競爭力。目前，很多企業(yè)的稅收風險管理系統(tǒng)在系統(tǒng)之間難以實現(xiàn)信息共享，各部門之間未能對涉稅信息進行及時有效的反映，造成企業(yè)不必要的稅務風險損失。還有就是目前很多企業(yè)所應用的涉稅信息平臺過于老舊，例如主副稅種比對時對增值稅和消費稅的征收數(shù)據不清晰，應對時費時費力，該平臺對涉及的稅務分析的收集和處理不能滿足企業(yè)的稅務風險管控需求。

（四）稅務風險缺乏審計監(jiān)督

稅務風險防控即是一項監(jiān)督企業(yè)經濟活動工作，也是同樣受到審計監(jiān)督的工作。但不少企業(yè)對風險管理工作缺少審計監(jiān)管內容，使之稅務風險管控工作即使存在漏洞，也不能第一時間發(fā)現(xiàn)并予以處理。這不僅會加大企業(yè)風險發(fā)生的概率，還會導致企業(yè)稅務管控工作失效。同時內部審計監(jiān)管工作的缺失，使得企業(yè)稅務風險管控工作人員散漫，更不能對企業(yè)進行全放為的風險管控工作。長此以往，企業(yè)稅務風險管控工作只存在于表面現(xiàn)象，使得企業(yè)在稅務風險的發(fā)現(xiàn)、預警和應對程序上出現(xiàn)問題，從而導致企業(yè)稅務風險事件的發(fā)生。

三、提高企業(yè)稅務風險管控工作效率的建議

（一）樹立稅務風險管控意識，為該項工作提供扎實的基礎

首先是企業(yè)在經營中必須注重稅務風險發(fā)生帶給企業(yè)的不良影響，加強稅務風險管控小組的建立，使其能在案頭解決的問題直接解決，需要約談或實地調查的，列明疑點，做到穩(wěn)、準、快處理風險應對。除此之外對現(xiàn)有企業(yè)的風險管控人員加強培訓，學習現(xiàn)代化知識應用變化莫測的市場風險，能夠對涉稅風險進行及時預警、采取準確的手段，規(guī)避和降低稅務風險帶給企業(yè)的損失。對事后的稅務風險能夠采取專業(yè)性評價，充分利用該項案件，制定最佳稅務風險防控措施，已備后續(xù)使用。值得注意的是，涉稅風險管控需要建立在企業(yè)全體員工工作意識上，加大普及各部門、各員工工作對企業(yè)稅務管控工作的重要性，才能從根本上提高稅務風險管控效率。

（二）完善企業(yè)稅務風險管控體系

首先是企業(yè)稅務風險管控體系必須建立在完善的稅務風險管理制度之上，對制度的完善和實施需要該項工作人員的積極參與下，及時發(fā)現(xiàn)漏洞，一步一個腳印的制定適合企業(yè)的稅務風險管控制度。其次是該體系的設定是需要站在全面的角度，對企業(yè)的每項涉稅公共進行管控。針對財務預算工作，稅務工作人員應將預算中每一項涉稅業(yè)務進行精確劃分，繼而對不同等級風險做到合理分配，根據風險等級制定不同策略，將新時代的科技發(fā)展最大化利用，并對其財務預期的風險管控工作，得到的企業(yè)利潤結果，來判定該項預算工作是否存在合理性。而對正在發(fā)生的稅務風險工作，相關工作人員應積極配合政府職能部門的調查工作，同時迅速制定最小損失的風險控制手段。最后是對事后已發(fā)生的稅務風險，進行再總結、再利用，使之能夠為后續(xù)風險管控工作提供數(shù)據基礎。在全方位的稅務風險管控體系下，企業(yè)才能進一步加強稅務風險預警工作，規(guī)避和減少風險損失。

（三）加強企業(yè)涉稅信息溝通交流

企業(yè)應開展涉稅信息的工作培訓，使企業(yè)各部門、各員工能夠清楚的明白自身反映信息對稅務風險防范工作的重要性，督促內部涉稅信息溝通交流，能夠及時有效的獲取稅務風險信息，以采取控制手段，降低風險損失。還有些企業(yè)根據自身實力狀況，可引進一些專業(yè)化涉稅信息處理平臺，對收集的涉稅信息進行收集、分化和處理，及時發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，上報相關人員以采取有效措施規(guī)避稅務風險的發(fā)生。這不僅能夠進一步的減少人工成本，還能夠提高稅務風險管理效率。

（四）落實內部審計對稅務風險管控的監(jiān)督

企業(yè)必須落實內部審計工作，以此規(guī)范稅務風險管控工作的實施，具體工作可以從兩方面進一步加強稅務風險管控效率。以此內部審計工作能夠從正常的財務審計工作中發(fā)現(xiàn)存在的稅務風險，雖然是對事后的經濟活動進行審計，但是能夠為稅務風險管理提供訊息，使得該項工作能夠采取事后補救的工作，減少稅務風險。二是通過對稅務風險管控工作進行再審查，能夠發(fā)現(xiàn)該項工作存在的問題，及時反映到相關部門領導，更正日常稅務風險工作內容，進一步規(guī)范員工工作行為。

四、總結

稅務風險管理對稅法遵從度有著很大影響，以科學合理的方式經營稅收風險管理可以為稅收帶來很多增益效果。以此，企業(yè)的稅務風險管控工作需要從企業(yè)涉稅活動全局出發(fā)，對每一項涉稅工作進行把控，企業(yè)必須甚至自身稅務風險管控存在的不足之處，不斷探索和需求最佳的稅務風險管控方法，才能使稅收風險管理在綜合效益上取得進一步提高。