企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防控探究

張虹 長沙經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)集團(tuán)有限公司

一、引言

自我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)形勢后，企業(yè)面臨的市場競爭壓力更大。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須努力降低經(jīng)營成本，而稅收籌劃作為經(jīng)營成本的重要手段，能有效為企業(yè)合理合法的避稅，被廣大企業(yè)所看重。但是，也有不少企業(yè)在稅收籌劃工作上，不小心陷入的誤區(qū)，給企業(yè)帶來了較大稅務(wù)風(fēng)險。因此，對企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險防控進(jìn)行探討，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、稅收籌劃概述

在市場經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)經(jīng)營的最終目的便是要實(shí)現(xiàn)利益最大化。但同時，作為社會經(jīng)濟(jì)主體，企業(yè)也要積極履行義務(wù)，向國家納稅。所以，積極開展稅收籌劃工作對企業(yè)具有極大的積極作用。具體而言，有以下幾個方面：首先是開展稅收籌劃工作能提高納稅人的納稅意識，企業(yè)在稅收籌劃過程中，能清晰認(rèn)識到自身需要在哪些方面進(jìn)行納稅，從而降低其逃稅避稅行為。其次是有利于加強(qiáng)稅收法律的完善。通過企業(yè)稅收籌劃，稅務(wù)機(jī)關(guān)和政府能了解到目前我國稅法還存在的一些弊端，推動我國依法治稅進(jìn)程。三是能保障納稅人合法利益，對于企業(yè)而言，納稅無疑是一項(xiàng)純開支，而通過納稅籌劃能使企業(yè)降低部分開支，提高收益。

三、目前我國企業(yè)稅收籌劃存在的主要風(fēng)險及問題

（一）企業(yè)稅收籌劃外部環(huán)境急需優(yōu)化

與西方國家相比，我國市場經(jīng)濟(jì)起步晚，政府近些年來對稅法不斷完善，這從另外一個角度來說，意味著我國近些年稅收條款變化較多，如企業(yè)剛剛適應(yīng)金稅三期，而金稅四期又馬上要出臺了。更無須說，我國各個地區(qū)每年對稅收政策或多或少都有一些調(diào)整，從而導(dǎo)致企業(yè)，尤其是跨區(qū)域的大型企業(yè)財務(wù)管理工作十分復(fù)雜，企業(yè)若不十分關(guān)注，便可能錯過新的稅收政策，從而對稅收籌劃認(rèn)知出現(xiàn)偏差，在開展稅收籌劃工作時，產(chǎn)生風(fēng)險。

（二）企業(yè)稅收籌劃目的單一

目前，一些企業(yè)對稅收籌劃工作的定義存在一定的偏差，有些企業(yè)管理者及財務(wù)人員認(rèn)為，稅收籌劃目的只是為了降低企業(yè)稅收成本和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但實(shí)際上，這種理解并沒有錯，不過當(dāng)前更多的學(xué)者專家認(rèn)為，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，最重要的成果并不僅僅是降低稅負(fù)，更多的是優(yōu)化企業(yè)財務(wù)流程。對于企業(yè)而言，企業(yè)的經(jīng)營活動是一種復(fù)雜的過程，在這個過程中，企業(yè)面臨的往往不僅是一種稅種，因此，企業(yè)在考慮降低稅負(fù)時，還肩負(fù)著梳理企業(yè)整個經(jīng)營狀況，通過稅收籌劃能夠使企業(yè)管理者對企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況更加清楚。但很多企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，只是單純的考慮稅收籌劃方案本身，即能降低多少成本，而忽視了稅收籌劃工作本身的成本，以及選擇該方案所造成的機(jī)會成本。沒有從企業(yè)整體利益出發(fā)，沒有把企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況結(jié)合，最終使稅收籌劃工作沒有發(fā)揮最大價值。

（三）企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)脫節(jié)，對稅務(wù)政策的了解存在偏差

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為我國稅法的執(zhí)行機(jī)關(guān)，對稅法及相關(guān)稅法政策具有直接解釋權(quán)。很多企業(yè)管理者認(rèn)為，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人是管理者與被管理者的關(guān)系，自身處于一種被支配地位，因此害怕和稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查自己，便認(rèn)為是企業(yè)納稅可能存在問題，因此，更不用說主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解相關(guān)稅法政策。企業(yè)忽視了自身合法權(quán)利，過于害怕稅務(wù)機(jī)關(guān)。雖然國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國家對納稅人的納稅行為進(jìn)行監(jiān)督管理，但同時也肩負(fù)著向納稅人宣傳納稅知識的義務(wù)。而由于實(shí)際上企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通渠道不健全，導(dǎo)致二者脫節(jié)，不利于企業(yè)對稅務(wù)政策的了解。

（四）企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員開展稅收籌劃工作時存在風(fēng)險

一般來說，我國企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，是讓企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員進(jìn)行，這種方式既能降低企業(yè)稅收籌劃成本，也能防止企業(yè)財務(wù)信息不被泄露。但實(shí)際上，稅收籌劃工作與企業(yè)財務(wù)工作存在著較大差別。稅收籌劃作為專業(yè)性強(qiáng)的工作，不僅需要工作人員具備相應(yīng)的財務(wù)知識和會計(jì)能力，還需要工作人員具備較強(qiáng)的稅法知識和稅收政策知識。但企業(yè)稅收籌劃工作人員一般為財務(wù)會計(jì)，在進(jìn)行稅收籌劃時受到能力、知識、利益等各方面因素限制，導(dǎo)致在稅收籌劃時可能因考慮不周等主觀意識導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生。

四、關(guān)于加強(qiáng)稅收籌劃和風(fēng)險防控工作的建議

（一）政府要加強(qiáng)稅收政策宣傳力度，優(yōu)化稅收籌劃環(huán)境

當(dāng)前，隨著我國對外開放的腳步不斷加快，經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程也在提升，國內(nèi)的稅收法律也會隨之有快速的變化，各項(xiàng)稅收條款在一段時間內(nèi)就會產(chǎn)生極大差異的改變。針對同種稅種，相關(guān)部門也有幾個解釋文件，而不同地區(qū)針對同一個稅種也存在著不同的解釋公告。因此，國家應(yīng)需不斷優(yōu)化稅收環(huán)境，提高企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)知。如稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加強(qiáng)稅收籌劃宣傳，定期召開對納稅人有利的新稅收政策宣講會，從而提高納稅人對稅收籌劃重要性的認(rèn)識。其次，國家、各地區(qū)政府稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在各類具有影響力的稅務(wù)期刊上發(fā)布一些淺顯易懂的稅收籌劃案例，這樣既能提高企業(yè)稅收籌劃水平，也能有效降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃意識，此外，通過這種官方活動能有效降低企業(yè)稅收籌劃疑慮，從而促進(jìn)我國稅收籌劃工作的有序開展。

（二）嚴(yán)格遵循稅收籌劃原則

前文提到，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，其首要前提便是遵循稅收籌劃原則，不能違反稅法規(guī)定，同時還要追求企業(yè)利益最大化。實(shí)質(zhì)上，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，是會產(chǎn)生一定成本及費(fèi)用，盡管籌劃工作是為企業(yè)降低成本。如果企業(yè)稅收籌劃工作所花費(fèi)的成本高于節(jié)稅帶來的收益，那么企業(yè)便需要慎重考慮稅收籌劃工作是否值得開展。其次，在進(jìn)行稅收籌劃工作時，一定要從企業(yè)整體戰(zhàn)略布局出發(fā)，樹立全局意識，要把企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)都聯(lián)系起來，從而才能降低稅收籌劃風(fēng)險，提高稅收籌劃質(zhì)量。

（三）明確企業(yè)稅收籌劃權(quán)力

首先，政府可以通過立法形式來明確納稅人稅收籌劃的相關(guān)權(quán)力，對稅收籌劃范圍進(jìn)行界定，從而使企業(yè)稅收籌劃活動有法可依。從而避免當(dāng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)就某一稅法產(chǎn)生分歧而導(dǎo)致的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。其次，企業(yè)要加強(qiáng)與稅收籌劃機(jī)構(gòu)之間的溝通，對不了解稅收政策，要積極咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)，和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的關(guān)系，從而當(dāng)新稅收政策實(shí)施后，企業(yè)能防止理解失誤而產(chǎn)生的稅收風(fēng)險，也能及時對新稅收政策做出籌劃工作，降低企業(yè)稅收成本。

（四）提高企業(yè)稅收籌劃工作人員綜合能力，建立動態(tài)稅收風(fēng)險防范機(jī)制

稅收籌劃工作作為一項(xiàng)復(fù)雜工程，工作人員必須具備較強(qiáng)的專業(yè)知識，尤其是在財務(wù)、稅法等方面。同時，稅收籌劃人員還需要時刻保持學(xué)習(xí)的心態(tài)，對不斷變化的稅收政策積極學(xué)習(xí)，充分理解，從而降低稅收籌劃風(fēng)險。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對稅收籌劃人員綜合能力的培養(yǎng)，打造一個高質(zhì)量的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)。同時，建立健全企業(yè)內(nèi)部動態(tài)稅收風(fēng)險防范機(jī)制，對選擇的稅收籌劃方案應(yīng)保持一定的警惕性，尤其是籌劃方案的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要仔細(xì)檢查，核對稅法政策是否發(fā)生變動，檢查企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)票據(jù)是否完整合法，當(dāng)企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，要能及時反饋，及時處理，盡量把企業(yè)損失降到最低。

五、結(jié)束語

通過上述內(nèi)容探討，企業(yè)想要在盡可能降低稅務(wù)成本的前提下，保證稅收籌劃工作安全性，其首要前提便是要遵循稅法，在稅收籌劃原則的基礎(chǔ)上開展稅收籌劃工作。明確企業(yè)稅收籌劃流程，建立一套動態(tài)的稅收籌劃風(fēng)險防控體系，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃管理人員專業(yè)知識的培養(yǎng)，打造一個具有高素質(zhì)的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，從而提高企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量，加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險防控，最終使企業(yè)合法避稅，降低成本，提高市場競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。