新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制的改革創(chuàng)新

杜兆蓉 長(zhǎng)豐縣自然資源和規(guī)劃局

一、財(cái)政改革的重要性

（一）完善財(cái)政支出框架

改革財(cái)務(wù)管理制度，在中國(guó)實(shí)施政府采購(gòu)和集中支付，國(guó)庫(kù)付款接受集中支付，這增加了國(guó)庫(kù)優(yōu)化的空間。基于傳統(tǒng)方法，采購(gòu)過(guò)程更加透明和開(kāi)放，政府不僅優(yōu)化了支出結(jié)構(gòu)，而且還通過(guò)提高財(cái)務(wù)管理效率，逐步實(shí)施以服務(wù)為導(dǎo)向的政府改革，以及增加對(duì)社會(huì)服務(wù)和公共基礎(chǔ)設(shè)施的投資，來(lái)加快社會(huì)公共企業(yè)的發(fā)展。

（二）優(yōu)化預(yù)算管理制度

為了改進(jìn)預(yù)算制度的改革，有必要大力加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督制度，改革預(yù)算管理制度，實(shí)行單一賬戶(hù)，收支分開(kāi)，完善現(xiàn)有預(yù)算管理制度的預(yù)算，提高預(yù)算監(jiān)督制度的效率，實(shí)現(xiàn)規(guī)范運(yùn)作。只有加快預(yù)算制度改革，才能將預(yù)算制度提高到更高的水平，社會(huì)主義稅制才能得到有力的支持。

（三）實(shí)施稅收改革

首先，統(tǒng)一的稅收制度能夠促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，并優(yōu)化和平衡各種資源的分配。二是健全新的增值稅基本稅制，輔以消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，新稅制用來(lái)代替計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)品稅。最后，建立分稅體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分配，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，充分利用財(cái)政職能。

二、現(xiàn)階段稅收制度的缺點(diǎn)

（一）缺少完善財(cái)政稅收制度

現(xiàn)階段中國(guó)的財(cái)政稅收制度存在有很多制約因素：第一，財(cái)政收入分配趨于集中和增長(zhǎng)，這種模式無(wú)法進(jìn)一步保證分稅系統(tǒng)的有效實(shí)施。此外，地方收支分配不合理，將很大程度上影響中央政府的宏觀調(diào)控力度。其次，許多重要的稅種，例如資源稅和環(huán)境稅，被排除在稅收范圍之外。在這種情況下，稅收監(jiān)管的社會(huì)分配功能將失效。第三，各種免稅收入，包括國(guó)有財(cái)產(chǎn)的收入，都不屬于政府財(cái)政收入管理體系的一部分。

（二）缺乏規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付

轉(zhuǎn)移支付通?；谥饕芍醒胝Ц兜姆侄愔疲涮卣魇歉叨燃?，它的主要目的是進(jìn)一步減少當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡。但是，我國(guó)目前缺乏支付指令的標(biāo)準(zhǔn)化主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，沒(méi)有有效的轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管制度。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這將增加中央政府在市政方面的支出。其次，缺乏規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付類(lèi)型比例，地方利益沒(méi)有辦法很好的進(jìn)行維護(hù)，還款率比較高，沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出均等化。

（三）需要對(duì)財(cái)政稅收加強(qiáng)管理

從當(dāng)前財(cái)政稅收管理系統(tǒng)中，可以清楚地看到，在許多情況下，管理人員非常容易受到某些目標(biāo)和雙重管理系統(tǒng)的影響，并且各種濫用行為繼續(xù)發(fā)生。因此，難以控制財(cái)務(wù)，在這種情況下，如果沒(méi)有有效的預(yù)防措施和合規(guī)管理體系，就無(wú)法嚴(yán)格遵守相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，最終導(dǎo)致不遵守現(xiàn)行法律法規(guī)的現(xiàn)象出現(xiàn)，缺乏監(jiān)督和管理。中國(guó)機(jī)構(gòu)改革的不斷推進(jìn)將會(huì)導(dǎo)致許多地區(qū)的財(cái)政預(yù)算逐漸減少，并取消了許多地區(qū)的財(cái)政稅收治理機(jī)構(gòu)，這將造成所有管理人員團(tuán)隊(duì)出現(xiàn)不穩(wěn)定現(xiàn)象，團(tuán)隊(duì)之間缺少相互配合和熱情，這嚴(yán)重阻礙了中國(guó)財(cái)稅工作的有序發(fā)展。

三、財(cái)稅體制改革措施

（一）建立均衡合理的稅費(fèi)分類(lèi)體系

一方面，為避免當(dāng)前的財(cái)政收支障礙，應(yīng)建立健全的財(cái)政分權(quán)管理方法，建立政府與職能部門(mén)之間的分權(quán)制度，以滿(mǎn)足中國(guó)國(guó)情的需要。調(diào)整中央和地方政府之間的稅率，通過(guò)相應(yīng)增加中央財(cái)政收入的比例，強(qiáng)調(diào)地方政府財(cái)政支出的平衡，科學(xué)而全面的治理減少了不必要的稅收和財(cái)政問(wèn)題，并減輕了對(duì)地方政府財(cái)政和稅收的壓力。另一方面，有必要規(guī)范各級(jí)市政支出的管理，通過(guò)授予某些權(quán)利和權(quán)力，為財(cái)政自由提供了一些支持，以滿(mǎn)足國(guó)家和地方支付及財(cái)政稅的創(chuàng)新和治理。

（二）深化財(cái)政體制改革

中國(guó)財(cái)稅體制改革的主要內(nèi)容之一是財(cái)政預(yù)算制度的改革，改革財(cái)政預(yù)算結(jié)構(gòu)可以有效地促進(jìn)預(yù)算監(jiān)督，執(zhí)行和預(yù)算編制。有關(guān)政府部門(mén)應(yīng)采用財(cái)務(wù)預(yù)算管理的復(fù)式制度，以便將中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃納入短期財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃。但是，復(fù)式預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)施要求擴(kuò)大國(guó)家復(fù)式預(yù)算，包括社會(huì)保障預(yù)算和公共資產(chǎn)管理預(yù)算。同時(shí)，為進(jìn)一步深化財(cái)政預(yù)算框架改革，地方政府還應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)和預(yù)算審查機(jī)構(gòu)，以果斷地改善和逐步實(shí)施政府預(yù)算的透明度，科學(xué)性，最終完成政府的公共財(cái)政目標(biāo)。

（三）確保財(cái)政轉(zhuǎn)移支付合理化

為了確保各級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中央支付系統(tǒng)的穩(wěn)定發(fā)展，正常的專(zhuān)業(yè)支付和特殊轉(zhuǎn)移支付必須達(dá)到合理的比例。已經(jīng)采取了一些有效的控制措施來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移，以確保付款始終安全可靠。同時(shí)，要特別注意普通專(zhuān)業(yè)人員工資標(biāo)準(zhǔn)的創(chuàng)新，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，建立可靠的結(jié)構(gòu)。最后，中央財(cái)政部門(mén)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)劃支出結(jié)轉(zhuǎn)的支付，緊密結(jié)合地方發(fā)展，擴(kuò)大準(zhǔn)確支付范圍，切實(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的專(zhuān)業(yè)性和完整性。

（四）建立完善的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行全面的宏觀經(jīng)濟(jì)分析，明確稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，消除稅法體系之外的稅負(fù)，可以大大減輕人民負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)政府對(duì)稅收支出的監(jiān)督。二是大力推進(jìn)所得稅改革，適當(dāng)放寬低收入群體的稅收標(biāo)準(zhǔn)，以幫助個(gè)人縮減承受稅收壓力。第三，實(shí)行規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化的環(huán)境稅，采取嚴(yán)格的稅收政策，對(duì)一些違法交易施加法律限制。一方面，它可以增進(jìn)單位對(duì)環(huán)境的了解，另一方面，它可以促進(jìn)共同的低碳經(jīng)濟(jì)模式的發(fā)展。

（五）建立簡(jiǎn)化高效的稅收征管體系

完善財(cái)稅管理的法律法規(guī)，更有效地利用地方財(cái)政資金。嚴(yán)格控制和監(jiān)督市政財(cái)政，禁止市政出現(xiàn)債務(wù)問(wèn)題。還需要加強(qiáng)市政當(dāng)局的自籌資金能力，以便地方當(dāng)局能夠更好地管理其財(cái)政支出。

（六）用規(guī)章明確權(quán)利和責(zé)任

權(quán)利和義務(wù)的定義是必要的工作條件，應(yīng)該學(xué)會(huì)使用規(guī)章制度對(duì)權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行定義，一是制定法律法規(guī)，明確下級(jí)政府的權(quán)力和責(zé)任，確保其權(quán)利和責(zé)任與稅收原則和稅收制度的運(yùn)作相一致。二是制定內(nèi)部政府規(guī)章制度，明確每個(gè)職工的權(quán)利義務(wù)，制定明確的規(guī)章制度，確保個(gè)人分擔(dān)責(zé)任，明確權(quán)利義務(wù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

為了保持健康穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，中央政府和各級(jí)政府必須高度重視財(cái)稅體制改革，而不僅僅是建立權(quán)力明確的財(cái)稅體制。除了科學(xué)管理稅收標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，還可以確保財(cái)政收入的穩(wěn)定發(fā)展，創(chuàng)造有利于社會(huì)發(fā)展的良好和諧環(huán)境，迅速提高人民生活水平。