酒店企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

王纖薇 江西省煤田地質(zhì)局二二七地質(zhì)隊(duì)

進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時(shí)期后，我國各個(gè)企業(yè)都面臨著更加復(fù)雜的市場環(huán)境，企業(yè)需要根據(jù)市場環(huán)境不斷調(diào)整內(nèi)部控制體系來適應(yīng)多變復(fù)雜的外部環(huán)境，才能夠獲得更加長久的發(fā)展。在酒店企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理是其重要的組成部分，是促進(jìn)內(nèi)部控制體系穩(wěn)定與完善的重要內(nèi)容，所以，從財(cái)務(wù)管理角度入手來加強(qiáng)內(nèi)部控制，是酒店企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路，也是實(shí)現(xiàn)酒店可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)手段。

一、酒店企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的重要性

內(nèi)部控制體系的建立是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的環(huán)節(jié)，是提高酒店企業(yè)經(jīng)營管理效益的重要途徑。我國相繼頒布了《中華人民共和國會計(jì)法》《企業(yè)快制度》《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《內(nèi)控基本規(guī)范》《內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》等，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供了參考。酒店企業(yè)與其他企業(yè)相比較，更加重視管理效果與服務(wù)效果，面對多樣化的服務(wù)項(xiàng)目、客戶多元化的需求等，內(nèi)部控制體系的建立和作用發(fā)揮能夠幫助酒店企業(yè)更好地糾錯(cuò)，避免各種浪費(fèi)的情況產(chǎn)生，并能夠?qū)θ粘５幕顒舆M(jìn)行監(jiān)督、調(diào)整與制約等，保證各項(xiàng)工作都能夠有序進(jìn)行。

二、酒店企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控現(xiàn)狀

縱觀我國的酒店企業(yè)，無論是大型酒店還是規(guī)模較小的酒店，其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系都不盡完善，缺乏一定的科學(xué)性。在實(shí)際情況中，其主要表現(xiàn)在部分財(cái)務(wù)管理人員本身的管理意識較差，對內(nèi)部控制的重視成不到位，沒有意識到財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中存在各種各樣的漏洞問題。部分酒店企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)際情況脫節(jié)，矛盾問題較大，這樣就會導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制體系至今存在矛盾問題。此外，內(nèi)部控制體系相關(guān)制度的執(zhí)行力度較差，很容易出現(xiàn)制度與執(zhí)行效果不一致的情況發(fā)生，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不統(tǒng)一的情況發(fā)生。由此可見，在酒店企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)和工作執(zhí)行過程中，受到制度因素、人為因素等方面的影響較大。

三、加強(qiáng)酒店企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的路徑

綜合上述情況來看，在酒店企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中依然存在部分問題，需要采取適當(dāng)?shù)姆绞綄ζ溥M(jìn)行適當(dāng)優(yōu)化。

（一）建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系

建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系能夠幫助酒店企業(yè)向著更好的方向發(fā)展。在實(shí)際情況中，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的框架主要分為基礎(chǔ)管理制度、綜合性管理控制、財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告控制、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理控制、成本費(fèi)用管理控制等五個(gè)大方面組成。每個(gè)大方面又分成多個(gè)小的控制制度，以酒店差旅費(fèi)報(bào)銷事宜相關(guān)規(guī)定為例，需按照勤儉節(jié)約、從緊必需的原則為基礎(chǔ)制定相關(guān)規(guī)定，制定因公出差交通工具等級標(biāo)準(zhǔn)、交通費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、出差住宿費(fèi)及伙食費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、公雜費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)手續(xù)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)等，如：出差人員在晚間火車上超過6個(gè)小時(shí)的可以乘坐硬臥；出租車費(fèi)用經(jīng)審批后報(bào)銷；郵寄包裹、托運(yùn)行李按發(fā)票報(bào)銷；出差期間餐費(fèi)按發(fā)票報(bào)銷等。

（二）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

如果缺乏了完善的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制作為支持，那么就無法對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行更加深入且全面的了解，進(jìn)而無法對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的評價(jià)。因此，酒店企業(yè)需要以層級為基礎(chǔ)來建立完善的監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制，如領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、基層等，對酒店的日常經(jīng)營資料和數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集與匯總，以詳細(xì)的數(shù)據(jù)信息來為財(cái)務(wù)管理工作提供資料，同時(shí)也能夠通過數(shù)據(jù)信息來對日常工作情況進(jìn)行反饋與監(jiān)督。如：為了避免主觀決策失誤而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)酒店資金結(jié)構(gòu)的合理性，并逐步完善客戶信用政策，加強(qiáng)賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范，同時(shí)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對現(xiàn)金流指標(biāo)、盈利指標(biāo)、償還指標(biāo)等進(jìn)行綜合分析，通過定性、定量等方法調(diào)整財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理目標(biāo)，全面防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立完善的共享與溝通機(jī)制

在酒店企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，建立完善的共享與溝通機(jī)制能夠幫助相關(guān)信息的有效傳遞與共享，做到有的放矢。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，酒店企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也逐步實(shí)現(xiàn)了信息化，依賴線上管理系統(tǒng)來對各種業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。在此過程中，通過信息化手段來保證各個(gè)部門之間的有效溝通和信息的有效傳達(dá)，能夠及時(shí)且快速地解決各種問題，當(dāng)遇到財(cái)務(wù)問題的時(shí)候也能夠及時(shí)找到風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，找到問題的根源，及時(shí)解決問題避免不必要的損失。如：通過酒店P(guān)MS系統(tǒng)來進(jìn)行管理與交流，由于PMS系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)人機(jī)結(jié)合處理，充分實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)并提供各方面的報(bào)表，所以其對財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的共享與溝通有著直接的作用?，F(xiàn)有的較為成熟的PMS系統(tǒng)主要包括石基、綠云、西軟、Opera、Sabre等。

（四）將審計(jì)部門獨(dú)立出來

在酒店企業(yè)中，審計(jì)部門是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要組成，應(yīng)當(dāng)要將其獨(dú)立出來，強(qiáng)化審計(jì)部門的職能，進(jìn)而提升審計(jì)部門實(shí)施對財(cái)會工作的監(jiān)督力度。在日常工作過程中，內(nèi)部審計(jì)部門需要對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的執(zhí)行情況進(jìn)行抽查，對重要的崗位進(jìn)行稽核審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的疑點(diǎn)問題，并進(jìn)行內(nèi)審，提出更多建設(shè)性的戰(zhàn)略發(fā)展建議。比如：內(nèi)部審計(jì)工作以酒店企業(yè)本身的財(cái)務(wù)收支情況為基礎(chǔ)展開審計(jì)，對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，包括各個(gè)生產(chǎn)要素的檢查、管理缺陷審查、內(nèi)部控制執(zhí)行審查等，幫助企業(yè)進(jìn)一步完善管理機(jī)制提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，還要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，主要是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況進(jìn)行審查等。

四、結(jié)束語

綜上所述，在酒店企業(yè)經(jīng)營的過程中，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建立對酒店本身的發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用?；诋?dāng)前酒店企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的一些問題，企業(yè)需要采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣砑訌?qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建立，逐漸建立完善的內(nèi)控體系，營造良好、健康的內(nèi)部環(huán)境，為提升酒店市場競爭力奠定良好的內(nèi)部基礎(chǔ)。