企業(yè)內(nèi)控制度失效的原因及控制措施見解

許潔 武漢三源特種建材有限責(zé)任公司

近年來，隨著我國社會主義經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)迎來了良好的發(fā)展機遇，也面臨著一系列的挑戰(zhàn)。在激烈的市場競爭環(huán)境下，想要占據(jù)更多的市場份額，取得較好的發(fā)展，企業(yè)必須著眼于自身，加強內(nèi)部管理，不斷地完善企業(yè)制度體系，提升企業(yè)綜合實力，使之取得長遠的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控制度失效的具體體現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)控制度失效主要體現(xiàn)在：其一，當(dāng)前企業(yè)中的會計信息缺乏真實性和完善性，部門之間出現(xiàn)信息不對稱狀況，這就導(dǎo)致企業(yè)無法真實地掌握其當(dāng)前的經(jīng)營狀況，難以作出正確的決策，會影響企業(yè)的長期發(fā)展；其二，在費用支出上的把控還有待提升，缺乏完善的監(jiān)督機制，以至于大量資金外流；其三，在企業(yè)內(nèi)部仍然存在著一些違法行為，企業(yè)員工的職業(yè)道德素養(yǎng)還需加強[1]。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控制度失效的原因

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制制度失效的原因，主要有以下幾種：一是制度原因。表現(xiàn)在兩個方面：一方面是暮年企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度缺乏規(guī)范性，沒有統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，各部門沒有嚴(yán)格按照相關(guān)制度來執(zhí)行業(yè)務(wù)，容易出現(xiàn)推卸責(zé)任的狀況；另一方面是現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度較為落后，缺乏創(chuàng)新性，不適合當(dāng)前的市場環(huán)境，不利于企業(yè)的長久經(jīng)營；二是人為原因。企業(yè)內(nèi)控制度的實行效果，依賴于企業(yè)員工的執(zhí)行情況。但是現(xiàn)如今部分企業(yè)的決策者并未認識到內(nèi)部控制的重要性，過于追求短期的經(jīng)濟效益，忽視了可持續(xù)性以及企業(yè)的社會效益。而且企業(yè)監(jiān)督人員的工作不到位，沒有實施嚴(yán)格的監(jiān)督管理工作，缺乏健全的監(jiān)督管理體系，難以起到良好的約束作用；三是環(huán)境原因。包含了內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩方面的呢絨。從內(nèi)部環(huán)境角度來說，企業(yè)當(dāng)前的抗風(fēng)險意識較為薄弱，員工隊伍還需加強建設(shè)，內(nèi)部工作環(huán)境有待提升；從外部環(huán)境來說，市場變化多端，經(jīng)營方式也呈現(xiàn)出多元化特征，競爭較為激烈，給企業(yè)帶來了一定的壓力[2]。

三、加強企業(yè)內(nèi)控制度的有效措施

（一）制定完善的內(nèi)控制度，實施人性化管理

為提高企業(yè)的市場競爭力，加強企業(yè)內(nèi)部管理工作，應(yīng)當(dāng)制定完善的內(nèi)部控制制度，以為內(nèi)部控制工作的實施提供重要的制度保障。所制定的內(nèi)控制度，要符合企業(yè)發(fā)展的實際情況，具有可靠性和嚴(yán)格性，從各個方面來加以完善。例如，要制定科學(xué)的預(yù)算制度，規(guī)范監(jiān)督考核制度，定期開展資產(chǎn)盤點工作，優(yōu)化財務(wù)會計流程等。企業(yè)內(nèi)部控制制度包含了諸多內(nèi)容，需要進行系統(tǒng)化設(shè)計[3]。另外，為了確保內(nèi)控制度具有有效性，不僅要以企業(yè)真實發(fā)展?fàn)顩r為基礎(chǔ)，還要充分考慮這些制度在實行過程中所產(chǎn)生的成本和效益，不可片面的關(guān)注于某一方面，而是要做到統(tǒng)籌管理，選擇適宜的制度方案，如此才能避免企業(yè)內(nèi)控制度浮于表面形式，真正貫徹落實企業(yè)內(nèi)控制度，體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的有效作用。最為重要的一點是所制定的企業(yè)內(nèi)控制度，必須具有可操作性。

除此之外，還要堅持人性化原則。在企業(yè)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行過程中，都離不開人的作用，企業(yè)各項制度的設(shè)置都需要工作人員的積極配合和參與，因此為了突出企業(yè)內(nèi)控制度的效果，減少企業(yè)人為因素方面的不利影響，應(yīng)當(dāng)實施人性化管理，不斷地創(chuàng)新企業(yè)員工思想觀念。所制定的內(nèi)部控制體系要堅持人性化原則，維護企業(yè)員工的合法權(quán)益，明確企業(yè)員工的重要地位，促使企業(yè)員工充分發(fā)揮自身主觀能動性，形成良好的創(chuàng)新意識，激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性，從而提高內(nèi)控制度的有效性。要加強對企業(yè)員工的教育培訓(xùn)，加大道德教育力度，提升企業(yè)員工的職業(yè)道德素養(yǎng)，規(guī)范財務(wù)人員等重要崗位員工的行為，樹立正確的道德觀，產(chǎn)生強烈的責(zé)任感，以此來約束自己的工作行為，做到愛崗敬業(yè)，堅持誠信原則，不做違法亂紀(jì)的事情。高素質(zhì)的企業(yè)財務(wù)人員，有利于加強企業(yè)內(nèi)部控制工作，取得較好的控制效果。

（二）加大監(jiān)管力度，實施信息化交流

為了有效開展內(nèi)控工作，要加大企業(yè)內(nèi)控制度監(jiān)控力度。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式，不可由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)專斷，以免導(dǎo)致內(nèi)控制度形式化，無法于實際經(jīng)營管理中貫徹落實。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)若是眼界不寬，局限于企業(yè)的短期利益而不按照內(nèi)部控制制度來執(zhí)行管理，那么很容易導(dǎo)致內(nèi)控制度失效，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。因此，對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行有效的監(jiān)督管理，有利于營造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，及時反饋企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)狀況，了解各個崗位的工作實況，及時發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)的問題，并實施針對性措施來加以解決[4]。

另外，在信息時代背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，建立健全的信息化交流平臺，強化企業(yè)內(nèi)部控制的溝通，展現(xiàn)信息化管理的重要作用。在實施財務(wù)會計核算工作的時候，應(yīng)當(dāng)融入計算機信息技術(shù)，引用先進的軟件設(shè)備，構(gòu)建完善的財務(wù)會計信息管理平臺，以提高財務(wù)會計工作效率，減少財務(wù)人力成本，盡量避免人為因素對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響。

（三）優(yōu)化企業(yè)組織機構(gòu)

防止企業(yè)內(nèi)控制度失效，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化企業(yè)組織機構(gòu)，主要包含了三個方面的內(nèi)容：一是監(jiān)督機構(gòu)；二是決策機構(gòu)；三是執(zhí)行機構(gòu)。要淘汰計劃經(jīng)濟背景下的企業(yè)組織機構(gòu)，根據(jù)當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境的要求，以及時代的特征，來制定完善的現(xiàn)代化制度，基于企業(yè)經(jīng)營特點來設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部組織機構(gòu)，合理配置工作人員，提高企業(yè)人力資源利用率。各個組織之間應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)配合，加強彼此之間的交流和溝通，避免出現(xiàn)信息不對稱狀況，導(dǎo)致內(nèi)部管理失效，或是造成不必要的管理成本浪費。要明確各部門職責(zé)，合理分工，將內(nèi)部管理工作落實到個人，從而提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。

四、結(jié)束語

全球經(jīng)濟一體化形勢下，企業(yè)受外部環(huán)境的沖擊影響比較大，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不適用于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，必須予以轉(zhuǎn)變，實施有效的內(nèi)控制度，以便于推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而，就目前而言，企業(yè)內(nèi)控制度的效果并不明顯，還有待于進一步加強。