全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制研究

許偉成 廣西壯族自治區(qū)高速公路發(fā)展中心

一、預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)容

績(jī)效預(yù)算管理是事業(yè)單位全面預(yù)算管理的重要組成部分，事業(yè)單位績(jī)效預(yù)算是以目標(biāo)為導(dǎo)向、以項(xiàng)目成本為衡量、以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估為核心的一種預(yù)算體制，是把資源分配的增加與績(jī)效的提高緊密結(jié)合的預(yù)算系統(tǒng)?？?jī)效管理的目的就是要實(shí)現(xiàn)成果和效率，在績(jī)效預(yù)算管理中，事業(yè)單位作為整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系中的一員，不僅要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益，而且要實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益，以完成其社會(huì)使命；在資金預(yù)算的工作中要始終保持公平公正的原則去處理。

二、預(yù)算績(jī)效管理的流程

在預(yù)算績(jī)效管理的流程中，預(yù)算績(jī)效是整個(gè)流程的重要目標(biāo)，隨帶著績(jī)效的內(nèi)容、績(jī)效的規(guī)范、績(jī)效指標(biāo)形成循環(huán)的工作流程輔之績(jī)效指標(biāo)的關(guān)系；在對(duì)公共事業(yè)單位進(jìn)行管理的時(shí)候，需要采用績(jī)效評(píng)價(jià)的精致化、精準(zhǔn)和可執(zhí)行的績(jī)效評(píng)級(jí)系統(tǒng)；整個(gè)流程步驟一般是制定績(jī)效管理的目標(biāo)、預(yù)算款的支出、預(yù)算績(jī)效指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化的執(zhí)行，并對(duì)整個(gè)預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和客觀的評(píng)價(jià)；依據(jù)績(jī)效考核評(píng)價(jià)的結(jié)果，判斷支出的資金是否得到合理的運(yùn)用。

三、預(yù)算績(jī)效管理對(duì)事業(yè)單位的必要性

預(yù)算績(jī)效管理的出現(xiàn)，將使事業(yè)單位的管理走向另一個(gè)層面。不僅如此，巴甫洛夫講過(guò)一段耐人尋思的話，科學(xué)要求每個(gè)人我們要從本質(zhì)上思考，從根本解決問(wèn)題。既然如此，從這個(gè)角度來(lái)看，需要考慮周詳預(yù)算績(jī)效管理的影響和因應(yīng)對(duì)策。首先，通過(guò)在公共機(jī)構(gòu)中執(zhí)行預(yù)算績(jī)效管理，可以有效地提高資金管理水平，從而確保事業(yè)單位能夠充分了解公共機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀和現(xiàn)有資金的使用以及公共機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展；其次，預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)施，從一定意義上可以提高業(yè)務(wù)部門(mén)的聲譽(yù)，而預(yù)算績(jī)效管理作為資金管理最重要的手段之一，可以將業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)成果公布，這樣一來(lái)能夠提升業(yè)務(wù)部門(mén)的社會(huì)服務(wù)屬性；最后，預(yù)算績(jī)效管理也是確保公共機(jī)構(gòu)能夠被社會(huì)認(rèn)可的一種重要手段，它可以大力促進(jìn)公共機(jī)構(gòu)的改革，公共機(jī)構(gòu)能通過(guò)預(yù)算績(jī)效管理發(fā)現(xiàn)其運(yùn)作過(guò)程中的各種問(wèn)題，從而促使其妥善利用資金，這將有可能給實(shí)現(xiàn)公共機(jī)構(gòu)的發(fā)展和變革帶來(lái)更多的監(jiān)督。綜上所述，預(yù)算績(jī)效管理對(duì)于事業(yè)單位是一種重要的管理方法，應(yīng)由公共機(jī)構(gòu)盡快實(shí)施。

四、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理存在的主要問(wèn)題

（一）事業(yè)單位管理不夠科學(xué)化、精細(xì)化

（1）因?yàn)楫?dāng)下某些單位的預(yù)算編制口徑并沒(méi)有統(tǒng)一，相當(dāng)一部分的資金游離于預(yù)算之外，而進(jìn)行決算時(shí)，收支業(yè)務(wù)都是全口徑的。這種預(yù)算模式本身就會(huì)使預(yù)算管理難以發(fā)揮作用，最終導(dǎo)致預(yù)算與決算兩個(gè)環(huán)節(jié)無(wú)法進(jìn)行對(duì)比，很難開(kāi)展相應(yīng)的績(jī)效考核工作。

（2）基本經(jīng)費(fèi)的類(lèi)款項(xiàng)無(wú)法細(xì)化，并且沒(méi)有形成統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn)，具有較大的隨意性。某些定額標(biāo)準(zhǔn)與事業(yè)單位的實(shí)際狀況存在較大的差異，也沒(méi)有考慮地域業(yè)務(wù)方面的差異。倘若根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，很難將相關(guān)工作落實(shí)到位。另外，基本支出涵蓋的范圍并不全面，而且支出與項(xiàng)目支出十分模糊，缺乏明確的界限，容易導(dǎo)致預(yù)算編制時(shí)出現(xiàn)混亂的情況。

（3）項(xiàng)目預(yù)算并沒(méi)有對(duì)申報(bào)格式的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，對(duì)于其中的指標(biāo)與要求沒(méi)有嚴(yán)格統(tǒng)一，因此無(wú)法知道財(cái)政部門(mén)是根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估的。沒(méi)有達(dá)到較高的、科學(xué)化的、精細(xì)化的預(yù)算管理水平，不利于預(yù)算績(jī)效管理工作的持續(xù)發(fā)展。

（二）預(yù)算績(jī)效管理制度有待完善

事業(yè)單位之間管理模式有一定差異，事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理工作也有其獨(dú)特的特點(diǎn)。為了強(qiáng)化事業(yè)單位預(yù)算管理的效果，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督，近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)了一系列的法律法規(guī)，同時(shí)2019年年初全面實(shí)施的政府會(huì)計(jì)制度，也為預(yù)算管理約束力的提升提供了基礎(chǔ)。但是目前針對(duì)預(yù)算績(jī)效管理方面的制度，在可操作性上還需要進(jìn)一步加強(qiáng)，還需要國(guó)家的相關(guān)制度體系進(jìn)一步完善，以免阻礙預(yù)算績(jī)效管理的進(jìn)一步發(fā)展。

五、加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的建議

（一）增強(qiáng)管理意識(shí)，加強(qiáng)體制建設(shè)

首先，要提建立預(yù)算績(jī)效管理領(lǐng)導(dǎo)小組，法人作為組長(zhǎng)，以財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長(zhǎng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人作為小組成員共同參與到預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的工作中，從而確保預(yù)算績(jī)效管理小組的權(quán)威性。其次，要成立預(yù)算績(jī)效管理工作小組，預(yù)算績(jī)效管理工作小組需要以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，各部門(mén)需要委派人員參與到工作小組當(dāng)中，強(qiáng)調(diào)各部門(mén)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的參與性，從而促使單位的全體員工形成預(yù)算績(jī)效管理理念，促進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作的開(kāi)展。最后，要加強(qiáng)各類(lèi)培訓(xùn)宣傳工作，采用多樣化的培訓(xùn)方式，轉(zhuǎn)變員工以往的被動(dòng)情緒。另一方面，單位需要設(shè)立預(yù)算績(jī)效管理工作的相應(yīng)職位，以提高有關(guān)預(yù)算績(jī)效管理工作的有效性。同時(shí)，應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)力度，強(qiáng)化他們的財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。此外，相關(guān)人員要不斷強(qiáng)化自身的管理水平。

（二）提升預(yù)算的科學(xué)化、精細(xì)化水平

要提升預(yù)算的科學(xué)化、精細(xì)化水平，事業(yè)單位需要在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，緊緊抓住預(yù)算的本質(zhì)，努力提升事業(yè)單位預(yù)算編制的科學(xué)性、精確性，并且在編制收入預(yù)算時(shí)將口徑進(jìn)行統(tǒng)一，為預(yù)算績(jī)效管理的有效應(yīng)用奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在編制支出預(yù)算時(shí)，需要嚴(yán)格根據(jù)部門(mén)的年度規(guī)劃與業(yè)務(wù)特征，進(jìn)行業(yè)財(cái)融合。對(duì)基本支出的定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)的定制，將預(yù)算細(xì)化到具體的款項(xiàng)當(dāng)中，讓基本的支出預(yù)算流程更加規(guī)范。另外，針對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算，要將預(yù)算績(jī)效管理的環(huán)節(jié)前移。在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，需要預(yù)算單位明確相應(yīng)的預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)與辦法，根據(jù)相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)要求構(gòu)建科學(xué)合理的考核體系。

（三）加深預(yù)算績(jī)效管理認(rèn)識(shí)，科學(xué)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)

首先，加強(qiáng)上到管理層，下到普通職員對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的理解，這樣一來(lái)可以使績(jī)效工作得以更好地執(zhí)行；其次，為了提高金融機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)水平，更好地開(kāi)展績(jī)效管理，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)定期進(jìn)行培訓(xùn)和交流；最后，以建立和宣布全面的預(yù)算績(jī)效管理規(guī)章制度為目的，要經(jīng)常舉行內(nèi)部公共關(guān)系會(huì)議，以確保所有部門(mén)都能積極參與績(jī)效管理工作，并促進(jìn)績(jī)效管理工作的可靠性。除此之外，設(shè)定績(jī)效目標(biāo)非常重要，并且與后續(xù)措施直接相關(guān)，因此在當(dāng)前的預(yù)算績(jī)效管理中應(yīng)該合理地設(shè)立績(jī)效目標(biāo)。我們一般認(rèn)為，抓住了問(wèn)題的關(guān)鍵，其他一切則會(huì)迎刃而解；我們普遍認(rèn)為，若能理解透徹核心原理，對(duì)其就有了一定的了解程度。盡管如此，我們?nèi)匀恍枰獙?duì)科學(xué)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)保持懷疑的態(tài)度，把科學(xué)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)的意義想清楚，對(duì)各位而言并不是一件壞事。若能夠洞悉科學(xué)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)各種尺度的象征，勢(shì)必促使思維再提高一個(gè)層級(jí)。在不同的工作要有不同的績(jī)效指標(biāo)，在同一工作的不同階段也要有不同的績(jī)效指標(biāo)，以有效地促進(jìn)公共機(jī)構(gòu)的績(jī)效管理。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管控，強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效結(jié)果運(yùn)用

在執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃時(shí)，單位可通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與目標(biāo)落實(shí)情況的同步監(jiān)控，及時(shí)做好與銀行、財(cái)政的對(duì)賬工作，借助信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)了解預(yù)算項(xiàng)目資金的支出情況和預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的落實(shí)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理預(yù)算支出異常，有效防范預(yù)算外支出和超預(yù)算支出風(fēng)險(xiǎn)。為了確保預(yù)算績(jī)效管理工作的高效開(kāi)展，單位要加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，將預(yù)算管理系統(tǒng)同單位的資產(chǎn)管理、國(guó)庫(kù)支付管理、政府采購(gòu)、合同管理等系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接，促進(jìn)內(nèi)部信息的共享和傳遞，改變單位內(nèi)部部門(mén)之間各自為政的管理局面，加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)作配合。

（五）單位要充分利用預(yù)算績(jī)效考評(píng)結(jié)果，促進(jìn)形成預(yù)算管理閉環(huán)

預(yù)算執(zhí)行完畢，單位對(duì)所有編制預(yù)算目標(biāo)的項(xiàng)目資金和整體支出進(jìn)行績(jī)效自評(píng)，自評(píng)報(bào)告作為申請(qǐng)下一年度預(yù)算的前置條件。根據(jù)預(yù)算績(jī)效綜合考評(píng)結(jié)果組織績(jī)效面談，偏離年初績(jī)效目標(biāo)的要同相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人及關(guān)鍵崗位人員深入分析偏差產(chǎn)生原因，給出切實(shí)有效的改進(jìn)建議，若某部門(mén)或崗位多次表現(xiàn)不佳，則可通過(guò)調(diào)整或取消下一周期預(yù)算的方式，強(qiáng)化其預(yù)算管控意識(shí)，還可將該結(jié)果同部門(mén)獎(jiǎng)金福利、崗位人員職位升遷、績(jī)效工資、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等相掛鉤，有效調(diào)動(dòng)單位人員參與和配合預(yù)算績(jī)效管理工作的積極性和主動(dòng)性。同時(shí)單位要結(jié)合考評(píng)結(jié)果進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算績(jī)效流程，針對(duì)預(yù)算績(jī)效薄弱環(huán)節(jié)有針對(duì)性地組織預(yù)算績(jī)效培訓(xùn)活動(dòng)，幫助單位員工更加深入、全面地了解預(yù)算績(jī)效管理的目標(biāo)、程序等。單位要提高其對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)同感和參與度，剛?cè)岵?jì)的實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，推動(dòng)預(yù)算計(jì)劃有力執(zhí)行，促進(jìn)單位形成長(zhǎng)效化、常態(tài)化的預(yù)算績(jī)效管理改進(jìn)機(jī)制體系。

六、結(jié)論

預(yù)算績(jī)效管理可以促使單位對(duì)公共資金的使用更加地合理和科學(xué)，運(yùn)用預(yù)算績(jī)效管理的科學(xué)和規(guī)范理念，在績(jī)效評(píng)價(jià)、職責(zé)分工、機(jī)制方面進(jìn)行探索，把績(jī)效管理的模式加入預(yù)算績(jī)效管理中，最大化地加大力度預(yù)算績(jī)效管理在行政事業(yè)單位中的運(yùn)用，將會(huì)加快行政事業(yè)單位發(fā)展和進(jìn)步的腳步。