基于政府績效審計(jì)研究

吳秀英 廈門市集美區(qū)審計(jì)事務(wù)中心

隨著中國政治經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和政府職能的轉(zhuǎn)變，政府績效審計(jì)受到了重視，并取得了空前的發(fā)展。當(dāng)前，對我們經(jīng)濟(jì)的下行壓力持續(xù)增加，公眾對公共資源的需求也在增加，公眾更加注重政府提供公共物品和服務(wù)的水平和能力，公共資源的績效更加突出。在這樣大的變化中，如何在更高水平上為國家和政府治理體系現(xiàn)代化的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型提供服務(wù)，以及如何改善公共資源的有效利用，防止政府及其官員的腐敗并促進(jìn)政府的建設(shè)，是政府績效審計(jì)解決的問題。

一、概述

政府績效審計(jì)是對公共部門行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的評價(jià)。同時(shí)提出了四個(gè)績效審計(jì)的目標(biāo)，具體是：公共部門是否合理優(yōu)化使用公共資源；以審計(jì)報(bào)告的形式對實(shí)施過程予以說明；提高公眾使用信息的質(zhì)量；確定適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任。政府績效審計(jì)的核心內(nèi)容依然是對公共部門使用或管理公共資金和公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評價(jià)。結(jié)合中國政府績效審計(jì)的現(xiàn)實(shí)，前審計(jì)長劉家義定義了政府績效審計(jì)。他認(rèn)為績效審計(jì)是獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，根據(jù)國家法律和通用標(biāo)準(zhǔn)，對政府履行公共責(zé)任、分配、管理和使用公共資源的合理性、有效性以及對經(jīng)濟(jì)和社會公共資源的科學(xué)審查，考慮、分析和評估。其目的是促進(jìn)全面、協(xié)調(diào)、有效和可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。

二、基于政府績效審計(jì)的有效途徑

（一）樹立全新的審計(jì)觀念

要提升政府績效審計(jì)的效果，首先需要樹立全新的績效審計(jì)觀念，在公共管理中，政府一定要強(qiáng)化服務(wù)意識，通過樹立全新的績效審計(jì)觀念，提升當(dāng)前社會公眾的滿意度，實(shí)現(xiàn)政府發(fā)展的目標(biāo)。對政府工作的主要目標(biāo)不斷調(diào)整，在審計(jì)過程中營造更加理想的環(huán)境，加強(qiáng)政府績效審計(jì)的全面性，對其中存在的困難進(jìn)行綜合分析，防止審計(jì)人員的思想過于迂腐。在發(fā)展過程中，也要結(jié)合政府和社會當(dāng)前發(fā)展要求提高對政府績效審計(jì)的重視，促進(jìn)績效審計(jì)工作的順利實(shí)施。此外，為了進(jìn)一步確保審計(jì)工作的有效性，一定要加強(qiáng)對審計(jì)工作的宣傳，讓政府各個(gè)部門都能在新公共管理理念下推動(dòng)績效審計(jì)效果的提升。政府績效審計(jì)目標(biāo)涵蓋經(jīng)濟(jì)、社會、法律等效益方面的內(nèi)容，因此在落實(shí)績效審計(jì)工作時(shí)，必須以這些方面的內(nèi)容為落腳點(diǎn)，保證其他工作的開展更為順利、高效。政府績效審計(jì)工作人員需要從整體角度對經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、法律效應(yīng)三者之間的關(guān)系進(jìn)行科學(xué)考量，明確三者之間的關(guān)聯(lián)性，保證審計(jì)內(nèi)容與方法適配性更強(qiáng)、內(nèi)部構(gòu)造更為詳細(xì)，如此才能讓審計(jì)目標(biāo)與工作發(fā)揮出更大的環(huán)境適應(yīng)性，獲得令人滿意的結(jié)果[1]。

（二）運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)績效審計(jì)

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，持續(xù)績效審計(jì)和前瞻性績效審計(jì)成為績效審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展的新命題。為改變當(dāng)前以事后審計(jì)為主的審計(jì)模式，大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺的建立必須提速。考慮到數(shù)據(jù)的移動(dòng)、存儲與備份，大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺需要由數(shù)據(jù)移動(dòng)平臺、數(shù)據(jù)分析平臺、數(shù)據(jù)儲存平臺和數(shù)據(jù)備份平臺共同構(gòu)成。通過數(shù)據(jù)移動(dòng)平臺，被審計(jì)對象可以快速上傳其相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，降低數(shù)據(jù)移動(dòng)所產(chǎn)生的成本消耗。數(shù)據(jù)分析平臺的構(gòu)建，需要合適的績效審計(jì)分析模型和分析軟件來支撐，審計(jì)分析模型主要有查詢型分析、多維分析和挖掘型分析。為了防范操作失誤或系統(tǒng)問題導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)備份平臺需要對較為重要的或調(diào)取頻次較高的數(shù)據(jù)及時(shí)備份。在通過大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺進(jìn)行績效審計(jì)的過程中，還需要注意信息過載的問題。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的信息過載分為兩種情況：一是對現(xiàn)有信息的利用率較低；二是收集到的信息成為績效審計(jì)的阻礙而不是幫助。主要表現(xiàn)為區(qū)分相關(guān)信息較為復(fù)雜，難以理解細(xì)節(jié)與整體視角之間的相關(guān)性。出現(xiàn)信息過載的原因與信息的具體特征相關(guān)，如不確定性程度、模糊性、復(fù)雜性等[2]。因此，要格外重視審計(jì)數(shù)據(jù)的深度挖掘與分析。

（三）強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)

在各級審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部組建績效審計(jì)部門，為財(cái)政、教科文衛(wèi)、自然資源和生態(tài)環(huán)境、固定資產(chǎn)投資等審計(jì)提供績效審計(jì)支持，也可以通過專門由績效審計(jì)部門牽頭主持績效審計(jì)項(xiàng)目的方式來促進(jìn)政府績效審計(jì)提質(zhì)增效；由審計(jì)署牽頭組建國家績效審計(jì)專家?guī)?，并對入庫專家的?dú)立性、遴選標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)勝任能力、待遇以及如何配合績效審計(jì)等事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范；《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》中指出強(qiáng)化上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)、建立健全審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，試點(diǎn)地區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由省級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌組織本地區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)力量，開展好涉及全局的重大項(xiàng)目審計(jì)。文件印發(fā)后為省級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一構(gòu)建符合本省省情的政府績效審計(jì)專家?guī)焯峁┝苏咭罁?jù)和契機(jī)，市縣級審計(jì)機(jī)關(guān)人員規(guī)模從十幾人到幾十人不等，由市縣審計(jì)機(jī)關(guān)組建專家?guī)祀y度大，省級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組建省級績效審計(jì)專家?guī)旌拖嚓P(guān)規(guī)范更具有合理性和可行性，開展績效審計(jì)時(shí)，省市縣審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)項(xiàng)目要求從省級績效審計(jì)專家?guī)熘羞x擇相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)專家，為高質(zhì)量開展績效審計(jì)提供支持。

三、結(jié)束語

總而言之，我國政府績效審計(jì)主要由效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性審計(jì)組成。在進(jìn)行政府績效審計(jì)評價(jià)過程中，一定要加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)管理，掌握各項(xiàng)專業(yè)知識，從各環(huán)節(jié)入手，展開審計(jì)評價(jià)工作，使審計(jì)評價(jià)目標(biāo)逐漸細(xì)化。前期的設(shè)計(jì)階段到最后的驗(yàn)收階段，層層分解，能使當(dāng)前建設(shè)的工程造價(jià)的有效性提升，保證各項(xiàng)資金使用科學(xué)、合理，為工程的績效審計(jì)評價(jià)提供經(jīng)濟(jì)支持，也要通過積極的探索促進(jìn)我國政府的經(jīng)濟(jì)效益和戰(zhàn)略目標(biāo)提升。