試論國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及優(yōu)化建議

溫麗英 西部黃金股份有限公司

一、基本含義

綜合預(yù)算管理是指使用預(yù)算分配，評(píng)估和控制企業(yè)中的各個(gè)部門(mén)和單位的各個(gè)部門(mén)和單位的預(yù)算分配，評(píng)估和控制各部門(mén)和單位的各種財(cái)務(wù)和非財(cái)政資源的使用，以及坐標(biāo)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。全面的預(yù)算進(jìn)行管理系統(tǒng)包括企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)備、執(zhí)行、分析、控制和評(píng)估。

二、施行全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義

從我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，在國(guó)企當(dāng)中綜合預(yù)算管理方面是一個(gè)非常重要的作用。企業(yè)采用實(shí)施全面預(yù)算管理的方法，促使國(guó)有企業(yè)文化可以在決策和執(zhí)行兩個(gè)方面有效地與國(guó)家宏觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策保持聯(lián)系，以適應(yīng)深化企業(yè)技術(shù)發(fā)展的步伐。與此同時(shí)，在幫助各國(guó)提供國(guó)家改革，國(guó)有企業(yè)可以利用國(guó)有企業(yè)開(kāi)發(fā)的綜合預(yù)算數(shù)據(jù)，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)變，適應(yīng)政策、制度的調(diào)整，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。

而從另一種角度也就是國(guó)有中小型企業(yè)的角度出發(fā)，全面預(yù)算管理體系可以把企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃分為各個(gè)階段的一個(gè)具體目標(biāo)，同時(shí)告知企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層級(jí)和全體員工，并結(jié)合中國(guó)具體的目標(biāo)給予我們每個(gè)員工對(duì)應(yīng)的目標(biāo)并告知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。因此，各個(gè)層面的各個(gè)部門(mén)的權(quán)責(zé)已經(jīng)得到明確的劃分，同時(shí)經(jīng)過(guò)協(xié)商和討論明確了各部門(mén)的具體任務(wù)，更加規(guī)范化，促進(jìn)了內(nèi)部資源內(nèi)的低效消費(fèi)的降低，清理了復(fù)雜的內(nèi)部資源。此外，國(guó)企內(nèi)部施行全面預(yù)算管理的各項(xiàng)規(guī)章制度規(guī)定以及企業(yè)工作人員在進(jìn)行績(jī)效考評(píng)體系的鼓勵(lì)效果，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)降低了隨機(jī)性，從而推動(dòng)了內(nèi)部工作人員的工作更加合規(guī)，繼而推動(dòng)國(guó)企從上到下形成合力，確保企業(yè)社會(huì)整體實(shí)現(xiàn)自己企業(yè)文化戰(zhàn)略研究目標(biāo)。

三、實(shí)施現(xiàn)狀

目前，我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)發(fā)展已經(jīng)意識(shí)到實(shí)施進(jìn)行全面預(yù)算績(jī)效管理的重要性，并總結(jié)了其在實(shí)施教學(xué)過(guò)程中取得的經(jīng)驗(yàn)研究成果。但是，全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用時(shí)間較短，相對(duì)缺乏社會(huì)實(shí)踐教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。

（一）形式主義出現(xiàn)

一些國(guó)有企業(yè)管理系統(tǒng)留在計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)模式中，他們對(duì)綜合預(yù)算的理解是錯(cuò)誤的。此外，企業(yè)的一些公司員工對(duì)綜合分析預(yù)算進(jìn)行管理的觀點(diǎn)和概念不準(zhǔn)確，對(duì)綜合預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)能力不足。它不能進(jìn)行正確，及時(shí)地實(shí)施，許多企業(yè)預(yù)算管理指標(biāo)不能真正反映一個(gè)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，也沒(méi)有實(shí)際指導(dǎo)意義。特別是，部門(mén)預(yù)算和下屬公司預(yù)算往往是在不符合實(shí)際情況的計(jì)劃中編制的。他們可以認(rèn)為企業(yè)預(yù)算管理只是裝飾，對(duì)未來(lái)的工作也持消極態(tài)度?；蛘咚麄冋J(rèn)為綜合預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，部門(mén)之間的合作與溝通不暢，預(yù)算編制對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)很差，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整頻繁，缺乏具體、完善的安排。

（二）缺乏成熟的組織支撐

全面預(yù)算進(jìn)行管理企業(yè)能否做好，取決于社會(huì)組織的保障。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)和保證，是一個(gè)載體和支持全額預(yù)算管理的載體和支持。但是，許多國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行一個(gè)全面預(yù)算績(jī)效管理的過(guò)程中由于缺乏社會(huì)組織制度保障。有些公司甚至沒(méi)有建立一個(gè)特別的綜合預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。由于我國(guó)綜合預(yù)算是在財(cái)務(wù)管理預(yù)算基礎(chǔ)上的擴(kuò)展和發(fā)展，因此許多人或企業(yè)可以認(rèn)為學(xué)生綜合預(yù)算是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行制定和控制的，相關(guān)人員業(yè)務(wù)部門(mén)不參與編制。這種錯(cuò)誤的理解問(wèn)題導(dǎo)致學(xué)生全面提高預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性下降，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的約束力弱和預(yù)算的可操作性不足。

（三）沒(méi)有分清目標(biāo)主次

在全面提高預(yù)算進(jìn)行管理中，普遍發(fā)展存在著重準(zhǔn)備而忽視執(zhí)行的現(xiàn)象。雖然每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)都花了很多時(shí)間和人力來(lái)完成大量工作，但企業(yè)群體和下屬組織的功能部門(mén)都參與了預(yù)算的準(zhǔn)備過(guò)程。但是，在后續(xù)調(diào)查和預(yù)算成本控制發(fā)展過(guò)程中，覆蓋率明顯降低，這表明我國(guó)企業(yè)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行沒(méi)有足夠的重視，原因是許多中小企業(yè)尚未建立一個(gè)健全的預(yù)算績(jī)效管理信息網(wǎng)絡(luò)，而且預(yù)算管理制度不合理?？茖W(xué)管理流程，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督系統(tǒng)和任意執(zhí)行，形成缺乏或缺乏預(yù)算控制。

四、完善全面預(yù)算管理的措施

（一）加強(qiáng)信息源

當(dāng)今時(shí)代互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展，人類(lèi)生活工作都需要借助網(wǎng)絡(luò)來(lái)更方便的做事，所以借助好互聯(lián)網(wǎng)缺口，能夠有效推動(dòng)學(xué)生在全面預(yù)算管理工作中基礎(chǔ)內(nèi)容的數(shù)據(jù)不夠這一問(wèn)題的解決。企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的進(jìn)步能夠幫助企業(yè)底層在經(jīng)營(yíng)和管理當(dāng)中獲得很多信息內(nèi)容，并提供他們的摘要，給予動(dòng)力于預(yù)算管理部門(mén)，避免出現(xiàn)信息數(shù)據(jù)不匹配的情況，構(gòu)建更加貼近國(guó)內(nèi)企業(yè)以及信息管理系統(tǒng)的真實(shí)狀況，還可以采取減少成本預(yù)算編寫(xiě)的工作內(nèi)容的方式來(lái)降低預(yù)算機(jī)制施行的困難。信息交流的網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建還能夠通過(guò)幫助國(guó)企來(lái)構(gòu)建一個(gè)單獨(dú)的反饋體系。底層數(shù)據(jù)信息能夠通過(guò)該方式直接反饋給預(yù)算管理部門(mén)。這樣可以節(jié)約逐級(jí)上載和報(bào)告的時(shí)間，因此我們可以實(shí)現(xiàn)可視化技術(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理流程和績(jī)效，并通過(guò)增量預(yù)算調(diào)整推動(dòng)國(guó)企對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化以及預(yù)算執(zhí)行差錯(cuò)的反應(yīng)速度。

（二）設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的考核制度

為提高預(yù)算效率，國(guó)有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算審查意識(shí)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算審查制度。新制定的考核企業(yè)管理會(huì)計(jì)制度發(fā)展不僅要重點(diǎn)考核各部門(mén)的工作研究成果，部門(mén)的工作流程也要制定嚴(yán)格細(xì)致的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。為了使預(yù)算結(jié)果更加公平，第三方人員和普通工作人員也可以參加預(yù)算審查，提高預(yù)算審查的透明度。這些技術(shù)措施可以大大提高企業(yè)各部門(mén)員工的積極性，為公司的進(jìn)一步研究發(fā)展社會(huì)作出貢獻(xiàn)。應(yīng)當(dāng)為國(guó)有企業(yè)的所有生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)制定詳細(xì)的預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確保對(duì)每個(gè)生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)的每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)學(xué)生進(jìn)行科學(xué)有效監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)不合理之處要及時(shí)進(jìn)行干預(yù)，以免造成經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)一步發(fā)展擴(kuò)大。同時(shí)，在制定預(yù)算管理考核工作制度時(shí)，要及時(shí)預(yù)見(jiàn)可能的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)我們這些社會(huì)問(wèn)題研究制定提前量的應(yīng)對(duì)措施。與此同時(shí)，預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)提高成本評(píng)估水平，不斷優(yōu)化成本核算法，建立成本核算系統(tǒng)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜合預(yù)算管理信息系統(tǒng)是一種先進(jìn)的管理控制系統(tǒng)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行深入研究應(yīng)用全面預(yù)算管理會(huì)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)，繼續(xù)將ERP系統(tǒng)與全面預(yù)算管理工作相結(jié)合。此外，國(guó)有企業(yè)建立了一個(gè)獨(dú)立的預(yù)算進(jìn)行管理相關(guān)部門(mén)，制定了科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾頃?huì)計(jì)制度，建立和完善了預(yù)算績(jī)效管理工作考核激勵(lì)機(jī)制，采用了更先進(jìn)，更靈活的預(yù)算分析方法，有效地使企業(yè)的所有部門(mén)都能參加預(yù)算成本管理下。同時(shí)，應(yīng)在實(shí)施進(jìn)行全面預(yù)算績(jī)效管理中繼續(xù)尋找學(xué)生自己的缺點(diǎn)，探索可行的解決問(wèn)題方案，以便充分利用全面預(yù)算成本管理信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，使國(guó)有企業(yè)文化應(yīng)該朝著更好的方向發(fā)展。