企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略目標研究

曹勇 江門明浩電力工程監(jiān)理有限公司

我國的稅收籌劃興起較晚，雖然近年來發(fā)展速度迅速，但是一些企業(yè)對于稅收籌劃的認識依然比較模糊。這最為主要的原因則是對于稅收籌劃的目標認識不清。當前關于稅收籌劃的目標，有著很多表述，比如：利潤最大化、稅收最小化等等。但是在實際經(jīng)濟生活中，稅負最輕的方案并不是最好的籌劃方案，企業(yè)稅負的減少并不代表企業(yè)總體利益的上升。為此怎么對企業(yè)的稅收籌劃目標給予正確的定位是非常值得研究的問題。

一、稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略關系分析

實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略是一項長期工程，是企業(yè)整體協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果。在稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關系定位上，兩者之間的目標與手段都具有關聯(lián)性。財務稅收籌劃是一種局部行為，而戰(zhàn)略目標則屬于整體行為，它們之間的關系分析如下：

（一）企業(yè)戰(zhàn)略對稅收籌劃的引導作用

企業(yè)戰(zhàn)略目標是以全局為目標的具有較高執(zhí)行力度的戰(zhàn)略，其主要以行業(yè)收益以及市場拓展為主要目標，在這個目標下，稅收籌劃就是有良好的事前性以及預期性，都不能改變企業(yè)戰(zhàn)略的目標方向。企業(yè)戰(zhàn)略的實施關系到企業(yè)的發(fā)展趨勢、企業(yè)的競爭能力以及創(chuàng)新優(yōu)勢，而稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一部分，所以應該服從大局，為此企業(yè)戰(zhàn)略對稅收籌劃有著引導作用。

（二）企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略的影響

稅收籌劃是企業(yè)財務管理中重要組成部分之一，對企業(yè)戰(zhàn)略的實施產(chǎn)生相應的影響，尤其是當企業(yè)根據(jù)稅收籌劃來調(diào)整和完善企業(yè)戰(zhàn)略。首先在稅收政策出現(xiàn)巨大變化時，原有的行業(yè)格局將遭受到破壞，如果企業(yè)的財務指標、利益、資金產(chǎn)生巨大變化時，則對企業(yè)的經(jīng)營將帶來很大的影響，企業(yè)就必須要采取相應的應對措施，調(diào)整適合實際情況的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。當政府稅收政策出現(xiàn)強烈政策導向時，企業(yè)在制定戰(zhàn)略過程中一定要高度關注，及時調(diào)整市場戰(zhàn)略方向，讓企業(yè)發(fā)展與政府行業(yè)政策相協(xié)調(diào)，進而從稅收籌劃中獲得更多的利益，促進企業(yè)盈利的良性增長。

（三）稅收籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略實施的助力作用

企業(yè)在制定戰(zhàn)略的過程中，會考慮到多方因素，當對這些因素難以取舍時，可以用稅收籌劃來進行衡量，降低選擇難度。具有戰(zhàn)略眼光的企業(yè)，可以將稅收籌劃納入常規(guī)的財務管理當中，利用當前稅收政策法律規(guī)則彈性，享受最大程度上的稅務優(yōu)惠。同時稅收籌劃可以幫助企業(yè)進行產(chǎn)品定位、市場準入條件、生產(chǎn)工藝流程、市場價格、交易方式等方面提供決策依據(jù)，為企業(yè)戰(zhàn)略實施提供有力助力。

二、企業(yè)價值最大化是企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略目標

稅收籌劃是企業(yè)為了加強自身財務管理，提高企業(yè)競爭力而產(chǎn)生的，稅收籌劃本質(zhì)就是一種理財活動，是企業(yè)財務管理中的重要組成部分。它賦予了企業(yè)財務管理新的內(nèi)容，涉及面較廣，包括了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理和稅收繳納等等，與財務預測、決策、預算、財務分析環(huán)境等優(yōu)質(zhì)密切聯(lián)系。就實際情況來說，企業(yè)之所以進行稅收籌劃，完全是由于企業(yè)財務管理的目標所決定的，為此其目標與企業(yè)財務管理目標一致，就是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

三、實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略目標價值最大化的途徑

（一）增強納稅人納稅意識，抑制違法行為

企業(yè)稅收籌劃主要是為了減少繳稅或者緩繳稅，但是作為一個合法的企業(yè)來說，合法繳稅是每個企業(yè)應盡的義務。為此需要增強納稅人納稅意識，抑制違法行為。對此企業(yè)應該具備齊全的、規(guī)范的財務會計賬證設置，并按照有關規(guī)定及時辦理營業(yè)登記、稅務登記手續(xù)，及時的申報和繳納各種稅款，并在日常經(jīng)營過程中配合相關部門的納稅檢查。就我國當前稅務規(guī)劃來說，只有一些中大型企業(yè)納稅較為規(guī)范，其中一些企業(yè)還是納稅先進單位，通常稅收籌劃好的企業(yè)納稅意識都很強。

（二）減少企業(yè)稅金支出，合理分配資源

以當前現(xiàn)代企業(yè)財務管理機制來說，企業(yè)的成本分為外部和內(nèi)部兩個部分成本。企業(yè)各項期間費用、薪酬支出等為內(nèi)容成本，納稅支出則為企業(yè)外部成本。稅收是企業(yè)固定的一項成本支出，會直接導致企業(yè)現(xiàn)金流量的減少，為此需要對稅收支出加以控制。通過稅收籌劃，可以減少企業(yè)的稅金支出，這無疑為企業(yè)增加了現(xiàn)金流量，進而有效增加企業(yè)價值。此外，企業(yè)雖然根據(jù)稅法中的稅基與稅率的差別以及各項優(yōu)惠政策，不斷調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)制度、產(chǎn)品結(jié)構等等，雖然從主觀上看是為了減少稅收負擔，但是客觀上卻在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，不斷優(yōu)化了企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構和生產(chǎn)力合理布局，促進了企業(yè)資本流動以及資源合理分配。

（三）采用科學的稅收籌劃方法

第一，比較稅負籌劃法。比較稅負籌劃法指的是企業(yè)在設計依法合理納稅方案時，測定每一種納稅方案的稅收負擔，選擇其中稅負較輕的納稅方案。如：增值稅是根據(jù)企業(yè)自身增值率的高低，以及在采購環(huán)節(jié)能取得的進項稅額抵扣憑證的情況，選擇確定其一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份。

第二，比較效益籌劃法。比較效益籌劃法指的是納稅人從稅收政策、財務核算、利潤分配、市場營銷等方面進行綜合考慮，從多種渠道加以運籌，讓企業(yè)可以通過稅收籌劃獲得最大的利益。比如：企業(yè)利益經(jīng)營管理的組織形式，利益投資項目的稅收優(yōu)惠政策，或者利用企業(yè)財務核算方法，市場營銷策略和利潤分配等，讓企業(yè)能夠通過稅收籌劃獲得最大經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

通過上文的分析可知，企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略目標就是如何實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，這是一項復雜的工程。企業(yè)要從基本利益出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略指示，綜合考慮，合理的進行稅收籌劃，并以稅后利益最大化為目標，統(tǒng)籌安排企業(yè)的納稅事務以及經(jīng)營活動。只有這樣，才能使企業(yè)稅收籌劃更加科學性，才能有效實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，使企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，得到長遠發(fā)展。