現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

劉雪慶 烏魯木齊銀行股份有限公司

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)理論體系下最值得研究與防范的因素，通常與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)重要性等概念捆綁為一體進(jìn)行討論。隨著信息化社會(huì)的發(fā)展，各城市銀行業(yè)務(wù)也由傳統(tǒng)的柜臺(tái)式金融業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)向互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)，因此為滿足互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的需求，在銀行內(nèi)部實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，城市商業(yè)銀行審計(jì)人員需從審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)程序的執(zhí)行以及出具審計(jì)報(bào)告等全流程綜合考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)客觀的認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是城市商業(yè)銀行審計(jì)部門人員的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)能力，也正如此，銀行審計(jì)人員能否客觀公正的對(duì)待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將直接影響審計(jì)過(guò)程是否能夠成功。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的初衷是有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指在通過(guò)調(diào)查與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部運(yùn)營(yíng)與控制的前提下，審計(jì)人員結(jié)合被審計(jì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)后對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)與嚴(yán)重程度進(jìn)行判斷與分析后，并將有限的審計(jì)資源投入到重要的有一定變量的審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與嚴(yán)重程度搭建與采取有針對(duì)性的審計(jì)方案，從而最大限度的降低剩余審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的指導(dǎo)思想為時(shí)刻保持合理的職業(yè)懷疑假設(shè)，只有時(shí)刻秉持這種專業(yè)的審計(jì)思想，才能較為全面且高效率的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。除此之外，在對(duì)城市商業(yè)銀行內(nèi)部進(jìn)行常規(guī)的內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)的同時(shí)，還應(yīng)客觀合理地評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)是否合規(guī)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否存在弄虛作假等情況。只有在設(shè)計(jì)過(guò)程中不斷拓寬審計(jì)思路與視野，綜合考慮城市商業(yè)銀行的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，將審計(jì)過(guò)程與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估緊密結(jié)合，才能實(shí)現(xiàn)高效審計(jì)。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

本文基于財(cái)政部于2006年所頒布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師新準(zhǔn)則中所規(guī)定的模型來(lái)進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算，所運(yùn)用的公式如下：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

開展互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的城市商業(yè)銀行在某種意義上也等同于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一般認(rèn)為是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表在未被審計(jì)時(shí)就已經(jīng)存在錯(cuò)報(bào)、瞞報(bào)等風(fēng)險(xiǎn)考量。因此，在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)獲取的材料數(shù)據(jù)進(jìn)行整體分析，從企業(yè)運(yùn)行全局角度把握企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，從而預(yù)估與預(yù)判該互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算能力及水平。檢查風(fēng)險(xiǎn)則指被審計(jì)企業(yè)存在錯(cuò)報(bào)且錯(cuò)報(bào)項(xiàng)單獨(dú)或與其他連同項(xiàng)為重大錯(cuò)報(bào)項(xiàng)時(shí)，審計(jì)人員并未發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)貫穿于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的審計(jì)過(guò)程中，需要審計(jì)人員對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的審計(jì)過(guò)程極其敏感、具備敏銳的識(shí)別與評(píng)價(jià)能力，科學(xué)合理地化解與降低風(fēng)險(xiǎn)。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）建立網(wǎng)絡(luò)審計(jì)信息中心

基于現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)，需要城市商業(yè)銀行審計(jì)部門人員對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營(yíng)環(huán)境有著充分的了解和認(rèn)知，并由此制定符合互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的個(gè)性化的審計(jì)程序。為了制定個(gè)性化的設(shè)計(jì)程序，銀行審計(jì)部門可以結(jié)合審計(jì)理論和軟件開發(fā)合作商，從而建立適合互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)審計(jì)信息中心。審計(jì)信息中心配備相關(guān)的硬件和軟件工具，幫助銀行內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以更好的了解被審計(jì)銀行互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略目標(biāo)、核心競(jìng)爭(zhēng)力、風(fēng)險(xiǎn)管理和金融業(yè)績(jī)狀況。對(duì)互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的單位和簽字確認(rèn)的單位都需要同時(shí)對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，從而做到數(shù)據(jù)的安全存儲(chǔ)和相關(guān)監(jiān)督。

（二）提高審計(jì)人員的素質(zhì)

針對(duì)銀行互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的審計(jì)有別于傳統(tǒng)行業(yè)的審計(jì)工作，由于現(xiàn)代審計(jì)理論和實(shí)踐方案也在不斷更新，因此，為了更好的對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的審計(jì)，就需要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)結(jié)構(gòu)體系的更新和提升。一方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該為審計(jì)人員提高現(xiàn)代化審計(jì)理論的培訓(xùn)課程，同時(shí)強(qiáng)化審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)工作的能力；另一方面，審計(jì)人員本身也應(yīng)該更多的對(duì)相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，了解行業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式、風(fēng)險(xiǎn)管理模式等。在學(xué)校的教育課程設(shè)計(jì)中，可以適當(dāng)?shù)脑黾踊ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)相關(guān)的審計(jì)理論知識(shí)和案例分析，從而讓審計(jì)人員在校園中就具備相關(guān)的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

（三）促進(jìn)分管機(jī)構(gòu)完善監(jiān)管細(xì)則

眾所周知，手段的創(chuàng)新往往超前于制度的更新與完善，且經(jīng)驗(yàn)豐富的管理層也非常擅長(zhǎng)通過(guò)創(chuàng)新模式逃避法律法規(guī)的監(jiān)管。根據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的原則，審計(jì)人員應(yīng)該慎之又慎，并進(jìn)一步建立健全完善的監(jiān)督管理制度以適配當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)現(xiàn)狀，從而促進(jìn)審計(jì)行業(yè)更加科學(xué)合理。在監(jiān)督管理實(shí)施細(xì)則的制動(dòng)過(guò)程中，要緊緊貼合互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展實(shí)際進(jìn)行考量，從而制定更加符合我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的監(jiān)督管理細(xì)則，規(guī)范我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的行為規(guī)范。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)大部分城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)更多還是停留在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的審計(jì)階段，對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的審計(jì)并沒(méi)有實(shí)踐應(yīng)用。隨著我國(guó)金融行業(yè)的不斷發(fā)展和演變，金融行業(yè)已經(jīng)呈現(xiàn)多種多樣的態(tài)勢(shì)，尤其是互聯(lián)網(wǎng)金融更是特別新穎的行業(yè)模式。因此，城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)必須引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下審計(jì)理論，從而對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行有效審查，進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)向更高水平發(fā)展，不斷減少影響審計(jì)工作的負(fù)向因素。審計(jì)部門針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，可以建立網(wǎng)絡(luò)審計(jì)信息中心，幫助審計(jì)人員更加方便快速的完成審計(jì)工作。