基于“財務(wù)管理+互聯(lián)網(wǎng)”的施工企業(yè)財務(wù)分析質(zhì)量提升實(shí)踐

張 培

（中交天津航道局有限公司，天津 300450）

財務(wù)分析是指以企業(yè)財務(wù)報表和其他相關(guān)資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門的分析方法，對企業(yè)過去和現(xiàn)在的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況進(jìn)行分析和評價，以幫助企業(yè)管理者進(jìn)行分析決策。施工企業(yè)（包含“天航局”在內(nèi)）傳統(tǒng)的核算、列報模式和財務(wù)分析方法存在著滯后、單一等方面的問題，導(dǎo)致財務(wù)分析的效率和質(zhì)量都大打折扣，對管理層的決策支撐力度稍顯欠缺。近年來，“天航局”加快改革轉(zhuǎn)型步伐，決策支撐對財務(wù)分析質(zhì)量的提升提出了內(nèi)在需求；以“財務(wù)管理+互聯(lián)網(wǎng)”項目為依托，推動財務(wù)共享建設(shè)和業(yè)財一體化進(jìn)程，信息化程度和標(biāo)準(zhǔn)化程度日趨提升，為財務(wù)分析質(zhì)量的提升創(chuàng)造了條件。

一、施工企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)分析概述

（一）公司情況簡介

中交天津航道局有限公司（簡稱“天航局”）是中國交建下屬疏浚施工企業(yè)的主力，它下設(shè)分公司、事業(yè)部及直屬項目部共10個，子公司15個。公司經(jīng)營機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)范圍涵蓋了國內(nèi)的華中、華北、華東、華南、東北、西南、海西、海南等區(qū)域，以及海外的歐洲、南非、東南亞等區(qū)域。由于工程項目的屬地化施工，各子公司又下設(shè)多個項目經(jīng)理部，構(gòu)成了三級的經(jīng)營管理模式，導(dǎo)致財務(wù)核算層級多且比較分散，財務(wù)分析工作的開展要比單一企業(yè)更為復(fù)雜。公司需要對各個分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況進(jìn)行快速、清晰、準(zhǔn)確地掌握，才能提高財務(wù)分析的效率和質(zhì)量，及時向管理層反饋問題和可行的管理建議。

（二）傳統(tǒng)財務(wù)分析方法

“天航局”財務(wù)分析的主要數(shù)據(jù)來源為財務(wù)報表，財務(wù)報表系統(tǒng)為久其軟件公司根據(jù)國資委報表要求設(shè)計的系統(tǒng)表樣，包括財務(wù)月報、財務(wù)季報、財務(wù)中報和財務(wù)年報。其中財務(wù)月報相對簡單，只包括基本的三張主表信息，其他財務(wù)季報和財務(wù)中報包含適當(dāng)?shù)母奖恚攧?wù)年報包括所有的附表信息。財務(wù)報表的填報和上報采用逐級填報、層層匯總上報的方式，主要采用手工填報。

“天航局”傳統(tǒng)財務(wù)分析的方法基本上是依托Excel工作表，對財務(wù)報表和浪潮核算系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、篩選、整理，并手工制作相應(yīng)的圖表，最后形成文字性的分析材料。財務(wù)分析一般是月度簡單分析主要財務(wù)指標(biāo)情況，年度形成完整詳細(xì)的財務(wù)分析報告。

（三）傳統(tǒng)財務(wù)分析存在的問題

1.財務(wù)分析依托的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提升

財務(wù)分析的主要數(shù)據(jù)來源是財務(wù)報表和浪潮核算系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，財務(wù)分析是否有偏差，有賴于這兩個系統(tǒng)中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和標(biāo)準(zhǔn)化程度。由于財務(wù)核算的分散和財務(wù)報表的手工填報，個體對業(yè)務(wù)核算及填列的口徑判斷差異，會導(dǎo)致財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)化程度欠缺，最終引起財務(wù)分析結(jié)果的偏差。

2.財務(wù)分析獲取數(shù)據(jù)的速度慢、分析滯后

在類似于“天航局”這樣的大型施工企業(yè)中，核算的項目多、層級多，本身手工填報的財務(wù)報表出表速度慢，加上財務(wù)分析主要依賴手工收集和提取數(shù)據(jù)，當(dāng)分析的數(shù)據(jù)量較大時，分析獲取數(shù)據(jù)的速度慢，分析所用的時間長，分析成果滯后。

3.財務(wù)分析手段和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)單薄、分析不深入

由于傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法只是停留在對各類財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行較淺層次的分析，如因素分析、比率分析、趨勢分析等，分析手段單一且分析停留在對數(shù)字的羅列，對數(shù)字背后的意義挖掘程度低，對企業(yè)管理者進(jìn)行決策的輔助程度低。另外，現(xiàn)有的久其報表缺乏一些管理用數(shù)據(jù)，財務(wù)分析向深度挖掘一定程度上受阻。

二、提升施工企業(yè)財務(wù)分析質(zhì)量的實(shí)踐

（一）基于“財務(wù)管理+互聯(lián)網(wǎng)”的財務(wù)分析應(yīng)用背景

傳統(tǒng)施工企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，特別是疏浚市場的萎縮，要求疏浚施工企業(yè)加快轉(zhuǎn)型。近年來，“天航局”加快轉(zhuǎn)型升級步伐，不斷拓展流域綜合治理、污染防治、生態(tài)修復(fù)、園林綠化等生態(tài)環(huán)保業(yè)務(wù)，著力“做大環(huán)保市場”；不斷拓展海外業(yè)務(wù)布局，開發(fā)海外市場，轉(zhuǎn)移國內(nèi)過剩的船舶產(chǎn)能，著力“做優(yōu)海外市場”；積極參與PPP等投資業(yè)務(wù)，以投資驅(qū)動發(fā)展。信息化時代的內(nèi)外部環(huán)境變化將公司推上了“快”與“變”的風(fēng)口浪尖，如何利用“互聯(lián)網(wǎng)+”來助推財務(wù)的“快”速反應(yīng)，如何強(qiáng)化財務(wù)分析在公司“變”革中的支撐作用，“天航局”探索出了“財務(wù)管理+互聯(lián)網(wǎng)”的信息化路徑，并在財務(wù)分析實(shí)踐中得以應(yīng)用。

（二）“財務(wù)管理+互聯(lián)網(wǎng)”項目建設(shè)現(xiàn)狀

1.“財務(wù)管理+互聯(lián)網(wǎng)”項目簡介

公司“財務(wù)管理+互聯(lián)網(wǎng)”項目的規(guī)劃目標(biāo)主要有兩方面：一是依托財務(wù)共享中心的建設(shè)，逐步增強(qiáng)財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化，提高會計核算、資金結(jié)算、報表編制的效率，節(jié)約人力成本，釋放專業(yè)團(tuán)隊；二是與共享中心同步進(jìn)行財務(wù)轉(zhuǎn)型規(guī)劃，強(qiáng)化財務(wù)分析、資金管理、稅務(wù)籌劃等高附加值的專業(yè)職能，打造專業(yè)團(tuán)隊實(shí)現(xiàn)對公司業(yè)務(wù)發(fā)展的支撐（見圖1）。

2.財務(wù)共享平臺的搭建

財務(wù)共享中心的搭建是“財務(wù)管理+互聯(lián)網(wǎng)”項目的核心。從2016年1月份正式啟動，到2017年底，財務(wù)共享中心正式揭牌，“天航局”國內(nèi)全資分子公司、辦事處、符合納入條件的直屬項目部已全部納入共享中心運(yùn)行。

當(dāng)前財務(wù)管理信息系統(tǒng)是以財務(wù)共享中心帶動的各項信息化系統(tǒng)為依托，融合了網(wǎng)上報賬、業(yè)務(wù)操作（財務(wù)稽核、結(jié)算辦理、集中支付、生成憑證）、銀企直聯(lián)、資金管理、影像管理、移動應(yīng)用等財務(wù)共享服務(wù)平臺功能，初步實(shí)現(xiàn)了財務(wù)業(yè)務(wù)一體化銜接。

公司財務(wù)共享中心的推廣和應(yīng)用，在國內(nèi)建筑施工企業(yè)中屬先進(jìn)水平。一方面，將一大批財務(wù)人員從繁重的核算記賬等環(huán)節(jié)中解放出來，從而更深入地參與財務(wù)管理、財務(wù)分析等高附加值的工作；另一方面，財務(wù)共享中心采用單中心模式，執(zhí)行統(tǒng)一的核算制度和工作流程，最終生成標(biāo)準(zhǔn)化的憑證，公司財務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)化程度得到空前提高，為財務(wù)分析提供了高質(zhì)量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

3.內(nèi)部財務(wù)報表管理系統(tǒng)

“天航局”基于內(nèi)部財務(wù)管理需要，開發(fā)了內(nèi)部財務(wù)報表管理系統(tǒng)。包含財務(wù)月報、財務(wù)季報、財務(wù)情況預(yù)測、資金周報、資金計劃表等多項報表模塊，為財務(wù)列報和資金管理提供強(qiáng)有力的保障。2017年，結(jié)合公司轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略下的管理需要對財務(wù)報表管理系統(tǒng)進(jìn)行了升級改造，在常規(guī)合并的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了項目公司合并、海外板塊合并、母公司合并等特殊口徑合并，滿足了投資業(yè)務(wù)、海外業(yè)務(wù)和母公司的分類管理需要，優(yōu)化了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理和查詢分析功能，強(qiáng)化了財務(wù)分析的信息支持度。

圖1 天航局“財務(wù)管理+互聯(lián)網(wǎng)”頂層架構(gòu)圖

（三）基于“財務(wù)管理+互聯(lián)網(wǎng)”的財務(wù)分析成果

1.財務(wù)分析的效率和無偏性增強(qiáng)

通過財務(wù)信息系統(tǒng)的不斷完善，財務(wù)核算和列報的標(biāo)準(zhǔn)化程度隨之提高，同一業(yè)務(wù)核算模式和列報口徑的標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)了財務(wù)分析結(jié)果的無偏性和有效性。同時，內(nèi)部管理報表為財務(wù)分析提供了大量管理分析用數(shù)據(jù)，提高了財務(wù)分析的效率，達(dá)到了快速反饋問題、解決問題的良性效果。

2.財務(wù)分析的取數(shù)和分析方法得到改進(jìn)

日常財務(wù)分析取數(shù)的方法是通過內(nèi)部管理報表的查詢分析模塊，設(shè)置好包含期間和指標(biāo)的查詢模板，查詢模板導(dǎo)出到Excel后，在Excel中設(shè)置好數(shù)據(jù)的運(yùn)算和調(diào)整關(guān)系，形成標(biāo)準(zhǔn)化、全面的分析表格和圖表模板。通過查詢模板、分析數(shù)據(jù)模板的預(yù)置，可實(shí)現(xiàn)財務(wù)報表定稿后快速形成分析數(shù)據(jù)。

財務(wù)分析采用比率分析、趨勢分析、因素分析等多種方法，定期采用杜邦分析體系，全面分析財務(wù)指標(biāo)狀況。注重綜合運(yùn)用各種分析方法的結(jié)合，充分論證財務(wù)分析的結(jié)果。

3.財務(wù)分析的深度和決策支撐度得到提升

擴(kuò)大了財務(wù)分析的范圍和頻次，除了月度常規(guī)分析，還不定期開展各類專項分析，包含預(yù)算執(zhí)行分析、同行業(yè)對比分析、管理費(fèi)用專項分析、財務(wù)費(fèi)用專項分析、財務(wù)指標(biāo)籌劃分析等，財務(wù)分析的類型和范圍得到擴(kuò)展。同時，信息化程度提高帶來的財務(wù)管理型人才解放，使財務(wù)分析人員可以投入充分的時間去挖掘數(shù)字背后的意義，采用橫向到邊縱向到底的剖析方法，揭示風(fēng)險點(diǎn)，并提出合理化建議，使得財務(wù)分析的深度和決策支撐度得到提升。

4.財務(wù)分析的戰(zhàn)略匹配度高度契合

因內(nèi)部財務(wù)報表已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了項目公司合并、海外板塊合并、母公司合并等特殊口徑合并，投資業(yè)務(wù)和海外業(yè)務(wù)的分析可以直接提取數(shù)據(jù)，不再人工篩選加工，分析的效率大幅提升。內(nèi)部報表系統(tǒng)中從后臺基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理把關(guān)，將項目名稱錄入報表系統(tǒng)的時候?qū)⑿屡d的環(huán)保工程、市政工程做好分類標(biāo)志，分析可直接從建造合同提取傳統(tǒng)業(yè)務(wù)、新興業(yè)務(wù)、環(huán)保業(yè)務(wù)、海外業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)等不同類別的收入、成本和毛利數(shù)據(jù)。

在內(nèi)部財務(wù)報表管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)支撐下，財務(wù)分析可結(jié)合公司轉(zhuǎn)型升級戰(zhàn)略下業(yè)務(wù)板塊的變化，披露投資業(yè)務(wù)的產(chǎn)值和利潤情況，實(shí)現(xiàn)對投資拉動作用的反饋；分析環(huán)保和海外業(yè)務(wù)占比，實(shí)現(xiàn)對“做大環(huán)保市場、做優(yōu)海外市場”的效果反饋；披露傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)占比指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對公司改革轉(zhuǎn)型效果的反饋。

5.財務(wù)分析反向推動了財務(wù)信息質(zhì)量的提升

通過信息化系統(tǒng)的完善，核算和列報標(biāo)準(zhǔn)化程度的提高，財務(wù)信息質(zhì)量的提升為財務(wù)分析效率和質(zhì)量的提升起到了正向推動作用。反過來，隨著財務(wù)分析深度和廣度的挖掘，發(fā)現(xiàn)了一些核算和列報上仍然存在的問題，進(jìn)一步校正核算和列報口徑，反向推動了財務(wù)信息質(zhì)量的提升。

三、運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”提升財務(wù)分析質(zhì)量的建議

（一）信息化建設(shè)水平要到位

信息化水平一定程度上決定了財務(wù)工作的速度，基礎(chǔ)財務(wù)工作效率高，財務(wù)人員才能將更多的時間放在數(shù)字背后意義的挖掘上面。財務(wù)部門要不落后于數(shù)字時代的變化，財務(wù)部門必須確保自己善于使用創(chuàng)新技術(shù)來推動自動化、合作和決策。核算系統(tǒng)、報表系統(tǒng)、財務(wù)共享系統(tǒng)等信息化系統(tǒng)建設(shè)是強(qiáng)化信息化水平的核心。

（二）財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化程度要增強(qiáng)

財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化為財務(wù)分析提供高效、無偏的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化程度越強(qiáng)，財務(wù)分析的速度和數(shù)據(jù)質(zhì)量也會隨之提示。財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化包含財務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)化和報表列報的標(biāo)準(zhǔn)化，其中財務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)化可以通過財務(wù)共享來完成，報表列報的標(biāo)準(zhǔn)化可以通過賬表一體化得到規(guī)范。

（三）分析人員的綜合素質(zhì)要達(dá)標(biāo)

分析人員的綜合素質(zhì)是財務(wù)分析質(zhì)量提升的關(guān)鍵。第一，高質(zhì)量的財務(wù)分析需要分析人員綜合運(yùn)用多種財務(wù)分析方法；第二，提高分析的深度和決策支撐度也需要分析人員精通公司的財務(wù)核算模式和財務(wù)管理結(jié)構(gòu)；第三，提高分析的戰(zhàn)略契合度也需要分析人員熟悉公司戰(zhàn)略定位和變動情況。

信息化時代，施工企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境變化速度快，要求企業(yè)用最低的時間成本來降低機(jī)會成本。將“互聯(lián)網(wǎng)+”應(yīng)用于財務(wù)管理是大勢所趨，基于“財務(wù)管理+互聯(lián)網(wǎng)”的建設(shè)來提升財務(wù)分析質(zhì)量，是施工企業(yè)運(yùn)用信息化工具和財務(wù)管理方法提升財務(wù)分析質(zhì)量的有益嘗試，為施工企業(yè)財務(wù)分析質(zhì)量的提升起到了積極的推動作用。

未來，基于“財務(wù)管理+互聯(lián)網(wǎng)”項目的財務(wù)分析實(shí)踐還有進(jìn)一步完善的空間。一是通過內(nèi)部管理報表建立分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)倉庫和基礎(chǔ)分析指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)分析指標(biāo)自動化，提升分析的效率；二是完善“財務(wù)管理+互聯(lián)網(wǎng)”項目的信息化部署，通過補(bǔ)充債權(quán)債務(wù)系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)等擴(kuò)大財務(wù)共享的標(biāo)準(zhǔn)化范圍和水平；三是完善“財務(wù)管理+互聯(lián)網(wǎng)”的團(tuán)隊建設(shè)，打造專業(yè)的財務(wù)分析團(tuán)隊，擴(kuò)大財務(wù)分析成果的應(yīng)用面。