關(guān)于CD 煙草公司全面預(yù)算管理研究

李立陽 承德市煙草公司

一、CD 煙草公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）實施背景

為了進(jìn)一步保證全面預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確性和完善度，CD 煙草目前已經(jīng)建立起一套初見雛形的管理體系，該管理體系中包含但不限于預(yù)算調(diào)整，預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算監(jiān)測，預(yù)算評價等多個方面的內(nèi)容?；谠摴芾眢w系所建立的全面預(yù)算管理系統(tǒng)被歸屬于預(yù)算管理委員會。全面預(yù)算管理部門以及預(yù)算編制部門、歸口預(yù)算部門所組成的全面預(yù)算管理模式，讓預(yù)算管理的具體應(yīng)用變得更為有效。另外，在用友NC 核算軟件的基礎(chǔ)上上線了全面預(yù)算管理系統(tǒng)，為全面預(yù)算管理工作的創(chuàng)新與改進(jìn)提供了可靠的信息化工具。

（二）運(yùn)行機(jī)制

CD 煙草公司現(xiàn)行全面預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制采用的是一種參與型為主、以加強(qiáng)型和協(xié)調(diào)型相結(jié)合的預(yù)算管理模式。預(yù)算編制由上至下、由下至上、上下相結(jié)合的編制方法，全員都參與到預(yù)算管理的過程中。需根據(jù)上報的預(yù)算指標(biāo)以及實際預(yù)算情況，對預(yù)算方案做出一定的調(diào)整，對于涉及財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算內(nèi)容以及內(nèi)部分配的銷售指標(biāo)進(jìn)行一定的整理，利用協(xié)商及預(yù)算管理模式完成這一部分的預(yù)算管理工作。同時，由于行業(yè)的壟斷性及特殊的垂直管理體系，采用加強(qiáng)及預(yù)算管理模式，對可控費(fèi)用指標(biāo)，銷售總量指標(biāo)等進(jìn)行預(yù)算管理。

二、CD 煙草公司全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算缺乏總體規(guī)劃

一是預(yù)算管理經(jīng)過近十年的發(fā)展仍停留在財務(wù)預(yù)算階段。僅根據(jù)預(yù)算編制的內(nèi)容對部門成本進(jìn)行控制，忽略了實際因素對于預(yù)算編制的影響，導(dǎo)致無法實現(xiàn)全面預(yù)算的集中運(yùn)作。二是指標(biāo)體系存在一定的缺陷。目前所擁有的指標(biāo)體系無法實現(xiàn)各階段各部門預(yù)算目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，缺乏對各階段預(yù)算的嚴(yán)格控制。三是預(yù)算管理職責(zé)劃分不明確。公司目前所擁有的預(yù)算管理只是基于業(yè)務(wù)各部門單獨(dú)的預(yù)算管理，財務(wù)部門無法基于實際情況對一些非財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行理解，很難根據(jù)當(dāng)前所編制的財務(wù)預(yù)算方案，對財務(wù)管理做出有效的決策。

（二）全面預(yù)算執(zhí)行反饋調(diào)整不及時

全市系統(tǒng)下轄營銷部8 個，在公司的統(tǒng)一安排下，將于本年度12 月份開始“自上而下、自下而上”多次循環(huán)的編制流程，進(jìn)行預(yù)算方案的編制，并上報省公司，由省公司平衡各地市公司預(yù)算，最后經(jīng)中國煙草總公司批準(zhǔn)后省公司才將最終預(yù)算下發(fā)市公司，其間會經(jīng)歷多次預(yù)算編制的調(diào)整和變更。由于涉及的層級較多，上半年的預(yù)算無法得到有效的落實，導(dǎo)致預(yù)算管理人員無法就實際情況深層次的對基層進(jìn)行了解，在掌握預(yù)算管理資料和預(yù)算編制的過程中，很容易就會出現(xiàn)編制的誤區(qū)和盲點(diǎn)，無法保證預(yù)算管理方案能夠有效的解決在實際預(yù)算管理的過程中所存在的難點(diǎn)和問題，導(dǎo)致預(yù)算管理方案成為表面功夫。

（三）全面預(yù)算考核力度較弱，激勵效果不足

一是預(yù)算可控性較弱，約束性較低。在具體預(yù)算考核的過程中，很多預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)都流于表面工作，比如進(jìn)行年度考核時，只對經(jīng)營業(yè)績中的部分內(nèi)容進(jìn)行了考核，對于完成標(biāo)準(zhǔn)的給予了獎勵，對于沒有完成標(biāo)準(zhǔn)的沒有任何的處罰。二是體系不完善，指標(biāo)存在指向性不明確問題。目前該公司所擁有的指標(biāo)體系過于關(guān)注可控費(fèi)用指標(biāo)，各單位和部門缺乏預(yù)算控制的熱情。三是在具體審核的過程中，效益審核指標(biāo)和上年度實際數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。沒有讓實際數(shù)和預(yù)算數(shù)的價值得到充分的發(fā)揮，采取“鞭打快牛”政策，很大程度上影響基層單位的進(jìn)取心。

三、全面預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計總體思路

（一）建立系統(tǒng)化預(yù)算工作體系

為保證預(yù)算工作順利進(jìn)行，充分發(fā)揮預(yù)算的職能作用，建立起系統(tǒng)化的工作體系。首先，必須實現(xiàn)預(yù)算工作的標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一，做好預(yù)算科目的統(tǒng)一化，數(shù)據(jù)要求的定義化、標(biāo)桿的細(xì)節(jié)化以及驅(qū)動要素的準(zhǔn)確化、標(biāo)準(zhǔn)成本庫定義、業(yè)務(wù)活動庫定義等方面形成標(biāo)準(zhǔn)化；充分運(yùn)用并優(yōu)化現(xiàn)有工具，實現(xiàn)有效的預(yù)算科目和會計科目對比，科學(xué)使用預(yù)算模板，優(yōu)化和調(diào)整相關(guān)管理流程，統(tǒng)一績效考評指標(biāo)，改進(jìn)管理報表，不斷完善相關(guān)規(guī)章制度，使用標(biāo)準(zhǔn)的決策平臺；同時，要設(shè)計新的工具，如收入預(yù)測模型、投資決策模型、業(yè)務(wù)計劃模型、績效指標(biāo)分析工具、戰(zhàn)略規(guī)劃等，為預(yù)算管理工作提供技術(shù)支撐。

（二）與精益管理相結(jié)合

精益管理為煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理提供了一種新的發(fā)展思路，它適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢，通過軟、硬件水平的提高，讓整個預(yù)算管理實現(xiàn)更高層次的一體化，標(biāo)準(zhǔn)化流程化，打造精細(xì)化服務(wù)體系、標(biāo)準(zhǔn)化工作流程、準(zhǔn)確化核算措施、科學(xué)化管理方案一體的管理體系，從而降低成本，提升服務(wù)水平。

（三）與質(zhì)量管理體系相結(jié)合

CD 煙草公司各項業(yè)務(wù)均有符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)要求的標(biāo)準(zhǔn)化的處理流程，在推進(jìn)體系運(yùn)行和預(yù)算工作深度融合上下功夫，從底層做起，做好細(xì)節(jié)工作，讓每一層全面預(yù)算管理工作都得到嚴(yán)格的把控，讓全面預(yù)算管理工作貫穿于整個作業(yè)流程中，打造標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)流程，創(chuàng)造高質(zhì)量的作業(yè)結(jié)果。實時監(jiān)控預(yù)算業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，統(tǒng)一全面預(yù)算管理指標(biāo)口徑。在對各單位、各部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審批時，需要結(jié)合衡量指標(biāo)以及質(zhì)量體系相關(guān)規(guī)定作出最為準(zhǔn)確的衡量，確保衡量口徑和尺度的統(tǒng)一，從而加強(qiáng)全面預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性和公平性。

（四）與固定資產(chǎn)管理相結(jié)合

固定資產(chǎn)的控制是全面預(yù)算管理的過程中最為重要的內(nèi)容。在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，固定資產(chǎn)數(shù)額的預(yù)計統(tǒng)計以及固定資產(chǎn)的合理配置和預(yù)期效用的預(yù)算都是極為重要的。在這一過程中，不僅要對固定資產(chǎn)所要承擔(dān)的財務(wù)負(fù)擔(dān)做出考慮，還要對固定資產(chǎn)的投資必要性以及投資效益作出考慮。全面預(yù)算管理可以被當(dāng)作是對固定資金進(jìn)行提前規(guī)劃，從源頭上對其進(jìn)行合理配置，并且對其使用進(jìn)行有效控制，進(jìn)而保證其不被浪費(fèi)或隨意使用。預(yù)算管理和固定資產(chǎn)管理的結(jié)合，可以幫助企業(yè)對固定資產(chǎn)的使用情況、使用效率有更好的了解，讓企業(yè)利用固定資產(chǎn)的投資效益得到穩(wěn)定提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，關(guān)于煙草企業(yè)全面預(yù)算管理的思考對煙草企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。因此要創(chuàng)新全面預(yù)算管理策略，制定更加高效的方案并予以執(zhí)行。