構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新模式

楊延鋒 山東黃金礦業(yè)（萊州）有限公司焦家金礦

當(dāng)今社會，經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量顯著改善，經(jīng)濟(jì)發(fā)展活躍度持續(xù)提升，使企業(yè)財務(wù)管理面臨著更多的不確定性因素。當(dāng)前形勢下，必須宏觀審視企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀問題，精準(zhǔn)把握財務(wù)內(nèi)控管理關(guān)鍵要點，多措并舉，綜合施策，切實提高財務(wù)內(nèi)控管理效果。本文就此展開了探討。

一、財務(wù)內(nèi)控管理的重要性

財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)管理的重要構(gòu)成部分，對于強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理效果，優(yōu)化財務(wù)管理流程，提高資金使用率等具有關(guān)鍵價值。長期以來，廣大企業(yè)高度重視財務(wù)內(nèi)控管理的建設(shè)與發(fā)展，在體制機(jī)制優(yōu)化、過程方法優(yōu)化、組織措施保障等方面進(jìn)行了一系列卓有成效的探索與研究，在財務(wù)內(nèi)控管理領(lǐng)域取得了令人矚目的現(xiàn)實成就，積累了豐富而寶貴的實踐經(jīng)驗，為企業(yè)有效參與市場競爭，豐富自身內(nèi)涵注入了強大動力與活力。盡管如此，受主客觀等多方面要素的影響，當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中依舊存在諸多方面的短板與不足，主要表現(xiàn)在內(nèi)控管理制度缺失，財務(wù)風(fēng)險評估不到位，財務(wù)管理監(jiān)督管理方法滯后等，阻礙著財務(wù)內(nèi)控管理效果的優(yōu)化提升。

二、企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控方面的制度不健全

企業(yè)財務(wù)管理具有典型的系統(tǒng)性與整體性特征，在該特征要求下，必須以完善而系統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控管理制度為基礎(chǔ)，縱觀當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理實際，普遍存在著內(nèi)控管理制度缺失，既有內(nèi)控制度缺乏時效性與針對性等共性問題。部分企業(yè)在財務(wù)管理中依舊沿襲傳統(tǒng)保守陳舊的財務(wù)內(nèi)控管理理念，僵化固化的財務(wù)管理模式根深蒂固。

（二）缺乏風(fēng)險意識，缺少財務(wù)風(fēng)險評估方案

市場環(huán)境的復(fù)雜多變使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理面臨著更多的風(fēng)險與隱患，部分風(fēng)險要素是隱性的，而部分風(fēng)險要素是顯性的，這需要以高效穩(wěn)定的財務(wù)風(fēng)險評估體系予以應(yīng)對。實踐表明，多數(shù)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理中未能及時構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制，無法對潛在的風(fēng)險隱患要素進(jìn)行精準(zhǔn)識別與研判。

（三）財務(wù)管理工作監(jiān)督管理職能偏低

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的目的在于追求經(jīng)濟(jì)利益，充分挖掘既有資產(chǎn)與資源的重要價值，這離不開監(jiān)督管理職能的建設(shè)與應(yīng)用。部分企業(yè)過度注重資金的支付結(jié)果及總額管控，各部門之間的協(xié)調(diào)配合作用發(fā)揮不充分，監(jiān)督管理的針對性不夠，收支管理缺乏具體標(biāo)準(zhǔn)與目標(biāo)要求。

三、從內(nèi)控角度完善企業(yè)財務(wù)管理體系的措施

（一）建立健全財務(wù)管理規(guī)章制度

要結(jié)合企業(yè)自身綜合競爭實力及所處市場的位，構(gòu)建完善化、系統(tǒng)化、層次化的財務(wù)內(nèi)控管理規(guī)章制度體系，對既有現(xiàn)行的各類管理制度進(jìn)行全面梳理分析，對不符合企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理實際需求，不符合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展趨勢，不符合自身綜合實力優(yōu)化提升的條款規(guī)定及時予以修訂。通過制度化的方式，將企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系中的各項基本要素固定下來，明確財務(wù)內(nèi)控具體任務(wù)目標(biāo)、方法措施、流程控制等，為企業(yè)內(nèi)部各部門賦予不同權(quán)限與職責(zé)，凝聚共同提高財務(wù)內(nèi)控管理實效的強大合力。

（二）不相容職務(wù)分離控制和財務(wù)授權(quán)審批控制

為防止財務(wù)管理中的徇私舞弊行為，必須對不相容的職務(wù)采取相互分離控制的管理模式。在此之前，必須全面詳細(xì)地分析企業(yè)內(nèi)部不相容崗位和職務(wù)具體清單，對其各自權(quán)限與職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格界定，構(gòu)建相互影響、相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)控管理機(jī)制，將內(nèi)控相互牽制的作用與價值進(jìn)行最大化。由于不同的企業(yè)具有不同發(fā)展階段、不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)規(guī)模、不同的內(nèi)部組織架構(gòu)，因此應(yīng)合理審慎地選擇集體決策審批或聯(lián)簽事項的管理體系，明確各部門辦理業(yè)務(wù)和事項的審批權(quán)限范圍，各分管高層領(lǐng)導(dǎo)對分管業(yè)務(wù)版塊負(fù)責(zé)，杜絕拆分交易。

（三）建立內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理是關(guān)系到國有企業(yè)能否健康、良性發(fā)展的關(guān)鍵因素。在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，金融創(chuàng)新能夠很好地提高企業(yè)抵御金融風(fēng)險和預(yù)防腐敗的能力。但由于影響企業(yè)的風(fēng)險因素太多，每一個因素都可能給企業(yè)帶來嚴(yán)重的影響和損害。因此，有必要建立潛在風(fēng)險的預(yù)警體系和度量方法。一旦通過預(yù)警系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素的征兆，及時進(jìn)行干預(yù)，并通過相關(guān)的預(yù)案進(jìn)行處理，使風(fēng)險得到控制和在萌芽狀態(tài)下消除。

（四）加強財務(wù)管理監(jiān)督體系建設(shè)

企業(yè)還應(yīng)設(shè)立企業(yè)內(nèi)部控制制度、財務(wù)管理制度監(jiān)督檢查等專項審計部門。對各部門業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況和流程進(jìn)行審核，確保國企各部門和員工嚴(yán)格按照規(guī)定開展工作。通過日常審計工作，報告和處理潛在問題，將企業(yè)內(nèi)部管理和財務(wù)管理納入規(guī)范、嚴(yán)格的軌道。此外，在進(jìn)行內(nèi)部審計時，有必要引進(jìn)第三方專業(yè)審計機(jī)構(gòu)，利用其專業(yè)、獨立、權(quán)威的優(yōu)勢，對企業(yè)進(jìn)行全面審計，得出權(quán)威、科學(xué)的審計結(jié)論。同時，針對職責(zé)混亂、制度缺陷、管理不善等問題提出專業(yè)審計意見和改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理的完善，提高工作水平。

四、結(jié)語

綜上所述，受管理理念、內(nèi)部架構(gòu)、組織流程等多方面要素的影響，當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理實踐中依舊存在諸多方面的薄弱環(huán)節(jié)與不足之處，制約著企業(yè)財務(wù)管理整體水平的優(yōu)化提升。因此，有關(guān)人員應(yīng)該從企業(yè)財務(wù)管理的客觀實際需求出發(fā)，充分遵循財務(wù)內(nèi)控管理基本規(guī)律，建立健全財務(wù)管理規(guī)章制度，構(gòu)建系統(tǒng)性的財務(wù)風(fēng)險評估體系，切實優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理成效，為促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)未來長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。