納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

朱春紅 壽光華融產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)有限公司

為了在這種激烈的競爭中存活下來，最主要的就是企業(yè)要有盈利，也就是在扣除一切人力、物力成本外，還有多余的盈利空間。因此，企業(yè)就可以通過減少成本與增加利潤來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利，在各種競爭中存活下來。因而，這就需要企業(yè)的內(nèi)部做好財(cái)務(wù)管理工作，其中這項(xiàng)工作最要的工作內(nèi)容就是納稅籌劃。所謂的納稅籌劃也就是納稅人為了維護(hù)自身的利益，通過各種合法行為來使自己納稅金額盡可能的少，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值。因此，納稅籌劃已經(jīng)成為財(cái)務(wù)管理重要的一部分。

一、納稅籌劃特點(diǎn)

納稅籌劃本身是合法的，是需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效規(guī)劃的。對于一個企業(yè)而言，合法的納稅籌劃是一種企業(yè)稅收管理的方法。納稅籌劃應(yīng)該發(fā)生在企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動之前，納稅籌劃是屬于一種提前的策劃，即在企業(yè)開始經(jīng)營生產(chǎn)活動之前就要做好預(yù)期判斷，對未來產(chǎn)生的稅收進(jìn)行合理的安排。所以，納稅籌劃是屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)上的預(yù)見性問題規(guī)劃，是在研究了相關(guān)稅收法律法規(guī)之后，就企業(yè)內(nèi)部的賦稅總和進(jìn)行規(guī)劃之后的稅務(wù)計(jì)劃。不同企業(yè)的稅務(wù)情況不同，稅務(wù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此，對稅務(wù)的調(diào)整隨時都可能影響到其他稅務(wù)的變化，所以，納稅籌劃屬于一種綜合性的提前預(yù)期的稅務(wù)計(jì)算方法。納稅籌劃關(guān)系著一個企業(yè)的盈利收入，關(guān)心和重視納稅籌劃對于企業(yè)是十分重要的，納稅籌劃可以盡可能地降低企業(yè)的賦稅，幫助企業(yè)選擇最佳的納稅時間，從而提高企業(yè)的納稅效率。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用存在的問題

（一）納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營活動中應(yīng)用存在的問題

目前，部分企業(yè)的納稅籌劃活動在實(shí)施的過程中，對于企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營方式缺乏細(xì)致的研究，沒能根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營方式的特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理工作細(xì)節(jié)的改進(jìn)，導(dǎo)致納稅籌劃工作的開展無法在共性問題的分析判斷方面取得成效，難以在采購等關(guān)鍵性業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)對稅費(fèi)成本的有效控制。部分納稅籌劃工作在實(shí)施的過程中，缺乏對資金補(bǔ)助籌劃狀態(tài)的關(guān)注，尤其對于業(yè)務(wù)拓展相關(guān)需求的分析水平較差，難以在資金投放比例控制方面取得進(jìn)展，也使得企業(yè)個人所得稅管控措施的突出價值無法得到體現(xiàn)。一些納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)人員雖然進(jìn)行了經(jīng)營性質(zhì)活動細(xì)節(jié)的研究，但對于內(nèi)部經(jīng)營活動的相關(guān)補(bǔ)助規(guī)劃缺乏細(xì)致的研究，尤其在資金補(bǔ)助籌劃方面未能實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)拓展需求的有效分析，資金的投放比例控制措施無法得到合理規(guī)劃，難以為納稅籌劃工作更好的滿足企業(yè)經(jīng)營性利益訴求提供幫助。

（二）納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)缺乏合理性

納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)是保證納稅籌劃的各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作得到創(chuàng)新有效推進(jìn)的基礎(chǔ)。但是，部分納稅籌劃工作在開展的過程中，對于納稅籌劃方案的主要關(guān)聯(lián)因素缺乏足夠的重視，尤其對于企業(yè)的整體性經(jīng)營生產(chǎn)需求缺乏細(xì)致的研究，難以在投資等關(guān)鍵性工作的規(guī)劃設(shè)計(jì)中取得進(jìn)展，也使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)化訴求難以得到改進(jìn)。部分納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)對于企業(yè)的投資項(xiàng)目構(gòu)成情況缺乏必要的分析，尤其對于企業(yè)的整體運(yùn)營活動關(guān)聯(lián)因素缺乏必要的價值總結(jié)，導(dǎo)致不同類型的投資項(xiàng)目無法與企業(yè)的運(yùn)營活動實(shí)現(xiàn)有效的結(jié)合，納稅籌劃方案所具備的突出價值也無法得到體現(xiàn)。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用路徑

（一）完善稅務(wù)管理制度，強(qiáng)化資金管理

由于當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化速度較快，企業(yè)財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員需要對現(xiàn)行稅法進(jìn)行分析，了解整體的稅務(wù)體系，納稅籌劃方案的實(shí)際執(zhí)行情況也會對企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行產(chǎn)生較大的影響?；诖耍髽I(yè)的稅務(wù)人員要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)籌劃過程。在建立健全納稅籌劃項(xiàng)目責(zé)任制的同時，細(xì)化稅務(wù)管理目標(biāo)，并且下達(dá)到各個崗位當(dāng)中，保證員工的分工明確，杜絕不必要的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，逐步加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度。此外，從稅收政策的變化中了解到，企業(yè)在編制中長期發(fā)展計(jì)劃的過程中，需要建立健全的管理體系。

（二）明確資金來源渠道，強(qiáng)化籌資管理

（1）債券籌資。企業(yè)憑借負(fù)債籌集更多的資金，最經(jīng)常利用的方式就是利用負(fù)債籌集更多資金，發(fā)行債券是發(fā)行者以最終債務(wù)人身份，將債券轉(zhuǎn)移到最初的投資者當(dāng)中。這種資金籌集的方式消耗較短，并能為納稅籌劃流出一定的空間。此外，企業(yè)可以向金融機(jī)構(gòu)提出借貸申請，將成本歸于利息負(fù)債。由于這種資金的籌集方式會對企業(yè)的信用與發(fā)展規(guī)模有較高的要求，所以實(shí)施起來還可能面臨一定的困難。（2）權(quán)益籌資。留存資金是企業(yè)支付股東股利之后，企業(yè)獲得的利潤，屬于長期積累的資金，主要包括沒有分配的利潤與稅收盈利。這種籌資方式與債券籌資的方式相比較，留存資金雖然成本消耗較低，但是耗時較長，籌資的數(shù)目較小，無法滿足企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展需求，并且此項(xiàng)稅負(fù)是由企業(yè)本身復(fù)雜，一般企業(yè)不會利用這種方式進(jìn)行籌集資金。因此，企業(yè)要明確資金來源渠道，并且強(qiáng)化籌資管理力度。企業(yè)在進(jìn)行稅金繳納之前，利潤高出需要負(fù)擔(dān)的利息，就可以采用增加負(fù)債的形式，進(jìn)而增加權(quán)益資本的利用率。

（三）科學(xué)處理法律規(guī)定的不可抵扣業(yè)務(wù)

在企業(yè)正常運(yùn)營的過程中，企業(yè)可能會出現(xiàn)項(xiàng)目，沒存在法律條文可以抵扣的情況，在這一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部分需要結(jié)合企業(yè)工作的具體情況，進(jìn)行深入的分析研究，將需要納稅的金額記錄下來，對不可以抵扣的項(xiàng)目用明顯的記號的標(biāo)注起來，以避免任何類似于逃稅這種超過法律限制的事情發(fā)生。當(dāng)企業(yè)遇到平銷返利這種類似的現(xiàn)象，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行解決的時候，首先應(yīng)該了解國家在這方面的有關(guān)法律，并嚴(yán)肅處理其中違背國家相關(guān)規(guī)定的問題。財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行資金的管理的時候，相關(guān)的數(shù)據(jù)在進(jìn)行記錄的時候，必須要保證實(shí)事求是，避免造假現(xiàn)象的發(fā)生，做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格要求自己，不要出現(xiàn)違反規(guī)定的行為，為企業(yè)抹黑，不利于企業(yè)的發(fā)展，造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。例如，企業(yè)在進(jìn)行銀行貸款的時候，財(cái)務(wù)部門必須要制作資金預(yù)算方案，實(shí)事求是，不可做有損公司形象的事情，同時有利于下次貸款的順利進(jìn)行。

四、結(jié)語

如今，世界經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展迅速，對于國內(nèi)生產(chǎn)市場而言，自身的生產(chǎn)以及發(fā)展是十分重要的，納稅籌劃作為一種合法的納稅預(yù)期規(guī)劃方式是符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的，它不同于偷稅漏稅，在發(fā)展中符合企業(yè)的客觀實(shí)際，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益是有效的保護(hù)。為企業(yè)節(jié)省了稅收成本，幫助企業(yè)控制了現(xiàn)金流，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展活力，提高了整個經(jīng)濟(jì)市場的競爭力，國家也有了發(fā)展活力。