關于加強企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的思考

李萍 山西機械化建設集團有限公司

隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展和會計制度的完善，現(xiàn)階段企業(yè)會計中的稅務會計、管理會計和財務會計逐漸趨向于一體化發(fā)展，這也就意味著企業(yè)針對生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的稅務事項需要融合采用相關的會計理論進行處理，進而構(gòu)成了企業(yè)的稅務管理。需要注意的是，面對變幻莫測的市場環(huán)境，企業(yè)的稅務控制將會直接影響稅務管理的效果和作用。因此，企業(yè)需要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，不斷完善其中的各項工作，確保企業(yè)的稅務管理工作充分發(fā)揮作用。

一、企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

企業(yè)稅務管理的內(nèi)部控制涉及了五個方面的內(nèi)容：內(nèi)部環(huán)境、信息溝通、風險評估、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督。由此可以看出，對于企業(yè)而言，稅務管理內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)各項經(jīng)營管理活動和財務管理的溝通和連接，有助于及時發(fā)現(xiàn)其中存在的稅務風險，并借助相關環(huán)節(jié)的改進工作進行解決，因此企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制對于自身的發(fā)展和成長而言顯得尤為重要。需要注意的是，目前企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制工作中面臨著諸多挑戰(zhàn)，影響內(nèi)部控制的效率，導致其作用無法充分發(fā)揮。具體而言，這些挑戰(zhàn)主要涉及以下三個方面：

首先，征稅要求提升。與之前的稅務征收工作相比，當前稅務管理部門的工作更趨于專業(yè)化和團隊化，對于企業(yè)稅務征收多方面的工作進行了改進，尤其是在發(fā)票管理和稅務登記方面，稅務管理部門提出了更加細致的要求，這就會影響企業(yè)稅務管理工作的順利開展；

其次，稽查力度提高。當前各行各業(yè)的規(guī)模都有所擴大，這就進一步造成了國家稅收規(guī)模的擴大。在這種趨勢的影響下，稅務管理部門針對不同行業(yè)的發(fā)展情況相應提高了稅收稽查力度，這也就意味著企業(yè)需要不斷強化自身稅務管理內(nèi)部控制力度，避免其中出現(xiàn)稅務風險；

最后，市場環(huán)境過于復雜。這種因素對于企業(yè)的直接影響在于其發(fā)展過程中會面臨眾多選擇，在擴展分支的同時還需要保持自身穩(wěn)定發(fā)展。這同時意味著企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制會受到較大影響，導致其在管理過程中受到很多阻礙。

二、企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的重要性

（一）防范企業(yè)稅務風險的方式

作為企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨的一大難題，稅務風險是很多企業(yè)難以控制和避免的，這也就造成了很多企業(yè)在稅務風險規(guī)避和處理方面的缺陷。就企業(yè)稅務風險形成的原因來看，主要在于各個部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中沒有做到良好的溝通，這種信息傳遞的不全面性導致企業(yè)內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)無法實現(xiàn)完整的銜接，進而造成稅務風險的發(fā)生。企業(yè)在稅務管理內(nèi)部控制方面的完善，能夠構(gòu)建完整的內(nèi)部控制體系，這樣就能夠明確稅務風險發(fā)生原因和具體類型，之后企業(yè)相關部門可以將上述經(jīng)過分析的稅務風險進行分類，據(jù)以開展后續(xù)的風險管理工作?？偟膩碚f，企業(yè)需要對稅務管理內(nèi)部控制給予完善，能夠有效幫助企業(yè)防范稅務風險。

（二）提升企業(yè)的經(jīng)營價值

對于企業(yè)而言，需要進一步強化稅務管理內(nèi)部控制工作，以此來使企業(yè)的經(jīng)營價值得到提升，這種作用主要體現(xiàn)為以下兩個方面：第一，上述已經(jīng)提及，企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制能夠有效防范稅務風險，這也就表明企業(yè)可以采用合法手段進行合理避稅，進而使企業(yè)稅務成本降低，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；第二，企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制能夠推動企業(yè)經(jīng)營管理的科學性和有效性，幫助企業(yè)樹立良好的社會形象，進而提升社會的經(jīng)濟與社會價值。

（三）促進企業(yè)的良好發(fā)展

針對當前企業(yè)稅務管理的現(xiàn)狀而言，很多企業(yè)的管理人員對于國家稅收政策沒有進行全面了解和深入把握，在實際的稅務管理工作中容易出現(xiàn)問題，進而造成各種形式風險的出現(xiàn)。企業(yè)在完善稅務管理內(nèi)部控制時，能夠幫助企業(yè)構(gòu)建全面的內(nèi)部控制體系，要求所有相關人員加強對于稅收政策和相關法規(guī)的掌握情況，促使企業(yè)積極主動地開展稅務管理工作，進而推動企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

三、加強企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的對策

（一）落實企業(yè)稅務管理方面的籌劃工作

隨著經(jīng)濟社會的不斷進步，當前市場競爭已經(jīng)越發(fā)激烈，企業(yè)在這一過程中也進行了一系列改革和完善，其中涉及的稅務事項更加復雜化?；诖?，企業(yè)需要加緊把控宏觀局勢，并通過多方面措施的完善實現(xiàn)對于稅務管理籌劃工作的落實和加強。首先，企業(yè)需要提高對相關工作人員尤其是管理人員的稅務籌劃能力，要求他們密切關注新時期企業(yè)水霧政策的相關信息，積極投入到各種與稅務管理相關的學習活動中，不斷提升自身的責任意識。只有這樣，相關工作人員才能做好稅務管理的籌劃工作，推動企業(yè)內(nèi)部控制的良好發(fā)展；其次，針對稅務管理內(nèi)部控制工作，企業(yè)需要對現(xiàn)有的管理和控制流程進行完善，要求所有工作圍繞這一流程開展，進而確保了稅務管理籌劃工作的科學性；最后，針對企業(yè)發(fā)生組織架構(gòu)變化、環(huán)境改變等不確定性事項，企業(yè)應該及時向稅務管理機構(gòu)進行報備，尋求它們的幫助和指導，這樣才能確保稅務管理籌劃工作有序進行。

（二）完善稅務風險防范體系

作為企業(yè)經(jīng)營管理活動中的一大障礙，稅務風險對于企業(yè)而言是無法做到完全避免的。但是企業(yè)也不能放任稅務風險擴大化，這將會直接影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展和進步?；诖?，在稅務管理內(nèi)部控制工作中，企業(yè)需要進行的一項必要工作即為稅務風險防范機制的建立和完善。為了達到這一目標，其也需要做好以下三方面的工作：首先，在遵循重要性原則的同時，企業(yè)需要重點了解經(jīng)營管理過程中涉及的各項納稅事宜，并據(jù)以開展風險評估工作；其次，企業(yè)需要重點關注各項納稅業(yè)務，并以此為出發(fā)點進行深入調(diào)查和研究，及時了解和掌握企業(yè)稅務管理可能出現(xiàn)的問題。之后，企業(yè)需要組織經(jīng)驗豐富的管理人員針對上述風險和問題進行討論分析，并總結(jié)相應的糾正和調(diào)整政策，進而實現(xiàn)規(guī)避稅務風險的目的；最后，企業(yè)需要明確一個關鍵點，即風險控制不僅僅是稅務管理部門的工作，其中還會涉及企業(yè)內(nèi)所有組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務流程，因此企業(yè)需要進一步完善對于風險管理信息的收集、存儲和處理上，并在這一過程中加強各個部門的溝通和交流，避免出現(xiàn)由于溝通不足導致信息精準性降低的現(xiàn)象。

（三）加大企業(yè)內(nèi)部信息交流與傳遞

企業(yè)稅務管理的內(nèi)部控制會貫穿自身經(jīng)營管理活動的各個工作環(huán)節(jié)，涉及其中各項業(yè)務活動，因此企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部信息交流與傳遞機制，進而實現(xiàn)稅務管理內(nèi)部控制的有效運行。首先，企業(yè)需要充分借助互聯(lián)網(wǎng)技術，建立起自身的會計信息管理系統(tǒng)，并在其中融入對于各種關鍵信息的收集和處理，使各個部門都能夠掌握會計信息的來龍去脈；其次，企業(yè)需要做好對于相關組件的更新工作，在計算機系統(tǒng)中定期更新企業(yè)適用的稅收政策和相關法規(guī)，并且需要及時通知各個部門，使企業(yè)整體都能及時了解這一情況；最后，企業(yè)需要加強不同部門的溝通和交流，針對其中出現(xiàn)的問題及時追溯原因和相關責任，這樣才能在最大程度上避免稅務風險的發(fā)生。

四、小結(jié)

綜上所述，有效的稅務管理既能夠提高企業(yè)市場競爭力和經(jīng)濟效益、推動企業(yè)穩(wěn)定成長具有重要意義。然而目前的市場競爭越發(fā)激烈，企業(yè)會面臨眾多風險和挑戰(zhàn)，進而造成稅務管理方面存在一定缺陷?；诖耍髽I(yè)需要在稅務籌劃、風險規(guī)避、信息傳遞和崗位分工等各個方面進行完善，不斷提高企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展。